第九章行政单位资产的核算4.18资料
行政单位资产的核算
拨入经费的核算
一、拨入经费的概念： 含义：是指行政单位按照经费领报关系，由财政
部门或上级单位拨入的预算经费。
二、拨入经费的核算： 账户：“拨入经费”
明细账 ：“基本支出”、“项目支出”两个二
级账。按《政府收支分类科目》中“支出功能分 类科目”的“项”级科目设置明细帐。
(1) 基本支出：反映行政单位为保障其机构正常运转、完成
(1)收到基本预算外资金5万元，存入银行。
借：银行存款
50 000
贷：预算外资金收入——基本支出 40 000
应缴财政专户款
10 000
(2)在规定日期上缴上述财政专户款10 000元。
借：应缴财政专户款
10000
贷：银行存款
10 000
5. 某单位实行结余上缴预算外资金财政专户的
办法，发生下列有关经济业务：
行政单位能够自行支配的结余资金。 2.购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做
到账券相符。
(二)有价证券的核算 “有价证券”账户。
有价证券核算举例：
[例1]某行政单位用上年经费结余资金购入国债2
万元，年利率2.6％。
借：有价证券——国库券20000
贷：银行存款 20 000
有价证券核算举例：
[例2]上述国债到期，兑付本息20 520元。
5 000
——项目支出 1 000
贷：结余——基本结余
5 000
——项目结余
1 000
3.某单位收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的
预算外资金72 000元。
借：银行存款
72 000
贷：暂存款——××单位 72 000
4. 某行政单位实行按20％比例上缴预算外资金
行政单位资产的管理与核算
详细描述
某县行政单位在资产核算中存在账目不清、核算不规范等问题，通过加强制度建设、规范核算流程等 措施，逐步解决了核算问题，提高了资产核算的准确性和可靠性。
案例三：某省级行政单位的资产管理优化实践
总结词：优化实践
详细描述：某省级行政单位通过优化资产配置、加强信息化管理、推行绩效管理等措施，不断优化资 产管理流程，提高了资产使用效益和公共服务水平。
低值易耗品
如办公用品、耗材等，需根据消耗情况定期补 充。
无形资产
如专利、版权等，需建立专门的管理系统进行登记和保护。
资产的采购与验收
制定采购计划
根据各部门需求和预算制定采购计划。
采购执行
通过招标、竞争性谈判等方式选择供应商。
验收程序
对采购的资产进行质量、规格等方面的验收， 确保符合要求。
资产的保管与维护
THANKS
感谢观看
部分行政单位的核算人员素质不高， 缺乏专业知识和技能，导致核算质量 不高。
加强行政单位资产管理的对策与建议
提高管理意识
加强行政单位资产管理意识，树立科学的管 理理念，提高管理效率和质量。
完善管理制度
建立健全的资产管理制度，明确职责和程序， 规范管理行为。
采用先进的管理手段
引入现代化的管理手段和技术，提高管理效 率和准确性。
保障国家安全
行政单位资产是国家的重 要资源，其安全和管理状 况直接关系到国家安全和 稳定。
促进经济发展
行政单位资产是经济发展 的重要支撑，合理配置和 有效利用行政单位资产可 以促进经济发展。
02
行政单位资产管理
资产的分类管理
固定资产
包括房屋、设备、车辆等，需按照使用部门和 使用状态进行分类管理。
行政单位资产的核算
无形资产是指不具有实物形态，但能为行政单位提供某种权利或优势的资产。
详细描述
无形资产包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权等，对行政 单位的发展具有重要价值。
流动资产
总结词
流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。
详细描述
流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等，是行政单位正常运转的必要条 件。
现值法
总结词
现值法是以资产在未来使用过程中能够 产生的现金流量的现值作为其价值，反 映的是资产未来的价值。
VS
详细描述
现值法是一种较为复杂的行政单位资产核 算方法。它以资产在未来使用过程中能够 产生的现金流量的现值作为其价值，并考 虑了未来市场条件和风险因素。这种方法 能够提供资产未来价值的预测信息，有助 于行政单位进行长期投资决策和资产管理 。
