企业内部控制缺陷的认定办法
内部控制缺陷的识别、认定与报告
内部控制缺陷的识别、认定与报告内部控制缺陷的识别、认定与报告一、引言内部控制是企业的一个重要组成部分，它对企业的运营、财务报告以及风险管理起到重要的作用。
然而，由于各种原因，企业内部控制可能存在各种缺陷，这些缺陷可能威胁到企业的正常运行和财务报表的准确性。
因此，识别、认定和报告内部控制缺陷是企业管理者和内部审计人员应该具备的重要技能。
二、内部控制缺陷的识别1. 审计方法为了识别内部控制缺陷，企业需要进行内部控制审计。
内部控制审计是一种通过评估和测试企业内部控制的有效性来确定其中是否存在缺陷的方法。
审计人员可以采用不同的方法，如问卷调查、文件审查、访谈和实地观察等，以识别内部控制缺陷。
2. 审计程序在实施内部控制审计时，审计人员应根据国际审计准则中的规定，采取一系列审计程序来识别内部控制缺陷。
这些审计程序包括但不限于：了解企业的业务流程及关键控制环节、评估控制的有效性、设计并进行测试以验证控制的存在与有效性、评估控制缺陷的程度和影响等。
三、内部控制缺陷的认定1. 缺陷识别与评估在识别到内部控制缺陷后，需要对其进行进一步的评估和分类，以确定其严重程度和影响范围。
这一过程可以通过风险评估矩阵或其他评估体系进行，将控制缺陷分为高、中、低风险等级，同时确定其对财务报表的影响程度。
2. 内部控制缺陷分类根据全球内部控制独立评估标准，内部控制缺陷可分为三个等级：重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷是指对财务报告的准确性和可靠性存在重大威胁的缺陷，重要缺陷是指对财务报告的准确性和可靠性存在一定威胁的缺陷，一般缺陷是指对财务报告的准确性和可靠性存在较小威胁的缺陷。
四、内部控制缺陷的报告1. 缺陷报告当发现内部控制缺陷时，审计人员应及时向企业管理层和内部审计委员会报告，并在报告中明确描述缺陷的性质、影响、风险级别以及建议采取的措施等。
报告应详细说明缺陷的根本原因，并分析其对企业的风险和财务报表的准确性造成的影响。
内部控制缺陷认定标准
内部控制缺陷认定标准内部控制是指组织为达成业务目标而制定的一系列控制措施，旨在保护资产、确保财务报告的准确性和可靠性、促进经济效率以及遵守适用法律法规和内部政策。
内部控制缺陷是指组织内部控制体系中存在的不足或不完善之处，可能导致未能达成控制目标，增加风险或引发错误或不当行为。
因此，对内部控制缺陷的认定和处理至关重要。
内部控制缺陷的认定标准应当包括以下几个方面：第一，明确的控制目标。
内部控制缺陷的认定需要以明确的控制目标为基础，即确定组织希望通过内部控制达成的具体目标。
这些目标可以包括资产保护、财务报告的准确性和可靠性、合规性等方面。
只有明确了控制目标，才能更准确地认定内部控制缺陷。
第二，合理的控制标准。
对于不同的控制目标，应当建立相应的控制标准，即明确该控制目标应当达到的标准或要求。
这些标准可以来自于法律法规、行业标准、内部政策等，也可以根据组织的实际情况进行制定。
在认定内部控制缺陷时，需要对照这些控制标准进行评估，确定是否存在不足或不完善之处。
第三，有效的控制措施。
内部控制缺陷的认定需要考察组织是否建立了有效的控制措施，即是否采取了合理的方法来达成控制目标。
这些控制措施可以包括制度设计、流程规范、权限设置、信息系统支持等，需要确保这些控制措施能够有效地实施并发挥作用。
第四，实际的控制效果。
最终，内部控制缺陷的认定需要考察实际的控制效果，即这些控制措施是否能够达到预期的控制标准。
这需要通过实际的测试、检查或审计等手段来进行评估，确定是否存在实际的缺陷或不足之处。
在认定内部控制缺陷时，需要综合考虑以上几个方面的标准，以确保认定的准确性和全面性。
只有建立了科学合理的认定标准，才能更好地发现和解决内部控制缺陷，从而提高组织的管理水平和风险控制能力。
总之，内部控制缺陷的认定是组织内部控制体系的重要环节，需要建立科学合理的认定标准，以确保认定的准确性和全面性。
只有通过认真认定内部控制缺陷，组织才能更好地发现和解决问题，提高管理水平和风险控制能力。
内部控制缺陷的识别、认定与报告
内部控制缺陷的识别、认定与报告一、引言内部控制是指企业为了达到各项经营目标而设置的计划、组织、方法和手段的总称。
良好的内部控制能够帮助企业有效地管理风险、保障资产安全、提高经营效率和质量，为企业的可持续发展提供保障。
然而，由于各种原因，企业内部控制中常常存在着一些缺陷，这些缺陷可能给企业带来重大的经济和声誉损失。
因此，正确地识别、认定和及时报告内部控制缺陷对企业的发展至关重要。
二、内部控制缺陷的识别识别内部控制缺陷是内控风险管理的第一步。
企业可以通过以下几个方面来识别内部控制缺陷：1. 内控目标是否明确：企业应明确内控目标，明确制定的目标是防止和发现误差和不合规的行为，还是确保财务报告的准确性等。
2. 内部控制流程是否合理：企业应评估内部控制流程是否合理，是否与企业的具体业务模式相匹配，是否存在漏洞和冗余。
3. 内部控制资源是否充足：企业应评估内部控制所需人力、物力和财务资源是否充足，是否满足内控要求。
