企业所得税的改革

企业所得税改革的措施

一．建立统一的法人所得税

随着市场经济的发展，内外资企业执行两套所得税的矛盾越积越多，为了税务的公平和适应现代企业制度的需要，更是为了适应有关规则的需要，统一内外资企业所得税已势在必行。

从国际经验看，目前世界上大多数国家都将公司所得税缴纳人限定在具有法人地位的经济实体内。而且，与现行三个确定办法相比，实行法人所得税有以下优点：1.涵盖了所有的企业组织形式，有利于企业向多元化.集团化和国际化方向发展；2能够很好的解决目前总分公司，母子公司征收所得税存在的问题；3能够与我国的经济法律体系很好的相互衔接，我国现行的《公司法》《合伙企业法》《独资企业法》以及三个外资企业法都为实行法人所得税提供了条件：4实施法人所得税符合国际惯例，能够更好地融入世界经济体系。

随着我国企业现代企业制度的健全和完善及企业形式的进一步规范，企业法人的含义将更为严格，将企业所得税改为法人所得税更为确切，根据公司的法人身份来确定纳税主体，使税法与民法相统一，并能实现与国际惯例相一致，使不同性质的法人执行随着市场经济的发展，内外资企业执行两套所得税制的矛盾越积越多，为公平税负和适应现代企业制度的需要，更为了适应WTO有关规则的需要，统一内外资企业所得税已势在必行统一规范的所得税政策，享受同等的税收待遇，消除内外企业的税收差别，为中外企业的共同发展创造一个公平竞争的税收环境。

二．改革和完善税收优惠政策

1.减少税收优惠政策。逐步取消外资企业单独使用的税收优惠措施，内资企业的优惠政策也要尽量减少，这样不仅有利于税收征管，增加财政收入，也有利于市场机制的有效运行，促进企业间的公平竞争。

2.统一内外资企业所得税优惠政策，这一点随着两税合一而得以实现。需要注意的是，优惠政策的同意应在保持政策连续性的前提下逐步推行，可根据情况适当采取一些过渡措施。

3.强化税收优惠的政策指导，建立以产业政策导向为主，区域政策导向为辅的优惠体系，逐步减少区域性优惠，按照国家产业政策的要求对基础设施项目和高新技术产业加大优惠力度：在保留原有科技税收优惠政策的基础上采取多种税收优惠措施来促进科技进步，如科技投资抵免，专利免税等。区域性优惠也应配合国家中部崛起和西部大开发战略加大对中西部地区的优惠力度，促进广大的中西部地区的经济发展。

4.丰富税收优惠形式，借鉴外国经验，采用简介优惠为主，直接见面税为辅的优惠形式，多采用一些如加速折旧，投资减免等优惠形式，以更好的发挥激励作用，实现政府的宏观政策目标。

三．减轻企业所得税负担

应当减轻企业的税收负担，促进企业的健康快速发展，提高其国际竞争力，在税率的设计上根据目前国家的财力和参照国际惯例，确定一个合适的数值，我国应当缩短现行制度所规定的折旧年限，提高折旧率，并可扩大加速折旧方法的使用范围，应当提高研究开发费用的扣除的标准，以促进企业科研和技术开发，提高企业技术水平，增强其创新能力和国际竞争力。

四．将企业所得税征管权全部划归国税部门

企业所得税应统一由国税部门征收管理，明确企业所得税征管权归属，避免征管盲点的存在和扯皮现象的发生。

五.适当简化计算

制定企业所得税税制时，考虑到由于财务会计记账方法的不同，企业的账面所得是个可以调整的数额，为了更真实，公平地获得应缴纳所得额，规定了一系列的对会计利润调整的要求。随着经济，经营方式的多样化，计算应纳税额面临的会计指标调整也更加复杂。有些扣除项目规定不明确，比较复杂，不易实际操作，应将这些规定适当简化，便于企业正确计算应纳税额也便于政府机关进行征收。当然，简化是根据实际情况适当进行简化，对于非重点项目，次要项目简化合并，对于重点项目的规定要更细致详尽。