第四章 增值税法律制度
增值税法律制度考点
第四章〔1〕增值税法律制度（多项选择题 1）依据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的以下效劳、无形资产或货物所负担的进项税额，不得抵扣的有〔〕。
A.购进的贷款效劳B.购进的国内旅客运输效劳C.购进的用于简易计税方法计税工程的货物D.购进的专用于免征增值税工程的专利技术（答案）ACD（解析）〔1〕购进贷款效劳〔选项 A〕、餐饮效劳、居民一般效劳和娱乐效劳不得抵扣进项税额。
〔2〕增值税一般纳税人将购进的货物、效劳或无形资产〔不包含其他权益性无形资产〕专用于增值税免税工程〔选项D〕、简易计税方法计税工程〔选项 C〕、集体福利和个人消费的，不得抵扣进项税额。
（解题小妙招）（多项选择题 2）依据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的以下进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有〔〕。
A.因治理不善造成被盗的购进货物的进项税额B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额D.因大暴雨造成毁损的购进货物的进项税额（答案）ABC（解析）选项 D：因不可抗力毁损的购进货物，对应的进项税额可以依法抵扣。
（增加不定项选择题节选 3）甲公司为增值税一般纳税人，以下进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有〔〕。
A.购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额 390000 元B.购进劳保用品，取得增值税一般发票注明税额 300 元C.购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额 78000 元D.组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额 1200 元（答案）AC（解析）〔1〕选项 B：购进劳保用品，由于取得的是增值税“一般〞发票，其进项税额不得抵扣；〔2〕选项C：购进固定资产兼用于生产经营和集体福利，其进项税额可以全部抵扣；〔3〕选项 D：购进住宿效劳用于集体福利，其进项税额不得抵扣。
（单项选择题 4）某食品厂是增值税一般纳税人，2021 年 9 月从农民手中收购大豆一批用于直接X，农产品收购发票上注明买价 20 万元；该批大豆在运回库房途中发生了 1的损失，经查验该损失系因治理不善造成。
第二十讲 经济法基础教案-第四章增值税消费税法律制度 第二节增值税法律制度(二)(2学时)
6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
7.销售的自己使用过的物品。
2课时
2.财政部和国家税务总局规定的其他服务。
2.征收率：小规模纳税人以及一般纳税人选择简易办法计税的，征收率为3%。
五、增值税税收优惠——《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目
13.古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
1.增值税税率
征税范围
税率
销售货物
除以下适用10%外，税率为16%。1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
进口货物
教学流程、教学设计、教学主要内容（第二十讲）
时间
分配
第四章增值税消费税法律制度第二节 增值税法律制度（二）
9.混合销售和兼营
概念
税务处理
说明事项
混合销售
一项销售行为既涉及货物又涉及服务
从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户按销售货物纳税；其他单位和个体工商户按销售服务纳税。
【记忆小贴士】看主业！
【注】自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
从事货物的生产、批发或零售单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
兼营
纳税人经营中包括销售货物、劳务及销售服务、无形资产和不动产的行为
经济法基础(2014)第4章 增值税、消费税和营业税法律制度(课后作业)
第四章增值税、消费税、营业税法律制度（课后作业）本套题目涉及的增值税税率：加工、修理修配劳务和有形动产租赁服务适用的增值税税率为17%；交通运输业和邮政业服务的增值税税率为11%、现代服务业服务税率为6%。
营业税税率请参看教材。
一、单项选择题1.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中,不属于增值税征税范围的是（）。
A.提供汽车修理劳务B.进口应税消费品C.银行销售金银D.某生产企业出租办公楼2.根据增值税法律制度的有关规定，纳税人发生的下列行为中属于增值税混合销售行为的是（）。
A.某门窗商店销售门窗的同时负责安装B.某餐厅提供餐饮服务的同时向其他纳税人提供建筑业劳务C.某汽车修理厂提供汽车修理服务的同时销售汽车零配件D.某大型商场既从事商品销售，又从事餐饮服务3.某建筑公司为增值税一般纳税人，2014年1月承包了甲企业的一项建筑工程。
合同中注明：取得建筑工程费1000万元，提前竣工奖20万元，提供自产的建筑材料价款150万元，则该建筑公司上述业务应缴纳增值税（）万元。
A.58.56B.46.52C.21.79D.15.784.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月份将自产的化妆品用于向乙企业换取生产资料，换出的该批化妆品同类平均不含税售价为100万元，最高不含税售价为120万元，换进的生产资料取得乙企业开具的增值税普通发票，发票上注明金额117万元，则该化妆品生产企业上述业务应缴纳增值税和消费税合计（）万元。
（化妆品消费税税率为30%）A.17B.36C.53D.665.甲企业为增值税一般纳税人，2014年2月份进口一批小麦，共支付货价120万元，另支付小麦运至我国境内输入地点起卸前的运费和保险费为20万元，取得海关开具的增值税专用缴款书；当月将该批小麦全部销售共取得不含税销售收入250万元，则甲企业上述业务应缴纳增值税（）万元。
（小麦的增值税税率为13%，关税税率为20%）A.8.85B.9.52C.10.66D.12.156.某旧货经营公司为增值税小规模纳税人，2014年2月份销售旧货取得含税销售收入为6.8万元，另收取延期付款利息1.5万元，则该旧货经营公司上述业务应缴纳增值税（）万元。
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第4章 增值税、消费税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一部分税收法律制度概述【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。