4. 内部控制与风险管理是否衔接：企业应评估内控管理与风险管理之间的衔接是否紧密，是否能够有效地预防和控制风险。
5. 内部控制缺陷的现有情况：企业应通过内部审计、内控自评及工作经验等途径，识别已经存在的内部控制缺陷。
通过对以上几个方面的评估，企业可以全面识别出内部控制缺陷的存在和程度，为认定和报告提供依据。
三、内部控制缺陷的认定认定内部控制缺陷是为了进一步分析、评估和处理内部控制缺陷，需要运用专业的知识和方法。
以下是认定内部控制缺陷的一些重要步骤：1. 内控缺陷与内部控制目标的匹配：根据企业设定的内部控制目标，评估具体的内控缺陷是否与内部控制目标相背离。
2. 内控缺陷的重要性评估：评估内部控制缺陷对企业目标实现的影响程度，包括财务报表准确性、经营效率、资产安全等方面。
3. 内控缺陷的原因分析：分析内控缺陷产生的原因，包括人为因素、系统缺陷、制度不完善等。
只有深入分析产生原因，才能有效地解决内部控制缺陷。
内部控制缺陷的认定标准
内部控制缺陷的认定标准内部控制是指组织为达到经营目标而制定的一系列措施和规定，以保障资产安全、财务报告的准确性和可靠性、合规性以及有效性。
内部控制缺陷是指组织内部控制体系存在的不符合预期的情况，可能导致资产损失、财务报告失实、违法违规行为等问题。
因此，认定内部控制缺陷的标准对于组织的稳健经营和风险管理至关重要。
首先，内部控制缺陷的认定需要综合考虑组织的内部控制目标、控制活动、信息与沟通、监督等方面的情况。
在内部控制目标方面，需要评估组织对资产安全、财务报告准确性、合规性等目标的设定情况，以及相关控制政策和流程的完善程度。
在控制活动方面，需要审查组织的内部控制措施是否得以有效执行，是否存在执行不当或者缺失的情况。
在信息与沟通方面，需要考察组织内部信息的准确性和及时性，以及内部沟通机制的畅通程度。
在监督方面，需要评估组织内部对内部控制的监督和评价情况，包括内部审计、监督管理和风险管理等方面的情况。
其次，内部控制缺陷的认定需要根据具体的控制缺陷类型进行分类。
一般来说，内部控制缺陷可以分为设计缺陷和执行缺陷两大类。
设计缺陷是指内部控制政策、流程、制度等方面存在的缺陷，可能导致内部控制目标无法达到。
执行缺陷是指内部控制措施得以执行不当或者存在缺失的情况，可能导致内部控制措施失效。
在认定内部控制缺陷时，需要对这两类缺陷进行深入的分析和评估，以确定其对组织的影响程度和风险程度。
最后，内部控制缺陷的认定需要遵循一定的标准和程序。
一般来说，可以参考相关的内部控制框架和标准，如《内部控制一般通用框架》、《企业内部控制基本规范》等，以及相关的行业标准和监管要求。
同时，还需要结合组织的实际情况和特点，制定相应的认定程序和标准，确保认定结果的客观、准确和可靠。
综上所述，内部控制缺陷的认定标准是一个综合性的评估过程，需要综合考虑组织的内部控制目标、控制活动、信息与沟通、监督等方面的情况，根据具体的控制缺陷类型进行分类，遵循一定的标准和程序进行认定。
企业内部控制缺陷认定标准
（2）一般岗位业务人员流失严重；
（3）媒体出现负面新闻，但影响不大；
（4）一般业务制度存在缺陷；
（5）存在其他缺陷。
（3）中高级管理人员流失严重（流失人员≥总数的10%）；
（4）高级技术人员流失严重（流失人员≥总数的15%）；
（5）重要业务缺乏制度控制或制度体系失效，造成严重影响；
（6）媒体频现负面新闻，直接影响公司生存发展。
重要
指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但是仍有可能导致企业偏离控制目标。
财务报表的错报金额落在如下区间：
（1）资产总额的1%≤错报<资产总额的3%；
（2）经营收入总额的1%≤错报<经营收入总额的3%；
（1）有民主决策程序但运行不畅，或决策程序不规范导致出现较大失误；
（2）违反国家法律法规，情节严重，受到刑事处罚、行政处罚；
（3）中高级管理人员流失严重（总数的5%≤流失人员<总数的10%）；
企业内部控制缺陷认定标准
缺陷
定义
认定标准
定量标准
定性标准
重大
指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标
财务报表的错报金额落在如下区间：
（1）错报≥资产总额的3%；
（2）错报≥经营收入总额的3%；
（1）缺乏民主决策程序，或决策程序不规范导致重大失误；
（2）违反国家法律法规，情节特别严重，受到刑事处罚、行政处罚；
（4）高级技术人员流失严重（总数的10%≤流失人员<总数的15%）；
（5）重要业务制度或系统存在较大缺陷，造成较大影响；
（6）媒体出现负面新闻，影响公司公众形象和市场拓展。
内审内控必备!内部控制缺陷认定标准(建议收藏)
内审内控必备！内部控制缺陷认定标准（建议收藏）一、引言随着企业经营环境的日益复杂和竞争的加剧，内部控制的重要性日益凸显。
良好的内部控制能够有效地保障企业资产的安全和完整性，防范风险，提升经营管理的效率和效果。
而内控缺陷，往往会导致企业面临各种风险和问题。
因此，对内部控制缺陷的认定标准必不可少。
