浅析财务报表的粉饰行为及防治措施

浅析财务报表的粉饰及其防范措施

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2014年3月16日

[摘要] 企业财务报表粉饰长久以来一直是一个影响极其恶劣的国际性难题。现如今, 我国正处于经济快速发展的时期，由于市场的不发达和制度的不健全，财务报表粉饰现象日趋严重。会计信息失真、财务报表粉饰、人为操纵利润的案例比比皆是。如何防范财务报表粉饰，提高财务信息质量，是一项极其复杂艰巨的系统工程，而分析有关公司粉饰财务报表的动机和手段，并提出相应的防范措施，是完成这一系统工程的中心环节。本文从财务报表粉饰的现状出发，论述了财务报表粉饰的动因及危害，分析企业粉饰财务报表的常见手段，并在此基础上探寻财务报表粉饰的防治措施。

关键词：财务报表；粉饰；防范

[ Abstract ] It has been a long nag disgusting international problems about the whitewash of the financial statements. Now, China is in a period of rapid economic development and the market is developed .On the other hand, the bazaar and the system is not perfect, so the financial statements whitewash phenomenon is serious with each passing day. It can be found everywhere that the distortion of accounting information, the whitewash of the financial statements and the profit manipulation. To gloss over the financial statements is very harmful. How to guard against the whitewash of the financial statements and improve the quality of financial information is an extremely complex and difficult systems engineering. And it is the completion of this systems engineering center link to related to the analysis of company financial statements of the motives and means, and put forward some corresponding preventive measures. In this paper, this article derived from the present situation of the whitewash of the financial statements and discuses the motivation of the financial statements and cosmetic damage. It also analyze the common means of glossing over the financial statements. And on this basis to explore the control measures of the financial statements.

Key words: Financial statements; Whitewash; Prevention;

目录

引言 (1)

1﹑财务报表粉饰概述 (1)

1.1 财务报表粉饰的含义 (1)

1.2财务报表粉饰的动因 (2)

1.3财务报表粉饰的现状 (2)

1.4 财务报表粉饰的危害 (2)

2﹑粉饰财务报表的手段 (3)

2.1虚构交易事实 (3)

2.2利用资产重组粉饰财务报表 (3)

2.3利用固定资产项目粉饰财务报表 (3)

2.4利用往来项目粉饰财务报表 (4)

2.5利用长短期借款粉饰财务报表 (4)

2.6利用成本项目粉饰财务报表 (4)

3﹑对如何防范财务报表粉饰行为的几点意见 (4)

3.1针对企业管理层的应对措施 (4)

3.2针对企业治理结构的应对措施 (5)

3.3针对相关法规的应对措施 (6)

3.4针对监管方面的应对措施 (7)

结束语 (8)

参考文献 (9)

引言：财务报表粉饰是一个历史悠久、影响极其恶劣的国际性难题。财务报表粉饰极具危害性，它不仅误导投资者，使他们根据失实的财务信息作出错误的判断和决策,而且导致政府监管部门不能及时发现、防范和化解企业集团和金融机构的财务风险，所以有必要加强对财务报表粉饰行为的研究。

1．财务报表粉饰产生的动因及危害

1.1财务报表粉饰的含义

所谓财务报表粉饰，是指公司管理层通过人为操纵，使财务报表反映“预期”财务状况、经营业绩和现金流量的行为。例如（1）对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改；（2）对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏；（3）对会计政策和会计估计的故意误用。上市公司进行报表粉饰手段总的来说包括虚增收入、虚减费用、进行大量的关联交易等。

1.2 财务报表粉饰的动因

1.2.1市场经济发展不成熟

随着竞争的日趋激烈，有些不具备生存能力的企业为了不被市场淘汰而进行造假。

1.2.2相关部门监管力度不够

监管部门往往不能及时发现企业的造假行为，监管手段不到位也给企业提供了造假的空间。

1.2.3长官意识的强迫性

有资料显示，在处理会计业务的过程中，当会计人员的意见与单位负责人的意见产生分歧时，21.86%的会计人员认为应按领导的意见办；61.27%的会计人员认为应作为“技术处理”以便按领导的意见办。对于当前普遍存在的财务报表粉饰现象，会计人员被迫操作的占44.7%，配合单位负责人作假的占26.8%。

1.2.4激励政策不合理

随着市场经济的发展，通过传统的收益表所反映的经营业绩已无法及时全面衡量管理者的业绩及能力。由于评价经营者能力指标的单一性，导致部分经营者在达不到预定目标时通过粉饰财务报表的行为达到欺瞒的目的。

1.2.5信息不对称

信息不对称是指企业管理者与外部信息使用者之间的信息不一致。管理者正是利用这种信息不对称的优势，在拥有大量的私人信息的条件下，对报表进行粉饰和美化，不断地进行收益和盈余调节，向市场传递不正确的信息(W. R. Scott,1997)。

1.2.6融资筹资的压力

当企业有融资的需求，却没有良好财务状况支持时，有的公司便选择利用粉