003应收与预付款项

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应收票据
7月1日,向银行贴现 借:银行存款 贷:短期借款 财务费用
101 500 101 000 500
11月30日 票据到期承兑人不能兑付票款, 11月30日,票据到期承兑人不能兑付票款,又因本公 司银行存款账户余额不足,无法向银行还款, 司银行存款账户余额不足,无法向银行还款,作贷款 处理 借:应收账款 106 000 贷:应收票据 101 000 短期借款 5 000
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应收票据
3.应收票据到期 3.应收票据到期 收到承兑人兑付的票款时: 收到承兑人兑付的票款时: ××(票据到期值) 借:银行存款 ××(票据到期值) ××(账面余额) 贷:应收票据 ××(账面余额) ××(带息票据的利息) 财务费用 ××(带息票据的利息) 若商业承兑汇票的承兑人无力兑付票款时, 若商业承兑汇票的承兑人无力兑付票款时,只需将 上述分录中的借方账户"银行存款" 改为" 上述分录中的借方账户"银行存款" 改为"应收账 即可,而银行承兑汇票一般不会出现这种情况. 款"即可,而银行承兑汇票一般不会出现这种情况.
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应收票据
已贴现的商业承兑汇票到期, 已贴现的商业承兑汇票到期,承兑人兑付票款 商业承兑汇票到期 借:短期借款(账面余额) 短期借款(账面余额) 应收票据(账面余额) 贷:应收票据(账面余额) 如果承兑人不能兑付票款, 如果承兑人不能兑付票款,则贴现企业负连带清 偿责任,除做上述分录外,还应同时做如下分录: 偿责任,除做上述分录外,还应同时做如下分录: 借:应收账款(票据到期值) 应收账款(票据到期值) 银行存款(票据到期值) 贷:银行存款(票据到期值)
每月利息:100 000 ×12%÷12=1 000元 12%÷ 000元 每月利息: 到期值: 000元 到期值:100 000+5 000=105 000元 贴现息: 9%÷ 30=787.5元 贴现息:105 000 ×9%÷360 ×30=787.5元 贴现额:105 000-787.5=104 212.5元 贴现额: 000212.5元
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应收票据
企业持未到期的银行承兑汇票向银行贴现 企业持未到期的银行承兑汇票向银行贴现 银行承兑汇票 借:银行存款(贴现额) 银行存款(贴现额) 差额: 差额:财务费用 应收票据(账面余额) 贷:应收票据(账面余额) 企业持未到期的商业承兑汇票向银行贴现 企业持未到期的商业承兑汇票向银行贴现 商业承兑汇票 借:银行存款(贴现额) 银行存款(贴现额) 差额: 差额:财务费用 短期借款(账面余额) 贷:短期借款(账面余额)
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应收账款
应收账款的会计处理
在没有商业折扣的情况下, 在没有商业折扣的情况下,企业发生的应收账款应按 借记"应收帐款" 应收的全部金额作为入账价值 ,借记"应收帐款"科 目,贷记相关科目 在有商业折扣的情况下,企业发生的应收账款应按扣 在有商业折扣的情况下, 除商业折扣后的金额作为入账价值,借记"应收帐款" 除商业折扣后的金额作为入账价值,借记"应收帐款" 科目, 科目,贷记相关科目 在有现金折扣的情况下, 在有现金折扣的情况下,企业发生的应收账款应按扣 除现金折扣前的金额作为入账价值, 除现金折扣前的金额作为入账价值,以后发生的现金 折扣作为财务费用处理 收回应收账款时,按实收金额,借记"银行存款" 收回应收账款时,按实收金额,借记"银行存款", 应收票据"等科目,贷记"应收账款" "应收票据"等科目,贷记"应收账款"科目
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应收票据
应收票据的贴现
应收票据贴现的含义及计算 贴现实质上是融通资金的一种形式,即票据持有人将 贴现实质上是融通资金的一种形式, 未到期的票据背书后送交银行,银行受理后, 未到期的票据背书后送交银行,银行受理后,扣减贴现利 将余款付给持票人,作为银行对企业的短期贷款. 息,将余款付给持票人,作为银行对企业的短期贷款. 贴现额=到期值- 贴现额=到期值-贴现息 到期值= 到期值=面值或面值与利息之和 贴现息=到期值×贴现率× 贴现息=到期值×贴现率×贴现天数
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应收账款
应收账款(accounts receivable)的定义 应收账款(accounts receivable)的定义
应收账款是指企业因赊销商品或提供劳务等 原因而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项, 原因而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项, 包括应收取的商品价款或劳务款, 包括应收取的商品价款或劳务款,代收的增值税 款以及代垫的运杂费等. 款以及代垫的运杂费等.它是企业因销售活动所 引起的流动资产性质的债权, 引起的流动资产性质的债权,应于收入实现时予 以确认. 以确认.