二、内部控制缺陷定义内部控制缺陷是指企业内部控制体系中存在的不符合规范和要求的现象，包括设计缺陷和执行缺陷。
设计缺陷是指内部控制体系设计上存在的缺陷，而执行缺陷是指内部控制体系执行中存在的不符合规范和要求的情况。
内部控制缺陷的存在会增加企业面临的各种风险，如财务风险、经营风险、合规风险等。
三、内部控制缺陷认定标准1.内部控制缺陷的本质内部控制缺陷的本质是对内部控制的规范和要求的不符合。
在认定内部控制缺陷时，需要结合相关规范和标准，对企业内部控制体系进行全面、系统的评价和检查。
只有明确内部控制的规范和要求，才能更准确地认定内部控制缺陷的存在。
2.内部控制缺陷的种类内部控制缺陷的种类很多，主要包括以下几种：（1）设计缺陷：内部控制体系设计上存在的缺陷，如控制目标不明确、控制措施不完善等。
（2）执行缺陷：内部控制体系执行中存在的不符合规范和要求的情况，如控制操作不规范、控制文件不全等。
（3）监督缺陷：管理层对内部控制的监督不力，导致内部控制的执行不到位。
3.内部控制缺陷的认定标准在认定内部控制缺陷时，需要根据企业的内部控制标准和规范，结合实际情况进行判断和评价。
具体的认定标准包括：（1）违反规定：内部控制存在严重违反规定的情况，如违法违规行为等。
（2）影响重大：内部控制缺陷对企业财务报告和经营管理产生重大影响的情况。
（3）频繁发生：相同或类似的内部控制缺陷在企业内部频繁发生的情况。
（4）已知未解决：已知的内部控制缺陷未得到及时解决的情况。
（5）破坏性结果：内部控制缺陷可能导致严重的财务风险、经营风险等破坏性结果的情况。
内部控制缺陷认定程序及标准
反舞弊或举报机制
政策和沟通 公司的政策和程序应该包括反舞弊程序的关键要 素，管理层和员工应该准确地理解反舞弊程序。 舞弊风险评估 管理层应每年至少进行一次全面的舞弊风险评估。 反舞弊措施 对准备聘用或晋升到重要岗位的人员进行背景调 查，包括教育背景、工作经历、犯罪记录等，并有 正式的文字记录，保存在员工档案中。
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风险评估职能无效
公司制定《风险评估方法和标准》，组织有经 验的人员来开展此项工作
内控部每年、或当有新业务发生时、或现有业 务发生新的风险时，组织风险评估，补充、完善、修 订和更新相关流程、风险数据库和控制措施
审计部每年开展一次的管理层测试，对风险评 估及风险相关的控制进行监督
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高级管理层中的任何程度的 舞弊行为
由于高层基调在整个控制环境中的重要作用， 高级管理层的任何程度舞弊都会对控制环境产生消极 影响，所以与财务报告相关的高级管理层人员任何程 度的舞弊行为都会造成实质性漏洞。
具体人员包括公司总裁、财务总监、财务部总 经理和副总经理;专业分公司总经理和总会计师；地 区公司的总经理、负责财务的副总经理和总会计师。
对已签发的财务报告重报更正错误
公司按规定期限报送已签发的财务报告（含年 报和半年报）后，对财务报告重新报送以更正财务报 告中的错报，包括对报告年度财务报告错报进行更正 重报和以前报告年度出现的错报在当年财务报告中进 行更正，此类情况可认定存在实质性漏洞
由于国家规定的会计准则和制度变化、上市地 会计准则变化以及公司按规定由于经济环境、客观情 况的改变而进行会计政策调整，需要对以前报告年度 的财务报告进行追溯调整的，不属于此类情况
实质性漏洞：导致无法预防或发现年度或中期 财务报表重大错报的可能性“大于微小”的一个重 要缺陷或多个重要缺陷的组合
企业内部控制缺陷定性定量认定标准
XXX公司内部控制缺陷认定标准为完善XXX公司（以下简称“公司”）内部控制制度，确保年度报告期间内部控制评价工作有效开展，促进公司规范运作和健康发展，根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的有关规定，结合公司规模结构、经营特点、行业特点、风险水平等因素，确定公司内部控制缺陷认定标准。
一、内部控制缺陷的分类（一）按照内部控制缺陷成因或来源，内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。
1、设计缺陷：指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。
2、运行缺陷：指设计有效（合理且适当）的内部控制由于运行不当包括未按设计的方式或意图运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯有效运行、执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力等，无法有效实现控制目标。
（二）按照影响公司内部控制目标实现的严重程度，分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
1、重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致公司严重偏离控制目标。
