出口退税业务专题讲座

1、当期不得免征和抵扣=出口货物离岸价x人民币牌价x （征税率-退税率)
2、当期应纳税额=内销销项-（当期进项-当期不得免征和 抵扣）-上期留抵
三种情况
2>0
2<0 I2I>3 2<0 I2I<3
3、免抵退税额=出口货物离岸价x人民币牌价x退税率
4、应退税
4=0
4=3
4=2
5、免抵调库
5=3
5=0
5=3-I2I
转型下的兼营变化
▪ 加工贸易残次变价收入的会计税务处理及隐患 ▪ 出口退运如何避免雪上加霜 ▪ 样品出口的流转税与所得税差异判断
专题1：免抵退原理与政策技巧
▪ 免抵退的特殊政策与技术操作 ▪ 新办企业免抵退想说爱你不容易 ▪ 小型企业免抵退政策的不同 ▪ 退税节奏控制：大征大退与少征小少退的取舍 ▪ 进料加工企业实耗法和购进法的不同与地方政
2008年全国税收 54219.62亿元 收入合计
增值税
19531.28亿元
企业所得税
11173.05亿元
营业税
7626.33亿元
个人所得税
3722.19亿元
消费税
2558.59亿元
比重
36.04 % 20.60 % 14.1 %
6.9 % 4.7 %
排位
1 2 3 4 5
2008出口退税
▪ 2008年出口退税5865.9亿元，同比增长4.1%， ▪ 出口退税增速前低后高的主要原因： ▪ 一是出口增速逐渐放缓。受到国际市场需求萎缩
和出口产品价格下调等因素影响，
▪ 二是出口退税政策调整的效果显现。我国于2007
年下半年陆续降低或Baidu Nhomakorabea消了多项产品的出口退税 政策，这些政策因素使2008年上半年的出口退税 同比少退。2008年8月以来，为保持出口的平稳 增长，我国又连续7次提高了万种商品的出口退 税率，
1、出口退税定义
▪ 出口退税 :国家将出口货物出口前在国内生产、
2003年4月的有关经营业务：
进项
销项
应纳（退）税额
内销
100
200
100
出口
50
免
-50
应纳税额=200-（100+50）
50
（二）有退税，有免抵
2003年4月的有关经营业务：
进项
销项
内销
170
200
出口
50
免
应纳税额=200-（170+50）=
应纳（退）税额 30 -50 -20
（三）有退税，同时有结转下期留抵
2003年4月的有关经营业务：
进项
销项
内销
300
200
出口
50
免
应纳税额=200-（300+50）=
应纳（退）税额 -100 -50 -150
一般贸易退税公式
一般贸易 出口
A
内销比重大，有 征税,无退税
C
B
进项太大，与出口 出口比重大
相比I2I>3， 有退 I2I<3，有退税， 税，结转下期 有免抵
的应对
▪ 深加工结转的上下游利益与保税一日游筹划的取舍 ▪ 外贸企业真代理假自营的价格筹划 ▪ 外贸企业移花接木骗税及风险控制
▪ 外贸企业假代理真自营的代理出口证明山寨版与比对
信息风险非自产产品征税与退税的筹划
专题2：出口退税风险控制、稽查防范、 税收筹划篇
▪ 一票两用的外贸骗税风险 ▪ 换汇成本与出口退税评估风险 ▪ 免抵调库含义，免、抵、退生产型企业城建税
退税与（软件升级）
▪ 生产企业出口退税申报系统至8.0版 ▪ 外贸企业出口退税申报系统升级至10.0版 ▪ 小规模企业出口免税税申报系统升级至2.0版
流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物 报关出口后退还给出口企业，使出口货物不含 税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课 税。
▪ 出口退税时国际惯例
中国出口退税的特点
两难两多两大
▪ 1、退税理论（理论深奥，管控复杂） ▪ 2、政策繁杂（政策多变、政策多样） ▪ 3、风险筹划（筹划空间大，风险大）
项.doc
退税与（报关单核销单）
▪ 1、外销不良品的处理 ▪ 1）收了再付 ▪ 汇发（2008）64号.doc ▪ 2）差额核销 ▪ 汇发(2005)73号.doc ▪ 3）滚动核销与捏合，串核对企业影响
▪ 2、外销价外费用问题 ▪ 模具开模费
出口退税的申报
▪ 1、大连龙图的申报系统 ▪ 2、江苏擎天的审核系统
教育费附加，地方附加如何计算
▪ 生产企业的还原税负公式与纳税评估 ▪ 生产企业骗税模式及风险控制 ▪ 异地报关，报关价格与HS编码等出口退税评估
指标
▪ 农产品出口免税变退税的筹划 ▪ 市场拓展资金筹划
经济增长的重点 ：三架马车拉动
GDP
消费（C） 企业个人政府投资(I)
净出口(X-M)
2008年税种比重：（摘自总局网站）
6、结转下期留抵
6= I2I-3
报关单：
▪ 1、出口价格，申报错误怎么办？ ▪ 2、价外费用如何处理？ ▪ 3、特别关区常识： ▪ 出口报关，拿到退税黄联
核销单：
▪ 1，1、3对于出口货物离岸价的比较。 ▪ 2、退税与核销 ▪ 中华人民共和国外汇管理条例.doc ▪ 3、核销210天新政 ▪ 国税发（2008）47号.doc ▪ 4、取消纸质核销单与外汇核销信息 ▪ 取消纸制外汇核销单申报出口退税应注意的事
策取舍
▪ 非自产产品征税与退税的筹划 ▪ 外贸企业退税原理
专题2：出口退税风险控制、稽查防范、税收筹 划篇
▪ 生产企业与外贸公司退税的差异与取舍，集团公司科
工贸一体的退税技术障碍
▪ 生产企业退税利益测算与对外报价税收成本 ▪ 来料加工\进料加工\一般贸易谁能带来更大收益 ▪ 国内通货膨胀压力下的贸易选择---- 国内原辅材料上涨
中国退税设计与国外比较
▪ 介绍韩国的退税
2、生产企业退税原理
▪ 出口退税 :国家将出口货物出口前在国内生产、
流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报
关出口后退还给出口企业，使出口货物不含税价
格进入国际市场，有效地避免国际双重课税
▪ 免抵退:（1）免
▪
（2）剔
▪
（3）抵
▪
（4）退
（一）内销比重大，有征税,有抵顶，无退税
新形势、新政策、新思路
出口退税业务专题讲座
焉梅
▪ 专题1：免抵退与外贸退税原理
与政策技巧
▪ 专题2：出口退税风险控制、稽
查防范、税收筹划篇
介绍
1、出口退税的晦涩难懂的理论 2、守法企业糊里糊涂中的利益缺失 3、骗税分子斗智斗勇的伎俩 4、以及税务监管层面的博弈设计
专题1：免抵退原理与政策技巧
▪ 出口退税的定义和特点 ▪ 免抵退的理论与特点 ▪ 免抵退如何做到最大退税 ▪ 不同贸易方式税收政策以及利益测算 ▪ 兼营企业如何获取最大的利益空间 ，增值税