帐册核销培讲义训资料

2、盘点实施
❖ 企业预盘：组织落实存货盘点工作，并在盘点当天 之前（含当天）将盘点清册（纸本）报海关和会计 师事务所。
1、原材料库存情况 2、成品库存情况 3、半成品、在制品库存情况 4、残次品、报废品、边角料等库存情况 5、在途数据情况 ❖ 会计师事务所根据企业提供的盘点清册复盘，并检 查核实企业盘点前提供数据是否准确
完整、有效的差异原因分析的企业； ❖ （5）在通过海关审核后的账册，如需作后续补税处理的，
超过十五天仍未完成缴税入库的企业。
区内企业账册核销须明确的一些问题
❖
3、上述被列为约谈名单的企业，须提供书面解释说明并承诺最后期
限，同时，企业部门经理及以上管理人员须在3天内找核销科长作解
释。
❖
4、在科长层面过了最后承诺期限的企业，仍完成不了承诺事项的，
❖ 海关根据实际情况确定是否需要参与复盘
盘点清册要求
❖ 盘点清册格式由企业自身的系统决定，但是海关 用于现场盘点的清册至少要包含如下字段：
❖ 按金额由高到低排序，便于海关抽盘金额较大的 料件；
序号 料号 详细库位 数量 单位 金额（币制）
3、影响盘点数据准确性的因素
我们盘点得到的数据大致分为四类：1）直接 原材料；2）成品；3）半成品；4）报废品。 ❖ 原材料等漏盘、多盘、错盘（单位） ❖ 成品、半成品、报废品还原为料件时单耗不 准
盘点时容易忽视的因素
❖ 已申报进口，但仓库未及时收料 ❖ 已申报出口，但仓库未及时出货 ❖ 外发加工的保税货物 ❖ 外设仓库的保税货物 ❖ 集中报关货物
解决办法
❖ 做好盘点前中后基础工作 ❖ 关务部门做好与仓库管理、财务部门沟通工
作 ❖ 减少在途货物
电子账册核销流程
企业盘点确定实际库存 提出下厂意见并实施
科长将提交给办事处主任处置。
❖
5、列入约谈名单的企业在申请业务延期及其他备案业务时，实行税
款担保管理。
❖
6、对认定有超期未报核行为的，海关将按有关规定作移交处理。
❖
本通知由苏州工业园区海关综保办负责解释，并自通知之日起试行 。
第二部分、核销工作基本方法、容易 产生的问题及如何解决
❖ 一、电子账册核销原则和基本方法
❖ 二、企业实际库存的确定过程中容易产生的 问题
❖ 三、理论应存数量的确定过程中容易产生的 问题
一、电子账册核销原则和基本方法
❖ 核销的主体是报关进区的保税料件 ❖ 核销的基本原则是理论应存数量与企业实
际库存数量的比对 ❖ 核销的方法是先确定理论应存数量、企业
实际库存数量，后确认差异
电子账册核销中容易产生的问题
企业预报核 审核单证和电子数据
企业正式报核 初审单证和电子数据
提出初审意见
后续补税
复审并提出复审意见
移交调查
核销结案
报核应提供资料
❖ 预报核 预报核申请表，企业进出口报关单清单，报关单核 销联（预报核提交资料时限：盘点后一个月内）
❖ 正式报核 核销申请，正式报核申请表，核销核算表及附表， 其他海关要求提供的资料（正式报核提交资料时限： 预报核审批通过后一个月内）
三、理论应存数量的确定过程中容易 产生的问题
本期结余公式
❖ 本期结余=期初数量+本期进口数量-出口成品耗用数 量+其他应调整数量
区内企业账册核销须明确的一些问题
❖ 2、符合以下情形的企业列入约谈名单： ❖ （1）预报核和正式报核在催报核阶段，催核超过2次的
企业； ❖ （2）完成预报核但过了正式报核承诺期限的企业； ❖ （3）正式报核阶段，退回错误报核数据超过3次且仍无
法提交正确报核数据的企业； ❖ （4）在确认报核数据后，十五个工作日内无法提供真实、
❖ 企业实际库存的确定过程中容易产生的问题 ❖ 理论应存数量的确定过程中容易产生的问题
二、企业实际库存的确定过程中容易 产生的问题
企业实际库存的确定通常采用库存盘点的方式。 盘点的要求 ❖ 盘点的对象为企业保税仓库的料件（包括在线料件、 应纳入盘点的报废料件半成品等） ❖ 为保持盘点数据的准确，企业最低要保证保税仓库 的进出处于静止状态，最好是生产线停线盘点
❖ 2、盘点货物的区域分布（包括残次品与边角料等 特殊料件的区域分布）
❖ 3、如何组织落实存货盘点工作（盘点实施流程， 是否采用停线盘点，产线、仓库等何时将数据提交 何人，确定盘点人员，盘点方式，数据如何产生， 何时海关和会计师事务所复盘等）
盘点前整理确认提交的数据
❖ 1、电子账册项号与企业料号归并关系表 ❖ 2、本期核销出口成品单耗表（料号级） ❖ 3、生产过程中替代料情况 ❖ 4、物料报废、补税出区情况 ❖ 5、企业其他需要调整数据的情况 ❖ 6、上述资料真实与完整性的书面声明
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区内企业账册核销须明确的一些问题
❖ 加工企业H账册理论核销问题：
❖ 核销周期：
❖
前期账册核销的盘点日----2358账册的切换
日
❖ 核销要求：
❖
核算核销平衡表核算出本期理论库存，并据
此转入H2358账册期初数；
❖
原H2336、2347账册申请注销
区内企业账册核销须明确的一些问题
❖ H2358账册（含物流企业）核销的问题： ❖ 1、核销周期：账册切换之日起顺延一年 ❖ 2、核销要求：期末库存盘点（会计师事务
所参与，并出具盘点报告；海关有选择地 参与盘点核查） ❖ 盘点时点确定：2011年12月初确定
区内企业账册核销须明确的一些问题
❖ 3、关于规范园区海关综保区企业账册核销工作 的通知
❖ 区内各企业： ❖ 为了提高区内账册的报核率和核销结案率，根据
南京海关规范管理的工作要求，结合园区海关综 保区的账册管理现状，园区海关驻综保区办事处 将试行“到期账册催核约谈制度”，现将有关情 况通知如下： ❖ 1、企业确定账册核销工作联络员，以加强与海 关在账册报核与核销过程中的日常联系和配合。
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盘点的步骤
❖ 1、盘点前准备 ❖ 2、盘点实施 ❖ 3、盘点后数据整理
1、盘点前准备
❖ 企业自行确定聘请的会计师事务所，并上报 海关备案
❖ 企业各部门协调后制定盘点计划，并于盘点 之前提交海关与会计师事务所
❖ 企业整理单耗等数据，确认后提交海关与会 计师事务所
盘点计划
❖ 1、盘点的具体时间（包括企业自盘时间、会计师 监盘与抽盘时间、海关监盘与抽盘时间、会计师事 务所报告提交时间）