当存在任何一个或多个内部控制重大缺陷时，应当在内部控制评价报告中做出内部控制无效的结论。
2、重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但仍有可能导致公司偏离控制目标。
重要缺陷的严重程度低于重大缺陷，不会严重危及内部控制的整体有效性，但也应当引起执行董事、经理层的充分关注。
3、一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。
（三）按照影响公司内部控制目标的具体表现形式，将内部控制缺陷分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷，缺陷主要以定性和定量分析划分。
1、财务报告缺陷，主要是指不能合理保证财务报告可靠性的内部控制设计和运行缺陷。
换句话说，财务报告缺陷，是指不能及时防止或发现并纠正财务报告错报的内部控制缺陷。
2、非财务报告缺陷，是指虽不直接影响财务报告的真实性和完整性，但对企业经营管理的合法合规、资产安全、经营效率和效果以及发展战略等控制目标的实现存在不利影响的其他控制缺陷。
内部控制内部缺陷认定标准
内部控制内部缺陷认定标准
内部控制内部缺陷认定标准是由注册会计师协会（AICPA）和美国注册会计师协会（NASBA）共同发布的《审计准则》中定义的。
以下是一些常见的内部控制缺陷类型及其认定标准：
1. 设计缺陷：这是指内部控制的逻辑或结构存在问题，可能导致错误决策或错误行为。
例如，一个缺乏监督或检查的流程可能被认为是一个设计缺陷。
2. 执行缺陷：这是指内部控制没有得到适当的执行，可能导致错误的决策或行为。
例如，一个没有得到正确执行的流程或被忽视的监控程序可能被认为是一个执行缺陷。
3. 沟通缺陷：这是指内部控制的信息传递存在问题，可能导致错误的决策或行为。
例如，一个信息传递不清或不一致的流程可能被认为是一个沟通缺陷。
4. 维护缺陷：这是指内部控制的维护和更新存在问题，可能导致错误的决策或行为。
例如，一个没有得到定期维护和更新的流程或被忽视的改进建议可能被认为是一个维护缺陷。
以上只是一些基本的定义，具体的内部控制内部缺陷认定标准可能会因公司和行业的不同而有所不同，应参考具体的法规和标准。
财务报告内部控制缺陷认定标准
财务报告内部控制缺陷认定标准财务报告是反映企业经济实力和财务状况的重要文件，为广大利益相关方提供了决策参考。
然而，当前一些企业的财务报告存在内部控制缺陷，给利益相关方带来了较大的风险。
因此，认定财务报告内部控制缺陷的标准变得尤为重要。
财务报告内部控制缺陷是指企业在编制和披露财务报告过程中，未能恰当地运用内部控制制度，导致财务报告不准确、不完整或者不及时的情况。
这种情况会给企业运营带来不稳定性，对利益相关方的决策产生负面影响，甚至损害企业形象。
因此，正确认定财务报告内部控制缺陷是确保财务报告质量的关键一步。
可以从以下几个方面认定财务报告内部控制缺陷：1. 系统缺陷：内部控制制度的设计和执行是否跟不上企业发展的需要，是否存在明显的制度漏洞。
例如，财务报告编制过程中是否缺乏对关键条目的控制，或者制度执行不力，缺乏有效的纪录和文档管理等。
2. 人员问题：企业内部控制是否缺乏监管和审计的独立性，是否存在人员素质和能力不足的问题。
例如，财务报告编制过程中负责人员的职责划分不明确，审计员缺乏专业性等。
3. 内部控制环境：企业是否能够为内部控制提供良好的环境和文化，是否缺乏监督和问责机制。
例如，是否存在重复的职责和职权划分，是否缺乏对内部控制效果的监测和评估等。
4. 内部控制的检测和纠正：企业在内部控制检测和纠正方面是否投入足够的资源，是否能够及时发现和纠正内部控制缺陷。
例如，是否定期进行内部审计，是否建立有效的异常情况报告机制等。
在认定财务报告内部控制缺陷时，需要综合考虑以上几个方面的因素，并评估其对财务报告质量的影响程度。
同时需要注意，由于企业的规模、行业、特点等存在差异，对于财务报告内部控制缺陷的认定标准也可能会有所不同。
因此，企业应根据自身的情况制定相应的内部控制制度，并定期进行内部控制评估，以确保财务报告的准确性和及时性。
总之，财务报告内部控制缺陷的认定标准在保障财务报告质量方面起到重要作用。
企业应尽早意识到财务报告内部控制的重要性，不断加强内部控制体系的建设和完善，确保财务报告的可靠性和有效性，以赢得利益相关方的信任和支持。
内控缺陷的认定标准
内控缺陷的认定标准内控是指组织为实现既定目标所建立的、为识别、评估和管理相关风险而制定的一系列方法和措施。
内控缺陷是指在设计或运行中，使得内控无法有效防范或者发现重大错误的不足。
内控缺陷的认定对于组织的管理和运营至关重要，因此需要建立一套明确的标准来进行认定。
首先，内控缺陷的认定需要考虑内部控制的五大要素，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
控制环境是内控的基础，包括组织的管理层对内控的态度、道德和价值观。
风险评估是指组织对内部和外部的风险进行识别和评估，以确定内控措施的合理性。