外部审计
01
外部审计的定义
外部审计是指由独立于行政单位的第三方审计机构进行的审计活动，旨
在客观、公正地评估行政单位的资产管理和使用情况。
02 03
外部审计的目的
外部审计的主要目的是对行政单位的资产管理和使用情况进行客观、公 正的评估，发现问题并提出改进建议，以促进资产管理的规范化和有效 性。
外部审计的范围
建立健全的内部监督机制，对资产管 理过程进行全程监控，及时发现和纠 正违规行为。
THANKS
感谢观看
加强资产核算培训
定期组织资产核算培训，提高核算人员 的专业水平，确保资产核算的准确性和
完整性。
推广信息化管理
引入先进的信息化管理系统，实现资 产信息的实时更新和动态管理，提高
管理效率和准确性。
建立统一的管理制度
制定统一的资产管理规范和标准，明 确管理流程和责任分工，确保资产管 理的规范化和有效性。
第九章行政单位资产的核算案例
贷:零余额账户用款额度
业务举例
【例9-9】单位盘点现金,发现短缺现金210元。
借:待处理财产损溢 贷:库存现金 210 210
【例9-10】经查明,该笔资金短缺为出纳的个人工作失误 造成,现收到由责任人赔偿的现金210元。 借:库存现金 210 210
贷:待处理财产损溢
银行存款的核算
1.款项的存入与提取
(1)将款项存入金融机构
借：银行存款 贷：库存现金等 (2)提取或支出存款时 借：有关科目 贷：银行存款
银发生当日或当期期初的即
期汇率折合为人民币。
(2)期末，外币账户余额与原账面余额的差额，计入当 期支出或冲减当期支出。
业务举例
【例9-16】市水利局收到本月银行存款利息收入136元。
单位零余额账户
预算外资金账户 特设账户
国库集中收付制度的程序—收入收缴
1.直接缴库
由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴 收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户 。 2.集中汇缴
由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将
所收的应缴收入及时汇总缴入国库单一账户或财政专户。
国库集中收付制度的程序—支出拨付
国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础、资
金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政资金管理制度。
国库单一账户体系
国库单一账户
财政零余额账户
财政部门设立。 在国库设立。 用于财政收支及与其他账户(下面四个账户）清算
为财政部门设立。 在商业银行设立。 用于财政直接支付及与单一账户清算。 为预算单位设立。 在商业银行设立。 用于财政授权支付和单一账户清算。 为预算单位设立。 在商业银行设立。 用于预算外资金收入和支出。 为预算单位设立。 在商业银行设立。 用于批准的特殊专户
第九章 行政单位资产的核算 《政府与非盈利组织会计》PPT课件
戏剧项目可行性研究报告一、项目背景随着社会文化的进步和经济的发展，戏剧项目的开展成为文化产业的重要组成部分。
戏剧作为一种表演艺术形式，具有独特的魅力和影响力，能够传递丰富的情感和思想，引发观众的共鸣。
因此，对戏剧项目的可行性进行研究，有助于提供发展戏剧产业的相关数据和策略，为戏剧项目的实施提供科学依据。
二、项目目标本项目的目标是评估戏剧项目的可行性，包括市场需求、资源投入、盈利模式等方面，为投资者提供科学决策依据。
具体目标如下：1.确定目标受众：通过调查研究，确定戏剧项目的目标受众，包括年龄段、兴趣爱好、消费水平等方面。
2.调查市场需求：通过市场调研和数据分析等方法，了解戏剧市场的规模、增长趋势以及观众对戏剧项目的需求。
3.评估资源投入：分析戏剧项目需要的资金、时间、人力等资源投入情况，评估项目的可行性和风险。
4.分析盈利模式：研究戏剧项目的盈利模式，包括票务收入、赞助商支持、衍生品销售等方面，评估项目的盈利潜力。
三、研究方法为了实现项目目标，本研究将采用以下方法：1.文献回顾：通过对相关文献和报告的回顾，了解戏剧产业发展的前沿研究和实践经验，为本研究提供理论依据。