A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。
A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率『正确答案』ABCD【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率『正确答案』BCD【解析】本题考核“税法要素——税率”。
【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。
A.土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税『正确答案』A【解析】选项A，土地增值税采用超率累进税率。
选项B，印花税采用比例税率和定额税率两种形式；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。
【单选题】（2020年）下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。
A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税『正确答案』A【解析】选项A，由海关负责征收和管理；选项B、C、D，由税务机关负责征收和管理。
【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）。
A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税『正确答案』BCD【解析】税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税），选项BCD正确。
【优质课件】2020初级会计职称《经济法基础》考点课件--第四章增值税、消费税法律制度
考点01：征税范围的基本规定（★★）
5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。 （1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。 （2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转 让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
考点02：销售服务（★★★） 1.交通运输服务 （1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和 管道运输服务。 （2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用， 按照“陆路运输服务”缴纳增值税。 （3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。 （4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 （5）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 （6）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
3.电信服务 （1）电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。 （2）卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳 增值税。
4.建筑服务 （1）建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建 筑服务。 （2）“其他建筑服务”包括钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园 林绿化、搭脚手架、爆破等工程作业。 （3）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户 收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务” 缴纳增值税。
本章基本情况
在最近3年的机考中，本章分值在20分左右。不论 考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，涉 及增值税和消费税的题目必占其一。
本章共计40个考点。大多数考点需要准确理解，需 要死记硬背的考点并不多。
2020年教材的主要变化
（1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣 政策”； （2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策”； （3）调整了“小规模纳税人自行开具增值税专用发票”的规定； （4）调整了“小规模纳税人的免税政策”。
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度(一)增值税的征税范围
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度（一）增值税的征税范围考点01：征税范围的基本规定（★★）（P121）1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。
4.销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
（1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。
（2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
考点02：销售服务（★★★）（P122）1.交通运输服务（1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
（2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税。
（3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。
（4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
（5）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
（6）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