控制活动是指组织为管理风险而制定的政策和程序。
信息与沟通是指组织内外部信息的传递和沟通机制。
监督是指对内控体系的监督和评价。
其次，内控缺陷的认定需要考虑内控的设计和运行是否符合相关的法律法规和行业标准。
内控的设计是否符合相关的法律法规和行业标准是内控缺陷认定的重要依据之一。
内控的运行是否符合相关的法律法规和行业标准是内控缺陷认定的另一个重要依据。
再次，内控缺陷的认定需要考虑内控的有效性。
内控的有效性是指内控是否能够有效地防范和发现重大错误。
内控的有效性是内控缺陷认定的最终标准。
最后，内控缺陷的认定需要考虑内控的重要性。
内控的重要性是指内控对组织目标的实现的重要程度。
内控的重要性是内控缺陷认定的重要依据之一。
综上所述，内控缺陷的认定需要考虑内部控制的五大要素、内控的设计和运行是否符合相关的法律法规和行业标准、内控的有效性和内控的重要性。
只有综合考虑这些因素，才能够准确认定内控缺陷，为组织的管理和运营提供有效的参考依据。
内部控制内部缺陷认定标准
内部控制内部缺陷认定标准
内部控制内部缺陷的认定标准主要根据缺陷的严重程度和表现形式来确定。
以下是具体的分类：
1.重大缺陷：重大缺陷是指严重程度已使设备不能继续安全运行，
随时可能导致发生事故或危及人身安全的缺陷。
这种缺陷可能表现为设备的故障、安全事故、质量问题等。
在内部控制评价过程中，如果发现存在这种缺陷，应立即报告管理层，并采取措施进行修复。
2.重要缺陷：重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致
企业严重偏离控制目标。
这种缺陷可能表现为企业的运营效率低下、财务报告不准确、法律法规遵守不严格等。
在内部控制评价过程中，如果发现存在这种缺陷，应报告管理层，并制定相应的修复计划。
3.一般缺陷：不构成重大缺陷和重要缺陷的财务报告内部控制缺陷，
应认定为一般缺陷。
这种缺陷可能表现为日常运营中的小错误、流程中的不顺畅等。
在内部控制评价过程中，如果发现存在这种缺陷，应进行记录和报告，但不需要立即采取修复措施。
对于以上三种缺陷，认定标准还包括成因分析和重要程度评估。
成因可能是内部管理、流程设计、员工素质等方面的原因；重要程度则根据缺陷可能对企业运营和财务状况的影响程度来确定。
内部控制缺陷认定标准
内部控制缺陷认定标准为保证XX公司(以下简称公司)内部控制制度的建立健全和有效执行，促进公司规范运作和健康发展，根据《企业内部控制基本规范》的有关规定，结合公司实际，制定本认定标准。
凡有下列情形之一的均视为有内部控制缺陷。
1公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下：项目重大缺陷重要缺陷一般缺陷营业收入潜在错报错报≥营业收入总额的0.6%营业收入总额的0∙3%≤错报<营业收入总额的0.6%错报<营业收入总额的0.3%资产总额潜在错报错报≥资产总额的0.6%资产总额的03%≤错报<资产总额的66%错报<资产总额的0.3%公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：(1)出现以下情形的，认定为重大缺陷：a.董事、监事、高级管理人员滥用职权，发生贪污、受贿、挪用公款等舞弊行为；b.财务报告存在重大错报，需要更正已公布报告；c,未设立内部监督机构，内部控制无效；d.重要业务缺乏制度控制或制度体系失效。
(2)出现以下情形的，认定为重要缺陷：未按公认会计准则选择和应用会计政策；b「当期财务报告存在重要错报，未能识别该错报；C.重要业务制度或系统存在缺陷；d.未建立反舞弊程序和控制措施。
(3)一般缺陷：未构成重大缺陷、重要缺陷标准的其他内部控制缺陷。
2、公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下：项目重大缺陷重要缺陷一般缺陷营业收入潜在错报错报≥营业收入总额的0.6%营业收入总额的03%≤错报<营业收入总额的0.6%错报<营业收入总额的0.3%资产总额潜在错报错报≥资产总额的0.6%资产总额的0∙3%≤错报<资产总额的0.6%错报<资产总额的0.3%公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：(1)出现以下情形的，认定为重大缺陷：缺陷发生的可能性高，会严重降低工作效率或效果、或严重加大效果的不确定性、或使之严重偏离预期目标。
(2)出现以下情形的，认定为重要缺陷：缺陷发生的可能性较高，会显著降低工作效率或效果、或显著加大效果的不确定性、或使之显著偏离预期目标。
国有企业内部控制缺陷分类及认定标准
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财务报告内部控制缺陷认定标准
财务报告内部控制缺陷认定标准
财务报告内部控制缺陷的认定标准由该缺陷可能导致财务报表错报的重要程度来确定，具体包括以下三个方面：
1. 合理可能性：判断一项内部控制缺陷是否可能导致财务报表错报的重要依据是其是否具备合理可能性。
也就是说，如果缺陷发生的可能性大于微小可能性（几乎不可能发生），那么该缺陷就可能被认定为重要。