2.调查问卷：设计并发放相关问卷，通过统计分析的方法，收集观众对戏剧项目的需求和意见，为项目设计提供参考。
3.建立模型：基于调研和数据分析的结果，建立戏剧项目可行性评估模型，通过模型来评估项目的可行性、风险和盈利潜力。
4.专家访谈：与戏剧行业的专家、从业者进行深入访谈，了解行业情况、行业趋势以及最佳实践，为项目决策提供咨询意见。
四、研究内容本研究将围绕以下内容展开：1.市场需求调研：通过调查问卷和市场数据，了解目标受众对戏剧项目的需求，包括题材偏好、演出形式、观剧习惯等方面。
2.资源投入分析：对戏剧项目的资金、时间、人力等资源投入情况进行调查和分析，评估项目的可行性和投资回报率。
3.盈利模式研究：通过市场调研和案例分析，研究戏剧项目的盈利模式，包括票务销售、赞助商支持、衍生品销售等方面。
第九章 行政单位会计资产的核算 《预算会计》PPT课件
• 发生当年预付账款退回的,借记“资产基金——预付款项”科目,贷 记本科目;同时,借记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、 “银行存款”等科目,贷记“经费支出”科目。
• 发生以前年度预付账款退回的,借记“资产基金——预付款项”科目, 贷记本科目;同时,借记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额 度”、“银行存款”等科目,贷记“财政拨款结转”、“财政拨款结 余”、“其他资金结转结余”等科目。
• 接受捐赠、无偿调入的存货验收入库,按照确定的成本,借记本科目,贷记“资产 基金——存货”科目;同时,按实际支付的相关税费、运输费等金额,借记“经费 支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款” 等科目。
• (4)委托加工的存货,其成本按照未加工存货的成本加上加工费用和 往返运输费等确定。
直接支付实际支出数的差额,借记本科目(财政直接支付),贷记“财政拨款收入” 科目。 • (2)财政授权支付。年末,财政授权支付尚未使用资金额度的账务处理,参见“零 余额账户用款额度”科目。 • 下年初恢复以前年度财政资金额度的账务处理,参见“零余额账户用款额度” 科目。
• 2)行政单位使用以前年度财政资金额度的账务处理
9.2.2固定资产的计价
• 2)固定资产的确认 • (1)购入、换入、无偿调入、接受捐赠不需安装的固定资产,在固定
资产验收合格时确认。 • (2)购入、换入、无偿调入、接受捐赠需要安装的固定资产,在固定
• 3)报废、毁损的存货
• 报废、毁损的存货,应当转入待处理财产损溢,按照相目。
• 4)行政单位的存货应当定期进行清查盘点
• 行政单位的存货应当定期进行清查盘点,每年至少盘点一次。 对于发生的存货盘盈、盘亏,应当及时查明原因,按规定报经 批准后进行账务处理。
行政单位资产的核算ppt50页课件
一、行政单位会计适用范围 二、行政单位会计的概念 三、行政单位会计的特点 四、会计核算原则 五、行政单位会计要素 六、行政单位会计科目
一、行政单位会计适用范围 1、国家权力机关 2、各级行政机关 3、各级审判机关 4、政党组织 5、接受国家预算拨款的人民团体
二、行政单位会计的概念 行政单位会计是核算和监督各级行政机关以及实行行政财务管理的其他机关、政党组织预算执行情况及其结果的专业会计。 行政单位包括了国家权力机关、国家行政机关、司法与检察机关、党派和人民团体、军队等 。 行政单位会计的具体内容包括资产、负债、净资产、收入、支出和结余。
实行财政授权支付时 （2）行政单位依据下年度年初代理银行提供的额度恢复到账通知书作如下分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达的零余额账户用款额度，作如下分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 实际使用恢复或下达的财政授权支付用款额度时 借：经费支出 贷 ：零余额账户用款额度
4、某行政单位实行国库集中支付制度，从单位零余额账户提取现金3000元备用金，编制会计分录 借：现金 3000 贷：零余额账户用款额度3000 5、某行政单位期末盘点库存现金，发现现金长款85元，暂时无法查明原因，编制会计分录 借：现金 85 贷：暂存款---长款 85 6、经查，上述长款85元属于无主款项，经批准转作应缴预算款，编制会计分录 借：暂存款----长款 85 贷：应缴预算款—无主财务 85