【解释1】无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
【解释2】程租是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费。
经济法基础+第四章+知识点
第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度（一）增值税的征税范围:（二）一般纳税人应纳税额的计算（三）纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货:（四）增值税的征收管理第二节消费税法律制度（一）消费税的征税范围:（二）消费税的纳税环节（三）消费税应纳税额的计算:（四）已纳消费税的抵扣（五）消费税的征收管理:第三节营业税法律制度（一）营业税的征收管理（二）营业税改征增值税试点:（三）营业税的征税范围:（四）营业税的税目:(1)交通运输业1．子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
2．对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入。
按此税目。
(2)建筑业1．子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
2．自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。
出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。
(3)金融保险业1．金融业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
2．保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。
(4)邮电通信业子目：包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。
单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。
(5)文化体育业子目：包括文化业、体育业(指经营文化、体育活动的业务)。
(6)娱乐业娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
(7)服务业子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
(8)转让无形资产1．征税范围：转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
2．子目：包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。
(9)销售不动产销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。
2020初级经济法第四章增值税、消费税法律制度经典考题及答案
第四章增值税、消费税法律制度一、单项选择题1.下列各项中，不属于税收的特征的是（）。
A.自愿性B.固定性C.无偿性D.强制性『正确答案』A『答案解析』税收是国家为实现其职能，凭借政治权力“强制”征收的，其特征为强制性而非自愿性。
2.（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款中，由海关代征的是（）。
A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税B.提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税『正确答案』C『答案解析』选项C，进口环节缴纳的增值税和消费税由海关代征。
3.下列各项中，属于税法核心要素的是（）。
A.计税依据B.征税对象C.税目D.税率『正确答案』D4.（2018年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。
A.税收优惠B.纳税期限C.征税对象D.税率『正确答案』C5.下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（）。
A.年应税销售额在500万元（含）以下的企业，为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人D.其他个人不得申请登记为一般纳税人『正确答案』C『答案解析』除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
6.根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，错误的是（）。
A.销售货物，以销售方为纳税人B.提供运输服务，以运输服务提供方为纳税人C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品委托人为纳税人D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人『正确答案』C『答案解析』选项C，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人。
第四章增值税、消费税法律制度
➢ （二）纳税人分类 分为：小规模纳税人、一般纳税人、
1.小规模纳税人认定标准：
▪ （1）货物生产及提供应税劳务（或以其为主）的，年 销售额50万以下。
➢ 【注释】以其为主：货物生产及提供应税劳务销售额占应 税销售额50%以上。
▪ （2）其他纳税人，年销售额80万元以下。 ➢ 【注意】小规模纳税人会计核算健全，能够准确提供税务
➢ 7.增值税征税范围的特殊规定
▪ （1）货物期货（含商品期货和贵金属期货），在期货 的实物交割环节征收增值税。
▪ （2）银行销售金银的业务，征收增值税。 ▪ （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销
售寄售物品的业务，征收增值税。
▪ （4）缝纫业务
➢ 7.增值税征税范围的特殊规定
▪ （5）电力公司向发电企业收取的过网费 ▪ （6）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的
3 、营改增（适用于增值税一般纳税人） （1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （2）提供交通运输业服务，税率为11%。 （3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除
外），税率为6%。 （4）邮电通信业服务业务6%，销售业务11%。
四、增值税应税额计算
➢ （一）一般纳税人应纳税额计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
A.某建材商店在销售建材同时又为其他客户提供装饰劳务