2. 潜在错报金额：如果一项缺陷单独或连同其他缺陷可能导致的潜在错报金额较大，那么该缺陷可能被认定为重要。
3. 重要性水平：对于重大错报的认定，涉及企业确定的财务报表的重要性水平。
企业可以采用绝对金额法或相对比例法来确定重要性水平。
如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止、发现并纠正财务报表中的重大错报，就应将该缺陷认定为重大缺陷。
综上所述，财务报告内部控制缺陷的认定标准主要取决于该缺陷是否具备合理可能性导致财务报表错报，以及该错报的潜在金额大小。
如果企业的财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，就不能得出该企业的财务报告内部控制有效的结论。
内部控制重大缺陷认定
内部控制重大缺陷认定
内部控制是公司治理的基础,是确保企业合法合规经营、资产安全、财务报告及相关信息真实完整的重要保障。
根据《企业内部控制基本规范》和相关指引的要求,内部控制重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合,可能造成企业严重偏离控制目标。
内部控制重大缺陷的认定,需要结合企业自身情况,从定性和定量两个方面进行审慎分析和判断。
具体包括:
1. 定性认定:主要关注缺陷对实现内部控制目标的影响程度。
例如,违犯国家法律法规的情况;决策程序导致重大失误;重要业务缺乏制度控制或制度始终无法有效执行;内部控制评价的结果特别是重大或重要缺陷未得到整改等。
2. 定量认定:主要关注缺陷造成的直接或间接财务损失。
例如,资产损失和营业收入潜在错报金额占资产总额和营业收入的比重程度等。
企业应当建立内部控制缺陷认定标准,规范内部控制缺陷认定程序,对于认定为内部控制重大缺陷的,应及时向董事会、监事会和其他相关部门报告,并制定整改计划,及时采取整改措施,消除缺陷的影响。
对于存在内部控制重大缺陷的重大事项,企业还应当及时向主管部门报告或公开披露。
集团公司内控缺陷认定程序与标准
内控缺陷认定程序和标准一、内控缺陷认定程序由于内控设计缺陷和运行缺陷产生原因不同，在认定程序上存在一定差异。
1.内控设计缺陷认定程序内控设计缺陷一般依照“目标设定-风险识别与评估-控制措施识别-缺陷认定”的思路对内控设计缺陷进行识别认定。
首先对企业整体层面和各个业务流程层面的内部控制五个目标进行综合分析，识别企业在实现目标的过程中的风险。
若企业未设置相应的控制措施对风险进行控制或者所设置的控制措施不能起到实质的控制作用，则认定为内控设计缺陷。
2.内控运行缺陷认定程序内控运行缺陷一般依照“制定内控评价计划-执行内控评价-测试结果分析-内控缺陷认定”的思路对运行缺陷进行认定。
通过综合分析企业内部控制状况，梳理关键控制点，确定高风险领域及业务事项，制定内控评价计划，实施现场测试，汇总整理测试结果，分析所发现的例外事项，即运行的过程中与预先设置的控制点不一致的情况，最终确定内控运行缺陷。
内控运行缺陷的认定一般基于已经设置并且已经执行过一段期间的控制活动，但并不保证该控制活动不存在设计缺陷。
内控设计缺陷和运行缺陷的认定程序存在差异，但是没有绝对的界限。
实际工作中，可能在设计缺陷的认定过程中发现运行缺陷，也可能在运行缺陷认定过程中发现设计缺陷。
因此，在内控缺陷认定工作中，应当全方位分析与评估内部控制的设计和运行的有效性，充分、客观识别内控缺陷。
二、内控缺陷认定标准1.定量标准内控缺陷的定量标准一般以其对财务报表的影响程度来确定，即对内控缺陷影响数额进行分析，以该数额占整体重要性水平的比重判定内控缺陷的类型。
集团公司采用内控缺陷对利润总额的影响程度作为判定内控缺陷的定量标准，认定财务报告与非财务报告内控缺陷定量标准一致。
如果企业处于亏损或接近盈亏平衡状态（即亏损较小或轻微盈利），或者在盈利和亏损之间波动时，可以前三年平均利润总额指标为计算依据。
2.定性标准内控缺陷造成的影响额很难确定的情况下，通过分析该项缺陷所涉及业务性质的严重程度、直接或潜在负面影响的性质、影响的范围等因素综合认定，适用定性标准。
内控缺陷等级认定标准
一、财务报告内部控制缺陷的评价标准1、定量标准
2、定性标准内控缺陷
定量标准 表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括：
（一）董事、监事和高级管理人员舞弊。
（二）公司更正已经公布的财务报表。
（三）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报。
（四）公司审计委员会和监察审计部对内部控制的监督无效。
（五）内部控制评价的结果特别是重大或重要缺陷未得到整改。
（六）重要业务缺乏制度控制或制度系统性失效。
二、非财务报告内部控制缺陷的评价标准
内控缺陷等级认定标准
注解1：对所有缺陷进行初步分级后，内部控制评价项目组编制《内部控制缺陷汇总表》，结合日常监督和专项监督发现的内部控制缺陷及其持续改进情况，提出认定意见，并向经理层、董事会、监事会报告。