调整后银行存款余额
调整后银行存款余额
（三）零余额账户用款额度 1、概念 在财政国库单一账户制度下，财政部门为行政单位在商业银行开设单位零余额账户。本科目核算预算单位实行国库集中支付后，财政授权支付情况下所取得零余额账户用款额度的增减变动。
行政单位资产和负债的核算
长期应付款
核算行政单位因购买大型固定资产等而需要分期 付款时形成的长期负债。
预计负债
核算行政单位根据或有事项等相关准则确认的预 计负债。
预计负债核算
预计负债的确认
行政单位在履行义务或责任时，如果 该义务或责任的履行很可能导致经济 利益流出，且该义务或责任的金额能 够可靠计量，则应当确认预计负债。
流动资产核算
01
现金核算
记录现金的流入和流出，确保现金 余额与实际相符。
应收账款核算
及时清理和催收应收账款，防止坏 账的产生。
03
02
银行存款核算
定期核对银行存款账户，确保银行 存款余额与实际相符。
存货核算
对存货进行定期盘点，确保存货数 量与账面相符。
04
固定资产核算
固定资产的购置核算
记录固定资产的购买、验收和交付使用情况。
预计负债的计量
预计负债应当按照履行相关现时义务 所需支出的最佳估计数进行初始计量， 并在资产负债表日对估计数进行复核 调整。
05 行政单位资产与负债核算 的关联与影响
资产与负债的相互影响
资产是行政单位拥有或控制的， 预期能带来经济利益的资源，而 负债则是行政单位承担的，预期 会导致经济利益流出的义务。
行政单位应通过合理安排资产与负债的结构，优化财务状况，提高资金使 用效率。
资产与负债核算的优化建议
建立健全资产与负债管理制度 ，规范核算流程，提高核算的
准确性和及时性。
加强资产与负债的信息化管理 ，利用信息技术手段提高管理
效率和核算质量。
定期进行资产与负债的清查和 评估，及时发现问题并采取措 施进行整改。
固定资产相关辅助核算使用说明4.18
固定资产相关辅助核算使用说明一、辅助核算项目设置说明：1、固定资产增减变动，与固定资产数据库中的资金来源相同，各单位在作账务处理时，数据库资产的增加、减少字段要与集中核算的账务处理的固定资产增减变动相一致。
不然会导致相关报表取数失败。
2、管理局下发的划分标准（1）生产经营性单位：（2）、非经营性单位：3、经营性和非经营性固定资产界定的一般原则：（1）经营性单位自用的固定资产属于经营性固定资产，非经营性单位自用的固定资产属于非经营性固定资产。
（2）二级单位及子公司非自用的固定资产划分原则为：用于对外投资、合资、入股、联营、出租、出借等的固定资产，属于经营性固定资产；对于未使用、不需用的固定资产，属于非经营性固定资产。
4、经营性和非经营性固定资产界定的特殊情况：（1）经营性单位中的二级机关及直属单位占用的固定资产、福利设施（包括职工宿舍、浴室、招待所、食堂、文化活动中心、老年管理中心等）、图书馆、培校等都属于非经营性固定资产。
（2）托管的固定资产属于非经营性固定资产。
（如：胜建集团的市政工程）（3）对于一项固定资产既有经营性固定资产性质又有非经营性固定资产性质的，按所占比重来确定经营性固定资产或非经营性固定资产，即按所占比重超过50%的固定资产性质来确定固定资产性质。
（4）对于调剂中心、胜建集团融资租赁性质对外出租的固定资产，出租给管理局所属二级单位及并表子公司的，填报为生产用；出租给管理局所属二级单位及并表子公司以外单位的，填报为出租。
（5）济办、北办、烟疗、青疗、接待处、销售中心、海外中心等经营性单位由于机关管理用固定资产较少，全部填报为生产用。
（6）胜利油田分公司所属单位占用的土地，由于由管理局统一收取土地租金，因此，管理局所属单位的固定资产中若含有此类土地，“经济用途”要在“经营用”选项中选择填报，“使用情况”要选择为“租出”。
（7）对于胜利油田分公司及三产无偿占用的固定资产，建议“经济用途”在“托管”中填报，“使用情况”在“不需用”中填报。
行政单位资产的核算
行政单位资产的核算第一节货币资金的核算•资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。
行政单位的资产通常按流淌性及存在形状分为流淌资产和固定资产。