B.某汽车制造公司在销售汽车同时又为该客户提供修理劳务
C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗同时又为该客户提供安装 服务
D.某电信局为客户提供电话安装服务同时又销售所安装电话 机
➢ 【答案】C
➢ 【解析】（1）选项A：属于兼营行为；（2）选项B：销售 汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为； （3）选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一 并缴纳增值税；（4）选项D：属于混合销售行为，根据电 信局的主营业务一并缴纳营业税。
经济法基础第四章增值税法律制度(三)
3
（2）租入一处底商作为营业部，租金总额为105万元 ，取得增值税专用发票注明的金额为100万元，增值 税5万元。
【解析】租入办公用房支付租金取得增值税专用发票， 增值税5万元可以抵扣。
4
（3）办理公司业务，收取结算手续费（含税）31.8万元； 收取账户管理费（含税）26.5万元 。
【解析】办理公司业务收取结算手续费和账户管理费属于直 接收费金融服务，应缴纳增值税。
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【练一练】
（2019年不定项）甲商业银行为增值税一般纳税人，2018年第二 季度经营情况如下：
（1）提供贷款服务取得含增值税利息收入6360万元，支付存款利息 2862万元，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额1272万元。
（2）发生金融商品转让业务，金融商品卖出价2289.6万元，相关金 融商品买入价2120万元。第一季度金融商品转让出现负差58.3万元。
D.广告位出租取得的销售额109000元
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【解析】
A选项属于现代服务中的租赁服务； B选项属于生活服务中的居民日常服务； C选项属于生活服务中的餐饮住宿服务； D选项属于现代服务中的租赁服务。
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【问题】
(3)计算甲酒店当月销售商品增值税销项税额的下列算式中，
A 正确的是（ ）。
A.(180800+1130)÷(1+13%)×13%=20930元
C.636000 × 6%=38160元
D.（636000+2650）/(1+6%) × 6%=36150元
26
【问题】
(2)甲酒店当月取得的下列销售额中，应该按照“现代服务”税
AD 目计算增值税的是( )。
A.车辆停放服务取得的销售额10464元
2022经济法第四章 第二节 增值税法律制度
2022经济法第四章第二节增值税法律制度您的姓名： [填空题] *_________________________________1. 根据增值税法律制度的规定,下列行为中,应视同销售货物行为征收增值税的是（）。
[单选题]A.购进货物用于非增值税应税项目B .购进货物用于免税项目C .购进货物用于无偿赠送其他单位(正确答案)D .购进货物用于集体福利2. 某企业为增值税一般纳税人,主营二手车交易,2019年5月取得含税销售额206万元;除上述收入外,该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和33.9万元的价格出售,则该企业当月应纳的增值税为（）万元。
[单选题]A.8.29B .8.1(正确答案)C .10.4D .10.53. 下列情形中,可以自行开具增值税专用发票的是（） [单选题]A.商业企业一般纳税人零售劳保专用服装(正确答案)B .一般纳税人向消费者个人销售货物C .商业企业一般纳税人零售食品D .小规模纳税人销售货物4. 甲公司为增值税一般纳税人,2020年1月进口一批化妆品,海关核定的关税完税价格为70万元,甲公司缴纳进口关税7万元、进口消费税33万元。
已知增值税税率为13%。
根据增值税法律制度的规定,甲公司进口该批化妆品应当缴纳的增值税税额为（） [单选题]A.(70+33)×13%=13.39(万元)B .70×13%=9.1(万元)C .(70+7+33)×13%=14.3(万元)(正确答案)D .(70+7)×13%=10.01(万元)5. 甲企业进口一批货物,经海关审定的关税完税价格113000元,关税5850元,增值税税率13%,甲企业进口环节应缴纳增值税（）元。
[单选题]A.14690B .15450.5(正确答案)C .13673.01D .760.56. 2019年10月甲公司进口货物一批,海关审定货价为80万元,运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元,缴纳关税税额10万元。
第四章第二节 增值税法律制度
第四章第二节增值税法律制度请大家在完成课程学习后进行练习1、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务——租赁服务”税目计缴增值税的是（）。
[单选题] *A.水路运输的程租B.车辆的广告位出租(正确答案)C.航空运输的湿租D.融资性售后回租2、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计缴增值税的是（）。
[单选题] *A.物流辅助服务B.融资租赁服务C.保险服务(正确答案)D.旅游娱乐服务3、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。
[单选题] *A.纳税人取得的存款利息B.纳税人取得的保险赔付C.纳税人取得与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量直接挂钩的财政补贴收入(正确答案)D.房地产主管部门代收的住宅专项维修资金4、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售行为，应缴纳增值税的是（）。
[单选题] *A.乙商城将外购的化妆品作为集体福利发给员工B.甲运输公司无偿为灾区提供运输服务C.丁服装厂将外购的纽扣用于生产服装D.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院(正确答案)5、甲企业为主要从事二手车经销的增值税一般纳税人，2022 年 5 月销售其收购的二手车取得含税销售额 113万元。
已知经营销售二手车减按 0.5%征收增值税，下列计算甲企业 5 月应纳增值税的算式中，正确的是（）。
[单选题] *A.113÷（1+13%）×0.5%=0.5（万元）B.113×0.5%=0.57（万元）C.113÷（1+3%）×0.5%=0.55（万元）D.113÷（1+0.5%）×0.5%=0.56（万元）(正确答案)6、某企业为增值税一般纳税人，2022 年 5 月销售自产电视机 10 台，开具增值税专用发票注明金额 30000 元，另外取得购买方支付的违约金 2260 元。