缺陷类型由董事会予以最终认定。
重大缺陷重要缺陷一般缺陷
造成500万元（约合全年营业收入0.5%）以上的重大错报的事项
造成100万元-500万元（约合全年营业收入0.1%-0.5%）的严重
错报的事项
造成100万元（约合营业收入0.1%）以下的错报的事项。
内部控制缺陷的识别、认定与报告
内部控制缺陷的识别、认定与报告内部控制缺陷的识别、认定与报告一、引言内部控制是企业管理的基石，对保障企业资产安全以及财务信息的准确性和完整性具有重要意义。
然而，即使企业实施了一套完善的内部控制制度和流程，仍然难以避免出现内部控制缺陷。
内部控制缺陷可能会导致企业面临财务风险、管理风险以及声誉风险等问题，因此及早识别、认定和报告内部控制缺陷对企业至关重要。
二、内部控制缺陷的识别内部控制缺陷的识别是指通过一系列审查和评估的过程，识别内部控制制度中存在的问题和不足之处。
首先，企业需要建立一个完善的内部控制评价的框架和流程，包括明确评价的目标、范围、方法和责任人等。
然后，企业可以通过以下方式识别内部控制缺陷：1. 内部控制自评企业可以组织相关部门或全体员工进行内部控制自评，通过自评问卷、访谈等方式，了解员工对内部控制制度的理解和遵守情况，并发现其中存在的问题和短板。
2. 内部控制测试企业可以委托内部审计、风险管理等部门对内部控制制度进行测试，通过抽样、检查文档和数据等方式，评估内部控制制度的有效性，并发现其中存在的问题和不足。
3. 现场检查企业可以定期进行现场检查，例如对现金库房、重要设备、关键业务流程等进行实地观察和检查，以发现内部控制缺陷。
三、内部控制缺陷的认定内部控制缺陷的认定是指通过评估内部控制缺陷的影响程度和重要性，判断其是否达到一定的风险水平，需要立即纠正或采取相应的控制和调整措施。
1. 风险评估企业进行内部控制缺陷的认定前，应该对内部控制缺陷进行风险评估。
根据内部控制缺陷带来的风险程度、重要性和可能性等因素，对内部控制缺陷进行评估，确定其风险级别。
2. 决策根据内部控制缺陷的风险级别，企业应该及时召开内部会议，决定采取相应的纠正和调整措施。
例如，对严重的内部控制缺陷，企业应该立即采取措施予以纠正，同时对可能发生的财务损失进行预测和应对。
四、内部控制缺陷的报告内部控制缺陷的报告是指将识别和认定出的内部控制缺陷进行及时、准确的报告，以便于企业高层管理者和相关部门能够了解和采取相应的行动。
内部控制缺陷认定标准
XXX股份有限公司内部控制缺陷认定标准庁•号业务活动或事项重大缺陷重要缺陷一般缺陷有效(1) 组织架构设计1.未按照《公司法》要求设置股东会、董事会、监事会会、经理层；2.内部机构设置权职交叉重叠，权利义务不对称。
1.未明确股东会、董事会、监事会、经理层职责权限、任职条件、议事规则和工作程序；2.内部机构设置僵化，不能满足生产经营需要；3.授权审批结构不明晰。
1.未规定董事会、监事会、经理层任职人员的产生程序；2.机构设置未及时与业务发展相适应；3.部分不相容岗位未分离，未制定相应的补偿控制措施。
1.按照《公司法》设置股东会、董事会、监事会、经理层；2.董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序均明确；3.董事会、监事会和经理层的产生有规范的程序；4.公司内部机构的设置与公司经营业务相适应；5.有明确业务授权审批权限指引；6.内部机构的设置遵循了不相容岗位分离、职责权限淸晰的原则。
运行1.股东会、董事会、监事会形同虚设，未起到相互制衡的作用；2.内部机构的实际运行与15计不符，导致业务风险未得到有效控制。
1.股东会、董事会、监事会未按议事规则、工作程序开展工作；2.董事会、监事会、经理层成员不具备履行职务所需的知识结构、能力素质；3.不相容岗位未进行相互分离，且未分离的岗位没有补偿控制措施。
1.董事会、监事会、经理层成员产生程序不符合公司制度的规定；2.内部机构运行不顺畅。
1.股东会、董事会、监事会、经理层各司其职，相互制衡；2.董事会、监事会、经理层产生程序遵守公司法的规定和公司制度规定；3.董事会、监事会、经理层成员的知识结构、能力素质均能胜任该岗位工作；4.公司内部机构的设置根据公司经营业务的变动及时调整；5.不相容岗位均相互分离，未分离的岗位均有补偿控制措施；6.各岗位均制定了岗位职责，岗位人员对工作权限、工作程序均了解，并按岗位职责开展工作。
7.关键岗位实施了定期轮岗；8.授权审批权限指引均得到严格执行。
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企业内部控制缺陷的认定办法
【摘要】企业实行内部控制缺陷的认定首先需要解决的两个问题就是有关用来识别缺陷的技术方式问题以及认定缺陷的权利限制问题。
本文探讨了几个企业内部控制缺陷的认定办法。
【关键词】会计实务内部控制财务管理
从不同的角度对企业内部控制缺陷进行分类，缺陷的定义也不同，按照缺陷出现的方式以及缺陷形成的原因分析，一般是出现在设计以及运行环节，所以企业内部控制缺陷分为设计缺陷以及运行缺陷；按照缺陷的严重程度以及影响范围来说，可以分成重大缺陷、重要缺陷以及一般缺陷。