•流淌资产是指在一年内能变现或耗费的资产，包括现金、银行存款、零余额用款额度、财政应返还额度、暂付款和库存材料等。
•行政单位的货币资金是流淌资产的一部分，要紧指的是现金和银行存款。
•一、现金的核算（总账的账务处理）（一）现金治理的差不多原则（113-114页）（二）账务处理（以下为3月17日发生的业务，16日现金余额为1500元。
）•例1，某机关开出“现金支票”，从银行提取现金2000元。
借：现金2000贷：银行存款2000•例2，某单位用现金50元购买办公用品,直截了当交付使用。
借：经费支出——公用支出——办公费50贷：现金•例3，某单位将现金2000元送存银行。
借：银行存款2000贷：现金2000•例4，某行政单位变卖废品收入现金100元。
借：现金100贷：其他收入100•例5 李某出差预借差旅费1000元借：暂付款——李某1000贷：现金1000(三)现金溢余或短缺溢余也称为长款，即库存数大于账面数，在查明缘故之前，暂做暂存款处理，增加库存现金，查明缘故后及时退回，如不能查明缘故，做应缴预算款上缴•例6 某日盘点库存现金溢余30元，暂未查清缘故借：现金30贷：暂存款——现金溢余30•例7 后查明，长款中10元是少付某人，退还原主，20元未找到缘故，作无主款借：暂存款——现金溢余30贷：现金10应缴预算款20•现金短缺也称为短款，或先做暂付款入账，若属一样工作问题造成的，经领导批准后予以报销，如属重大责任事故造成的短缺，应报上级单位和财政机关处理。
•例8 盘点库存现金，发觉库存数比账面数少20元，暂无法查明缘故借：暂付款——现金短缺20贷：现金20•例9 经查明分析，短缺属工作失误所致，领导批准后报销借：经费支出——公用支出——其他20贷：暂付款——现金短缺20二、银行存款的核算(一)银行存款账户的开立及治理要求1、关于未纳入财政国库单一账户制度改革的行政单位，银行存款是其行使行政职能的财力保证。
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零余额账户用款额度的核算
零余额账户用款额度是指实行国库集中支付的行政单位 根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户 用款额度。
零余额账户用款额度的核算
单位财政资金
财政部门
财政直接 支付资金 额度
财政授权 支付资金 额度
财政零余 额账户
单位零余 额账户
国库 商业银行 商业银行
国库集中收付制度的程序—支出拨付
第九章 行政单位会计资产的核算
一、行政单位会计资产的定义与分类 二、行政单位会计各类资产的核算
一、行政单位会计资产的定义与分类
行政单位的资产是指行政单位占有或者使用的能以货 币计量的经济资源。所谓占有,是指行政单位对经济资 源拥有法律上的占有权。
行政单位的资产包括流动资产、非流动资产和公共服 务与受托资产 。 流动资产：1年内变现或耗用的资产。 非流动资产：1年以上变现或耗用的资产。 公共服务与受托资产 ：直接管理的为社会提供公共 服务和接受委托方委托代为管理的资产。
财政经费（无论直接还是授权支付）都通过国库单一账户统一支付
1.财政直接支付
预算单位按批准的预算和资金使用计划，提出支付申请， 由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接 将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者）或用 款单位账户。
预算批准
申请支付
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
财政支付
适用于政府集中采购、工资统一支付、转移性支付等大 额项目或批量项目。
（2）短缺
借：待处理财产损 溢—现金短缺
贷：库存现金
查明原因 借：其他应收款 或经费支出（明细）
贷：待处理财产损溢—现金短缺
行政单位收入明细
（账务处理写到二级）
总账科目 一级明细
二级明细
财政拨款收入
基本支出拨款 项目支出拨款
人员经费 日常公用经费 具体项目 具体项目
其他收入
收入来源 收入来源
项目资金 非项目资金
借:经费支出---其他资金支出—基本支出 贷:银行存款—美元户 33 000
33 000
【例9-22】季末,市电业局共有美元存款10 000元,以人 民币计量的账面余额是67 000元,而季末的美元兑换人 民币的比率是1∶6.6。