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应收票据
2.期末带息应收票据计息 2.期末带息应收票据计息 应收票据利息=应收票据面值×票面利率× 应收票据利息=应收票据面值×票面利率×计息期限 在计算票据利息时,应特别注意利率和期限保持一致. 在计算票据利息时,应特别注意利率和期限保持一致. 利率一般为年利率,如果期限是以月,日表示, 利率一般为年利率,如果期限是以月,日表示,应将其调 整为一致.月利率=年利率÷12;日利率=月利率÷30或年 整为一致.月利率=年利率÷12;日利率=月利率÷30或年 利率÷ 利率÷360 票据的期限有按月表示和按日表示两种. 票据的期限有按月表示和按日表示两种.如果是按月 表示,应以到期月份与出票日期的同日为到期日. 表示,应以到期月份与出票日期的同日为到期日.如果是 按日表示,应从出票日期按实际日历天数计算, 按日表示,应从出票日期按实际日历天数计算,出票日和 到期日只算一天, 算尾不算头" 算头不算尾" 到期日只算一天,"算尾不算头"或"算头不算尾".
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应收账款
案例 某企业向甲公司赊销商品一批, 某企业向甲公司赊销商品一批,按照价目表 上标明的价格计算,其销售金额为20 000元 上标明的价格计算,其销售金额为20 000元,由 于是批量销售,给予10%的商业折扣. 10%的商业折扣 于是批量销售,给予10%的商业折扣.该公司适 用的增值税率17% 同时又规定现金折扣条件为: 17%. 用的增值税率17%.同时又规定现金折扣条件为: 1/10,n/30. 1/10,n/30.
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应收账款
应收账款的入账价值
通常情况下,应收账款应根据交易实际发生的金额入 账.计价时还需考虑商业折扣和现金折扣等因素. 在存在商业折扣的情况下, 在存在商业折扣的情况下,应收账款的入帐金额应按 扣除商业折扣以后的实际售价确认 在存在现金折扣的情况下,若采用总价法, 在存在现金折扣的情况下,若采用总价法,则应收账 款按未扣减现金折扣前的实际售价确认; 款按未扣减现金折扣前的实际售价确认;若采用净价 则应收账款应按扣减现金折扣后的金额确认( 法,则应收账款应按扣减现金折扣后的金额确认(会 计实务中一般采用总价法) 计实务中一般采用总价法)
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应收票据
应收票据贴现的账务处理 应收票据是企业的一项金融资产, 应收票据是企业的一项金融资产,其贴现属于金融 资产转移行为.应收票据贴现,一般有两种情形: 资产转移行为.应收票据贴现,一般有两种情形:一种 是不带追索权的,一种是带追索权的.通常情况下, 是不带追索权的,一种是带追索权的.通常情况下,银 行承兑汇票贴现不带追索权, 行承兑汇票贴现不带追索权,而商业承兑汇票贴现带追 索权. 带追索权的应收票据贴现 的应收票据贴现, 索权.凡带追索权的应收票据贴现,企业都保留了应收 票据所有权上几乎所有的风险和报酬, 票据所有权上几乎所有的风险和报酬,不应当终止确认 该资产. 该资产.
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ห้องสมุดไป่ตู้
应收票据
银行承兑汇票的收票日为2 28日 【例】银行承兑汇票的收票日为2月28日,票面 金额100 000元,票面利率12%,期限5个月.贴 金额100 000元 票面利率12% 期限5个月. 12 现日为7 银行贴现率9 现日为7月1日,银行贴现率9%.试计算贴现额并 作出账务处理. 作出账务处理.