经济法 第四章 第一节 增值税法律制度 习题
第四章第一节增值税法律制度习题一、单项选择题1。
根据增值税法律制度的有关规定,下列各项中,不缴纳增值税的是（）。
A。
自来水公司销售自来水B。
寄售业代委托人销售物品C.房地产公司销售楼房D.典当行销售死当物品2。
下列各项视同销售中,应当征收增值税的是( )。
A.某服装商店销售代销服装B。
某超市将外购部分饮料分发本公司员工C。
某企业将外购零部件用于本公司在建工程D。
某公司将外购茶叶作为防暑降温物品用于员工福利4.下列行为属于混和销售行为的是（）。
A.某农村供销社销售税率为17％的家用电器，又销售税率为13％的化肥、农膜等B。
某建筑装饰材料公司一方面批发零售货物，另一方面又对外承揽安装。
装饰业务等C。
某建筑公司为某单位盖楼房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算D。
某农业机械厂既生产销售农机，又提供加工修理农机业务5.增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的,确定其适用增值税税率的方法是（）。
A.适用4％的征收率B.从低适用税率C。
适用平均税率D.从高适用税率6.下列各项中,既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( ）。
A。
7%B。
10％C。
13％D.17%7。
2007年8月，某个体工商户（增值税小规模纳税人)购进皮鞋l50双，当月以每套120元的含税价格全部零售出去.该个体工商户当月销售这些皮鞋应纳增值税为( )。
A．3060元B．692.31元C．273。
95元D．720元8。
某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售啤酒收取的包装物押金增值税处理正确的是（ ). A。
逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税B。
该押金收入为不含税收入C。
不缴纳增值税D。
无论是否返还均并入销售额9。
某贸易公司进口产品一批,关税完税价格140万元，关税70万元，该商品消费税税率30%，增值税税率为17％，则进口该商品由海关代征增值税( ）万元。
A。
90B.51C。
63D。
35。
710.某工业企业2006年1月销售一批货物,价款为200万元,另外以折扣销售方式销售货物76万元（已经扣除折扣额4万元，未在同一张发票中反映），销售的货物均已发出.当月购进一批货物,取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税进项税额为34万元，货款及税款已经支付，发票已通过认证,销货方保证货物在下月10月发出。
第四章 增值税、消费税法律制度(章节练习)试题及答案
第四章增值税、消费税法律制度（章节练习）试题及答案一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1.5分，共45分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分） [填空题]_________________________________1.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（）。
[单选题] *A.全额累进税率(正确答案)B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率2.下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（）。
[单选题] *A.房产税B.船舶吨税(正确答案)C.契税D.印花税3.甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。
已知增值税税率为13%，关税税率为10%。
计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
[单选题] *A.113÷（1+13%）×13%=13（万元）B.113×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14.3（万元）C.113×13%=14.69（万元）D.113×（1+10%）×13%=16.159（万元）(正确答案)4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（）。
[单选题] *A.转让非专利技术B.转让土地使用权C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权(正确答案)D.转让域名5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。
[单选题] *A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务C.个体工商户为聘用的员工提供服务D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务(正确答案)6.某企业为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产货物取得含税收入103000元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1280元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。
2022经济法第四章 增值税法律制度练习题
第四章《税法概述及货物和劳务税法律制度》单元一：增值税法律制度知识点一：增值税纳税人【习题1·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人的表述中，说法正确的有（）。
A.小规模纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票B.小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额 300 万元及以下C.小规模纳税人实行简易征税办法D.小规模纳税人转让其取得的不动产，按照 5的征收率征收增值税【习题2·判断题】中华人民共和国境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，不论是否存在代理人，均直接以购买方为增值税扣缴义务人。
（）【习题3·判断题】年应税销售额超过规定标准的其他个人应登记为增值税一般纳税人。
（）知识点二：增值税征税范围【习题1·单选题】根据增值税法律制度的规定，销售商标使用权按照（）征收增值税。
