金融行业会计第二章习题答案
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一、
1、资料
机械厂存款帐户收支情况如下:
户名:机械厂
帐号:201101 利率2.625‰
2008 年月日摘要发生额
借贷
借
或贷
余额日数积数
6 21 承前页贷 15 000
7 105 000
6 28 转收8000 23 000
7 161 000
7 5 汇出2000 21 000 10 210 000
7 15 托收9000 30 000 18 540 000
8 2 转收4500 34 500 23 793 500
8 25 转付12000 22 500 12 270 000
9 6 汇入7400 29 900 12 358 800 9 18 转付3500 26 400 2 52 800
9 20 转付700 25 700 1 25 700
合计92 2 516 800 9 21 结息220.22 25 920.22
2、要求:(1)计息日在帐户上计息。
(2)利息入帐并作会计分录。
利息=2516800×2.625‰/30=220.22
借:利息支出-活期存款利息支出220.22
贷:吸收存款-活期存款-机械厂220.22
二、根据下列资料计算贴现利息、贴现额,并作相应会计分录。
工商银行某支行9.13日收到泰兴公司交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份,该票据由在工行太仓支行开户的广兴工厂签发并承兑,90 000元,到期日为11.5日,贴现率为3‰。贴现利息=90 000×3‰/30×53=477元
贴现净额=90 000-540=89 523元
借:贴现资产---商业承兑汇票90 000
贷:吸收存款---活期存款-泰兴公司89 523
利息收入-贴现利息收入477
三、根据下列资料编制会计分录并在年末计提贷款损失准备。
某银行年初贷款损失准备为贷方余额420万,年末对计提贷款损失的资产进行5级分类:正常3000万,关注1000万,次级1900万,可疑1500万,损失900万。分类计提比例分别为2% ,20%,50%,100%。当年批准核销380万短期贷款本金,63万应收利息,收回以前年度核销的长期贷款720万。
核销贷款本息
借: 贷款损失准备3800000
贷: 贷款-已减值3800000
借: 坏帐准备630000
贷: 应收利息630000
收回以前核销的长期贷款720万
借: 贷款-已减值7200000
贷: 贷款损失准备7200000
借: 吸收存款-活期存款7200000
贷: 贷款-已减值7200000
年末计算应计提的损失准备
1000万×2%+1900万×20%+1500万×50%+900万×100%=2050万
2050万-760(贷款损失准备贷方余额)=1290万
借: 资产减值损失-计提贷款损失准备12900000
贷: 贷款损失准备12900000
四、根据下列资料用递减法计算第一、第二月月供。
某人购买住房,房价80万,8成按揭,期限10年,5年期以上的贷款利率6.12%,因首次购房,享受7折利率优惠。
第一月月供=640000/120+640000×6.12%/12×0.7
=5333.33+2284.8=7618.13(元)
第二月月供=5333.33+(640000-5333.33)×0.357%
=5333.33+2265.76=7599.09(元)
五、根据下列资料编制会计分录并编制7月1日吸收存款科目日结单
工行深圳上步支行发生下列业务:
1、7月1日华联商场存入销货收入现金62500元。
借:库存现金62500
贷:吸收存款-活期存款- 华联商场62500
2、7月1日外贸公司签发现金支票,支取备用金52000元。
借:吸收存款-活期存款- 外贸公司52000
贷:库存现金52000
3、华联商场1年期定期存款150000元,于7月1日到期,利息一并转入活期存款,利率1.875‰,每季末月20日是结息日。
借:吸收存款-定期存款- 华联商场150000
利息支出-定期存款利息支出93.75(150000×10×1.875‰/30)
应付利息-定期存款利息3281.25(150000 ×1.875‰×12-93.75)
贷:吸收存款-活期存款- 华联商场153 375
4、7月1日储户张一开立活期存款账户并存入现金1万。
借:库存现金10 000
贷:吸收存款-活期储蓄存款- 张一10 000
5、7月1日五金公司将一台设备申请抵押贷款,设备原价150 000元,经批准按设备原价的50%发放贷款,转入其存款户。期限8个月,利率5.13%
借:贷款-抵押贷款-五金公司-本金75 000
贷:吸收存款-活期存款-五金公司75 000
6、上述贷款到期,从其活期账户如数收回本息。
借:吸收存款-活期存款-五金公司77 565
贷:贷款-抵押贷款-五金公司-本金75 000
利息收入-抵押贷款利息收入2565(75 000×5.13%×8/12)
7、7月1日新华公司持面值30万的商业承兑汇票一张,申请贴现,汇票到期日12月1日,贴现率6‰
借:贴现资产-商业承兑汇票300 000
贷:吸收存款---活期存款-新华公司291 000
利息收入-贴现利息收入9 000
8、商业承兑汇票到期,由于承兑人无款支付,从新华公司账户扣收贴现款,而其账户仅能支付22万。
借:吸收存款---活期存款-新华公司220 000
逾期贷款-新华公司80 000
贷:贴现资产-商业承兑汇票300 000
9、收到工行北京石景山支行划回的已在我行贴现的银行承兑汇票款135 000元,贴现申请人为外贸公司。
借:辖内上存款项135 000
贷:贴现资产-银行承兑汇票135 000
10、本季末各项贷款中,逾期90天以上尚未收回的中长期贷款一笔,借款人为棉麻公司,金额80万,已计入损益的应收利息9150元,按规定转账。
借:非应计贷款-棉麻公司800 000
贷:逾期贷款-棉麻公司800 000
借:利息收入-中长期贷款利息收入9 150
贷:应收利息-中长期贷款利息9 150
收入:应收未收利息9 150
吸收存款科目日结单
年7月1日
凭证种类借
传票张数方
金额
贷
传票张数
方
金额
现金 1 52 000 2 72 500 转账 1 150 000 3 519 375 合计 2 202 000 5 591 875