3
应收票据
4
应收票据
银行承兑汇票
收款人
④ 汇 票 到 期 办 理 进 账
③持银行承兑汇票购货
付款人
② 与 银 行 办 妥 承 兑 手 续 ⑤ 通 知 付 款
收款人
银行
5
票款
付款人
银行
应收票据
应收票据的计量
企业收到票据时, 企业收到票据时,按票据的票面价值或票面 金额入账.但对于带息的应收票据, 金额入账.但对于带息的应收票据,应于期末按 应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计 应收票据的票面价值和确定的利率计提利息, 提的利息应增加应收票据的账面金额. 提的利息应增加应收票据的账面金额. 需要注意的是,应收票据到期如果不能收回, 需要注意的是,应收票据到期如果不能收回, 应将应收票据的账面余额转入应收账款, 应将应收票据的账面余额转入应收账款,并不再 计提利息. 计提利息.
借:银行存款 贷:应收票据 财务费用
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104 212.5 104 000 212.5
应收票据
【例】5月31日,A公司收到B公司签发的一张面 31日 公司收到B 值为100 000元的带息商业承兑汇票 元的带息商业承兑汇票, 值为100 000元的带息商业承兑汇票,B公司用其 来偿还所欠A公司货款.经计算, 来偿还所欠A公司货款.经计算,该票据每月利息 000元 公司7 日因急需资金, 1 000元.A公司7月1日因急需资金,持该票据向 银行申请贴现,经计算月贴现息为900 900元 11月 银行申请贴现,经计算月贴现息为900元.11月30 日,该票据到期因B公司无力承兑,贴现银行从A 该票据到期因B公司无力承兑,贴现银行从A 公司存款户中划款, 公司存款户中划款,但A公司银行存款账户余额也 不足,银行将其作逾期贷款处理. 不足,银行将其作逾期贷款处理.
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应收票据
当日出票,期限4个月 当日出票,期限4 当日出票,期限120 120天 当日出票,期限120天
9
应收票据
对于按规定需对外公布中期会计报表(半年报) 对于按规定需对外公布中期会计报表(半年报) 和年终会计报表(年报)的企业, 和年终会计报表(年报)的企业,其收到的带息应 收票据,如果偿还期跨越会计年度的中期或年末, 收票据,如果偿还期跨越会计年度的中期或年末, 还应在中期期末( 30日 和年度终了(12月31日 还应在中期期末(6月30日)和年度终了(12月31日) 计提票据利息.因此, 计提票据利息.因此,带息应收票据的计息时间分 别为:半年末,年末和到期日.计提的利息, 别为:半年末,年末和到期日.计提的利息,应增 加应收票据的账面价值,同时冲减"财务费用" 加应收票据的账面价值,同时冲减"财务费用".
第二讲
应收与预付款项
主要内容
一,应收票据 二,应收账款 三,其他应收款与预付款项 四,坏账与坏账损失
2
应收票据
应收票据(notes receivable)的涵义 应收票据(notes receivable)的涵义
应收票据,是指企业因销售商品, 应收票据,是指企业因销售商品,提供劳务 等而收到的商业汇票.它是企业延期收款的证明, 等而收到的商业汇票.它是企业延期收款的证明, 由于其期限最长不超过6个月, 由于其期限最长不超过6个月,因此为企业的一项 流动资产(短期债权).商业汇票, ).商业汇票 流动资产(短期债权).商业汇票,按承兑人的 不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票; 不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;按是 否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票. 否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票.
要求:作出A公司有关该票据的全部账务处理. 要求:作出A公司有关该票据的全部账务处理.
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应收票据
5月31日,收到票据 31日 借:应收票据 贷:应收账款 100 000 100 000
6月30日,计息(一个月利息1000元) 30日 计息(一个月利息1000元 1000 借:应收票据 贷:财务费用 1 000 1 000
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应收票据
应收票据的会计核算
1.收到商业汇票 1.收到商业汇票 无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票, 无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票,企业均应 于收到或开出并承兑时,以其票面金额入账. 于收到或开出并承兑时,以其票面金额入账. 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 应交税费-应交增值税(销项税额) 或,借:应收票据 贷:应收账款