A.销售无形资产B.销售货物C.销售服务D.销售劳务【习题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照（）缴纳增值税。
A.直接收费金融服务B.贷款服务C.保险服务D.金融商品转让【习题3·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于交通运输服务的有（）。
A.程租业务B.期租业务C.管道运输服务D.无运输工具承运业务A.进口货物B.销售服务C.销售劳务D.销售不动产【习题5·判断题】车辆停放服务、道路通行服务等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
（）【习题6·判断题】转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
（）【习题7·判断题】融资性售后回租按照融资租赁服务缴纳增值税。
（）【习题8·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不需要视同销售缴纳增值税的是（）。
A.将自产的大衣用于回馈客户B.将外购的白酒用于交际应酬C.将自产的小汽车赠送给关联企业D.将自产化妆品作为职工福利【习题9·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳增值税的是（）。
经济法基础第四章增值税法律制度(二)
（2）该项业务无销售额，应核定销售额；
（3）该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品价格核定销售额，而非直接组 成计税价格进行计算；
（4）销项税额=3390÷（1+13%）×13%=390（元）。
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【练一练】
（2018年单选改）甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年11月将自产 的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为单 件1130元，增值税税率为13%，成本利润为10%。计算甲服装厂当月该
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【练一练】
（单选）甲公司为增值税一般纳税人，本月将两台自产的A型洗衣机奖 励给职工，已知A型洗衣机的生产成本为1500元/台，成本利润率为10%， 市场最高不含税售价为2500元/台，平均不含税售价为2200元/台，则甲
C 公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.1 500×2×13%＝390（元）
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【举例】
【2016年不定项（节选）改】甲制药厂为增值税一般纳税人……将10箱自产的新 型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.52万元/箱，无同类药品销售价格……已 知：降压药、降糖药增值税税率为13%，成本利润率为10%……
（1）将自产的货物（新型降压药）用于赠送，应当视同销售 （2）该项业务无销售额，应核定销售额； （3）该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额；药品不
D 的下列计算中，正确的是（ ）。
A.500×113×13%=7345（元）
B.500×113÷（1+13%）×13%=6500（元）
C.500×113×70%×13%=5141.5（元）
D.500×113×70%÷（1+13%）×13%=4550（元）
经济法第04章 增值税、消费税法律制度
第四章增值税、消费税法律制度高频考点一：增值税征税范围情形具体规定销售货物境内有偿转让货物的所有权。
货物包括电力、热力、气体在内。
加工、修理修配【提示】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。
进口进口环节征收增值税。
交通运输陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
【提示】以下业务均属“交通运输”：①水路运输的程租、期租业务，以及航空运输的湿租业务；②出租车公司向使用本公司出租车的司机收取的管理费用；③无运输工具承运业务。
邮政服务包括函件、包裹等邮件寄递，邮票发行、报刊发行，邮政汇兑，机要通信，盲人读物，邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
电信服务基础电信服务+增值电信服务建筑服务工程、安装、修缮、装饰等。
金融服务贷款服务、直接收费、保险、金融商品转让等。
【提示】①融资性售后回租、罚息、贴现等业务取得的收入，按“贷款服务”缴纳增值税；②以货币资金投资收取的固定利润或保底利润，按“贷款服务”缴纳增值税。
销售服务现代服务研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务等。
【提示】租赁服务的形式包括融资性租赁和经营性租赁。
①将不动产或飞机、车辆等的广告位出租用于发布广告属于经营租赁；②车辆停放服务、道路通行服务等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。
生活服务文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常等服务。
销售无形资产转让无形资产所有权或使用权销售不动产转让不动产所有权【提示】转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
高频考点二：视同销售1.传统（8类）委托代销和销售代销产品（2类）；机构间转移（同一市县除外）（1类）；自产、委托加工货物用于非增值税应税项目、职工福利或个人消费（2类）；自产、委托加工、外购货物用于投资、分配股利、赠送（3类）；【提示】视同销售的原因：①所有权发生变化；②转移到了非增值税领域，链条中断；③堵塞管理漏洞。
第4章 增值税、消费税法律制度
第四章税法概述及货物和劳务税法律制度一：税收法律关系主体征税主体代表国家行使征税职责的税务机关和海关。
纳税主体自然人、法人和其他组织。
客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。
内容主体所享受的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的核心。
二：税法要素税法要素要点纳税人纳税人是指依法负有纳税义务的单位和个人。
征税对象（１）征税对象又称课税对象，是纳税的客体。
（２）征税对象是区别不同税种的重要标志。
（３）税目是征税对象的具体化。