所以企业内部控制缺陷的认定是一个严格而复杂的过程，主要分为以下三个环节：
一、缺陷识别
（一）测试识别
测试识别是指利用符合测试条件的技术手段等方式来对企业内部控制中出现的设计缺陷以及运行缺陷进行识别。
其中设计缺陷是由于在控制过程中不合理的设计而导致影响控制目标的实现，即使整个运行过程是正常有效的，但最终还是不能实现理想的控制目标。
假设管理者和企业的员工
在工作时严格按照内部控制的标准和流程进行工作活动，但这并不能确保确保内部控制的目标一定会实现，这就是企业内部控制缺陷中的设计缺陷。
一般而言，设计缺陷的识别有两个关键因素，即存在的缺失以及设计不合理。
存在的缺失是指内部控制的标准以及流程中存在一定的缺失，如在会计估计变更的过程中缺少一定的审核批准程序。
设计不合理是指在一定的内部控制标准以及流程下进行工作活动时，由于实行了不恰当的控制方式或则由于内部控制标准以及流程的不全面性导致对实现控制目标产生了不良影响。
运行缺陷是指在合理的设计方案下，内部控制并没有按照设计的标准进行运行，或者执行内部控制的管理者没有权利或者能力不足，以致于不能保证控制有效地实行。
识别运行缺陷需要对企业内部控制的执行过程来进行测验。
如，某企业部门需要调用一笔资金，但资金的调动往往需要总经理先签字批准，在紧急的情况下，部门可能会先使用先使用资金随后再请总经理补签手续，在这样的情况下，我们便可以判定该企业在资金审核批准控制过程中存在着运行缺陷。
（二）迹象识别
迹象识别是指通关观察内部控制的趋势是否符合内部控制的目标，从而达到识别内部控制中设计的缺陷和运行过程中的缺陷的目的。
换句话说就是根据内部控制中在运行时所产生的结果来判断内部控制的迹象。
在已经发生严重偏离
内控目标趋势时，说明当前的内部控制已经无法有效的保证能够实现控制目标了。
体现内控缺陷的趋势包括：（1）管理层徇私舞弊，内部控制系统没有及时发现或者即便发现了问题但不能有效的制约；（2）或者是在决策的过程中出现资金使用不符合法律法规现象等问题而被监管部门处罚、责令改正；（3）在财务报表的审核中被审计部门和审计人员发现报告错误；（4）在企业中出现贪污、公款私用等行为；（5）类似的重大诉讼案件频繁发生在同一个业务领域中。
这些都能明确的体现内控缺陷的迹象已经非常严重了，但是却不能直接体现缺陷是由哪个具体环节产生的。
所以，企业应当在已经能直观观察到的迹象作为内控缺陷的突破口，从而进行缺陷测试定位。
二、缺陷严重程度评估
（一）以偏离目标的程度和可能性作为衡量缺陷的标准在企业的内部控制中，《基本规范》和《配套指引》赋予了企业在判断内部控制缺陷严重程度的过程中能根据自身的行业特点、行业风险和承受风险的能力及所在的环境等进行自由决定的权利。
将可承受的风险用目标的形式分散给各部门、各岗位时，便成了判断缺陷是否存在和是否严重的标准，如果目标偏离的可能性和偏离的程度越高，说明缺陷越严重。
在缺陷被识别出之后，通过目标偏离程度来判断缺陷的严重程度大小，潜伏存在危险度的缺陷可以从两个维度
进行评估，即偏离目标的可能性和偏离目标的程度。
风险的评估方法可分为定性分析和定量分析。
定性分析是通过文字描述来定义偏离的可能性和程度；而定量分析则是通过数值来确定偏离目标的可能性和严重程度的。
定性指标可以通过技术手段转化为定量指标。
（二）充分考虑缺陷组合和替代性控制
在对缺陷严重程度进行评估时，需要将以下两点纳入考虑范围内：（1）对缺陷组合风险进行关注和分析。
风险叠加是缺陷和偏离目标可能性之间除了相对应关系外的另一种关系。
比如，在所有的环节都拥有良好的控制时，出纳在进行银行日记账和银行对账单的核对时就构成了缺陷，与此同时，如果加上银行印鉴保管不严、支票管理出现漏洞，那么就会形成非常严重的缺陷。
（2）替代性控制的作用。
替代性控制是指用其他的控制对已经产生的控制缺陷的进行抑制或弥补。
比如，某个企业在公司信息交流的管理上存在制度缺陷，但是企业的高层管理人员都具备良好的习惯，每天在工作之前利用半小时的时间到空地中进行每日的生产、销售、安全、财务等情况的日常总结交流活动。
这一习惯弥补了企业管理层与董事会成员之间没有沟通交流的制度缺陷。
（三）内部控制缺陷认定与应对
人们常常将缺陷识别和评估归属于技术问题，但其实缺陷认定是管理层面上的问题。
在企业应当在内部控制时将内
部控制缺陷进行分级授权认定和纠偏责任落实。
在对负责缺陷认定和纠偏措施的人员要确保权力和责任之间的关系是平等的。
缺陷的严重程度是由风险、控制范围以及纠偏的难易程度决定的，对应的缺陷由对应的层级来进行认定并承担责任。
在面对由运行环节产生的缺陷时，企业应该加大监管力度；在面对设计环节出现的缺陷时，企业应该通过调整内部制度来解决问题。
参考文献
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[2]廖高玲.企业内部控制缺陷认定框架设计[J].会计
师.2013（13）.
[3]石意如.企业内部控制缺陷三分法认定[J].财会月
刊.2012（14）.
作者简介：邓瑶（1987-）女，山西临汾人，西安航空职业技术学院，会计学，研究生，初级（助教）。