借:经费支出---其他资金支出—基本支出 贷:银行存款—美元户 1 000
行政单位支出明细
（账务处理写到二级）
总账科目 一级明细 二级明细 三级明细
经费支出
基本支出 财政拨款支出
项目支出
基本支出 其他资金支出
项目支出
经济分类 款级科目
具体项目
经济分类 款级科目
具体项目
基本支出
单位名称
经济分类 款级科目
拨出经费
项目支出
单位名称
经济分类 款级科目
业务举例
【例9-1】卫计委开出现金支票,从开户银行提取5 000元
国库集中收付制度的程序—支出拨付
2.财政授权支付
预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库 单一账户体系将资金支付到收款人账户。
财政下达额度
零余额账户 单位使用额度
适用于未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。一 般用于未纳入统一支付的购买支出和零星支出等。
零余额账户用款额度的核算
1.授权额度下达（授权支付额度到账通知书） 借：零余额账户用款额度
库存现金的核算
1.日常的收支业务
(1)从金融机构提取或开展业务或其他事项收到现金时 借：库存现金
贷：有关科目
(2)将现金存入银行或开展业务支出现金时 借：有关科目
贷：库存现金
库存现金的核算
2.现金盘查
(1)溢余
借：库存现金
贷：待处理财产损溢— 现金溢余
查明原因 借：待处理财产损溢—现金溢余
贷：其他应付款 或其他收入（明细）
借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000
【例9-2】粮食局开出现金支票,从零余额账户中提取现 金10 000元。
借:库存现金
10 000
贷:零余额账户用款额度
10 000
业务举例
【例9-9】单位盘点现金,发现短缺现金210元。
借:待处理财产损溢—现金短缺 210 贷:库存现金 210
【例9-10】经查明,该笔资金短缺为出纳的个人工作失误 造成,现收到由责任人赔偿的现金210元。
贷：财政拨款收入 2.使用授权额度 借：经费支出/库存现金
贷：零余额账户用款额度
3.年终注销与年初恢复 年度终了，应当将本年未下达和已经下达但未使用的授 权支付额度予以注销；下年初，应当确认恢复到账的授 权支付额度。具体核算方法将在“财政应返还额度”科 目中详细讲解。
业务举例
【例9—24】市水利局收到银行签章的“授权支付额度 到账通知书”，财政部门为本单位核定的零余额账户用 款额度为15万元。
资产的具体分类
流动资产
• 库存现金 • 银行存款 • 零余额账户用款额
度 • 财政应返还额度 • 应收账款 • 预付账款 • 其他应收款 • 存货
非流动资产
• 固定资产 • （累计折旧） • 在建工程 • 无形资产 • （累计摊销）
特殊资产
• 待处理财产损溢 • 政府储备物资 • 公共基础设施 • 受托代理资产
借：零余额账户用款额度
150000
贷：财政拨款收入——财政授权支付 150000
【例9—27】单位开出现金支票，从零余额账户提取现 金8 000元。
借：库存现金 贷：零余额账户用款额度
8 000 8 000
财政应返还额度的核算
教育厅2015年初获批 1.直接支付预算50万 2.授权支付预算50万
2015年年末 1.财政直接支付了45万 2.财政实际下达授权额度45 3.教育厅实际使用40万
业务举例
【例9-16】市水利局收到本月银行存款利息收入136元。
借:银行存款 136 贷:其他收入—利息收入 136 【例9-17】单位购买银行票据,发生费用35元,以银行存 款支付。
借:经费支出---其他资金支出—基本支出 35 贷:银行存款 35
业务举例
【例9-20】市电业局以美元向外国专家支付劳务费用 5 000美元,当日的美元兑换人民币的比率是1∶6.6。
借:库存现金 210 贷:待处理财产损溢—现金短缺 210
银行存款的核算
1.款项的存入与提取
(1)将款项存入金融机构 借：银行存款
贷：库存现金等
(2)提取或支出存款时 借：有关科目
贷：银行存款
银行存款的核算
2.外币业务
(1)日常的外币业务，按业务发生当日或当期期初的即 期汇率折合为人民币。
(2)期末，外币账户余额与原账面余额的差额，计入当 期支出或冲减当期支出。