税率税率主要有比例税率、累进税率和定额税率。
计税依据（１）一般有两种：一是从价计征，二是从量计征。
（２）从价计征，是以计税金额为计税依据，计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额。
（３）从量计征，是以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据。
纳税环节纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
纳税期限纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。
包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。
纳税地点纳税地点是指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体申报缴纳税款的地方。
税收优惠主要包括以下内容：减税和免税、起征点、免征额。
法律责任税法中的法律责任包括行政责任和刑事责任。
三：增值税纳税人和扣缴义务人（一）纳税人与扣缴义务人分类要点纳税人（１）在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配的劳务（以下简称“劳务”），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
（２）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称“承包人”）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称“发包人”）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
（３）资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。
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增值税法律制度（95题）1.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”缴纳增值税的是（）。
A、物业管理服务B、货物加工劳务C、餐饮服务D、金融服务【正确答案】：A2.【单选题】甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产品100套，合计含税售价为10735元；为回馈老客户，当月又无偿赠送B产品80套，B产品在甲商场正常的零售单价为56.5元/套。
已知增值税税率为13%，有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是（）。
A、10735×13%B、1073÷（1+13%）×13%C、（10735+56.5×80）×13%D、（10735+56.5×80）÷（1+13%）×13%【正确答案】：D3.【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生应税销售行为向购买方收取的下列款项中，不并入销售额计算销项税额的是（）。
A、返还利润B、补贴C、代收代缴的消费税D、手续费4.【单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是（）。
A、养老机构提供的养老服务B、装修公司提供的装饰服务C、婚介所提供的婚姻介绍服务D、托儿所提供的保育服务【正确答案】：B5.【单选题】下列项目中，进时从量计征消费税的是（）。
A、红酒B、啤酒C、摄像机D、摩托车【正确答案】：B6.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。
已知增值税税率为13%。
甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A、（90000-9000）÷（1+13%）×13%B、90000×13%C、90000÷（1+13%）×13%D、（90000-9000）×13%7.【单选题】某公司为增值税一般纳税人，外购高档护肤类化妆品生产高档修饰类化妆品，2019年10月份生产销售高档修饰类化妆品取得不含税销售收入100万元。
该公司10月初库存的高档护肤类化妆品0万元，10月购进高档护肤类化妆品100万元，10月底库存高档护肤类化妆品10万元。
已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。
则该公司当月应缴纳消费税（）万元。
A、100×15%-100×15%=0B、100×15%-（100-10）×15%=1.5C、100×15%-10×15%=13.5D、100×15%=15【正确答案】：B8.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。
A、委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天B、采取托收承付方式销售应税消费品的，为收到货款的当天C、进应税消费品的，为报关进的当天D、自产自用应税消费品的，为移送使用的当天【正确答案】：B9.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（）。
A、经营租赁服务B、融资性售后回租C、保险服务D、文化体育服务【正确答案】：A10.【单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售自产白酒10吨，取得含增值税销售额226000元。
已知白酒增值税税率为13%，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。
计算甲酒厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。
A、226000×20%=45200（元）B、226000÷（1+13%）×20%=40000（元）C、226000×20%+10×2000×0.5=55200（元）D、226000÷（1+13%）×20%+10×2000×0.5=50000（元）【正确答案】：D11.【单选题】下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。
A、房产税B、个人所得税C、契税D、关税【正确答案】：D12.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务中，属于“金融服务——贷款服务”的是（）。
A、资金结算B、账户管理C、金融支付D、融资性售后回租【正确答案】：D13.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的是（）。
A、商场销售卷烟B、商场销售白酒C、商场销售金银首饰D、商场销售高档化妆品【正确答案】：C14.【单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2019年9月采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，A型洗衣机含增值税销售单价3390元/台，旧洗衣机作价113元/台。
已知增值税税率为13%。
有关甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机的增值税销项税额，下列计算列式正确的是（）。
A、50×3390×13%B、50×（3390-113）÷（1+13%）×13%C、50×3390÷（1+13%）×13%D、50×（3390-113）×13%【正确答案】：C15.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。
已知增值税税率为13%。
计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
A、（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（万元）B、（610.2+5.65+11.3）÷（1+13%）×13%=72.15（万元）C、（610.2+5.65+11.3）×13%=81.5295（万元）D、（610.2+11.3）×13%=80.795（万元）【正确答案】：A16.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。
A、被保险人获得的保险赔付B、航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C、居民存款利息D、母公司向子公司出售不动产【正确答案】：D17.【单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。
A、以外购已税白酒生产白酒B、以外购已税烟丝生产卷烟C、以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品D、以外购已税实木地板为原料生产实木地板【正确答案】：A18.【单选题】下列各项中，不征收消费税的是（）。
A、将自产白酒赠送给其他企业B、将自产的卷烟发放给员工当福利C、零售金银首饰D、零售高档化妆品【正确答案】：D19.【单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物押金1.13万元、优质费2.26万元。
已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
A、（10+1.13+2.26）×10%B、（10+1.13）×10%C、[10+（1.13+2.26）÷（1+13%）]×10%D、[10+1.13÷（1+13%）]×10%【正确答案】：C20.【单选题】根据增值税法律制度的规定，选择差额计税的旅游公司发生的下列支出中，在确定增值税销售额时可以扣除的是（）。
A、支付的广告制作费B、替旅游者支付的酒店住宿费C、支付的导游工资D、支付的办公室租金【正确答案】：B21.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月从国外进一批音响，海关核定的关税完税价格为113万元，缴纳关税11.3万元。
已知增值税税率为13%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。
A、113×13%B、（113+11.3）×13%C、113÷（1+13%）×13%D、（113+11.3）÷（1+13%）×13%【正确答案】：B22.【单选题】2018年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。
6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。
根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为（）。
A、5月8日B、6月3日C、6月10日D、6月25日【正确答案】：B23.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。
A、汽油B、卷烟C、啤酒D、实木地板【正确答案】：B24.【单选题】甲食品厂2019年9月将职工食堂专用的一台设备改用于生产车间生产食品。
甲食品厂针对上述业务作出的下列处理中，符合增值税法律制度规定的是（）。
A、凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2019年9月作转增进项税额处理B、凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2019年9月作转增进项税额处理C、凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2019年10月作转增进项税额处理D、凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2019年10月作转增进项税额处理【正确答案】：C25.【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（）。
A、房地产开发企业向消费者个人销售房屋B、百货公司向小规模纳税人零售食品C、超市向消费者个人销售红酒D、服装公司向一般纳税人销售劳保服装【正确答案】：D26.【单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。
A、商店向一般纳税人出售办公用品B、书店向个人销售图书C、律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务D、航空公司向旅客个人提供有偿运输服务【正确答案】：A27.【单选题】某酒厂2019年5月研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。
已知粮食白酒的成本利润率10%，粮食白酒消费税税率为20%加0.5元/斤，则该批白酒应纳消费税金额为（）万元。
A、4.80B、5.60C、8.20D、4.78【正确答案】：B28.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（）。
A、外贸公司进高档手表B、首饰店零售金银首饰C、小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工D、烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业【正确答案】：D29.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。