《薪酬管理之人工成本与控制》
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薪酬管理
第四讲 人工成本与控制
一、人工成本及其构成
• 概念：是企业因雇佣劳动力而发生的费用。 • (1966年10月召开的第11次国际劳动统计学家
会议 ) • 构成： • 日本的人工成本＝各类人员工资＋法定福利＋
福利设施费＋实物支出费＋从业人员训练招募 费＋退休金
一、人工成本及其构成
• 我国工业企业人工成本(1995年国家统计局)：
•
产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴（制造费用——
直接工资）
• 生产人员职工福利费（制造费用——其他直接支出）
• 生产单位管理人员工资（制造费用）
• 生产单位管理人员福利（制造费用）
• 劳动保护费（制造费用）
• 企业管理人员工资和福利（管理费用）
• 职工教育经费（管理费用）
• 劳动保险费（管理费用）
实 物 劳 动 生 产 率 职 固 工 定 数 资 产固 产 定 量 资 产 库 存 (劳 动 装 备 率 ) (设 备 生 产 率 )
• 2.销货劳动生产率:产量与价格
销 货 劳 动 生 产 率 职 固 工 定 数 资 产固 产 定 量 资 产 库 存价 格 (劳 动 装 备 率 ) (设 备 生 产 率 )
一、人工成本及其构成
• 人工成本的特点：
• 人力资源成本投资收效比较慢 • 人力投资收益大、期限长 • 人力资源投资效益有明显的时效性 • 人力资源投资收益具有较大不确定性
二、确定合理人工费的因素
• 企业支付能力 • 职工的生活费用 • 劳动力市场行情
二、确定合理人工费的因素
• （一）企业支付能力
• （一）人均水平指标
• 平均人工成本＝年度人工成本总额/年度平 均人数
• 是一个绝对指标，可以基本衡量和表明不同 行业、同一行业不同企业在劳动力市场上的 工资收入分配关系及竞争力。
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
• （二）综合性主指标
• 是相对指标，包括人工费比率和劳动分配率
人 工 费 比 率 销 人 货 工 额 费 人 销 工 货 费 额 / /职 职 工 工 人 人 数 数
• 即：根据目标薪酬水平倒推销售额。
三 决定合理人工费的计算方法
• （三）损益分析基准法
• 盈亏平衡点：企业利润为零时的销售额或销售 量。
• P-产品单价；V-单位产品变动成本；F-固定产本；X－ 产量
• PX=F+VX • 则盈亏平衡时的销售量为:X=F/(P-V) • 边际利润率＝(P-V)/P • 盈亏平衡时的销售量为:X=固定成本/边际利润率
• 失业保险费（管理费用）
• 工会经费（管理费用）
• 销售人员工资和福利（销售费用）
• 子弟学校经费（营业外支出）
• 技工学校经费（营业外支出）
• 职工集体福利设施经费（利润分配——公益金）
一、人工成本及其构成
• 原劳动部颁发的[1997]261号文件规定，企业 人工成本范围包括：职工工资总额、社会保险 费、职工福利费、职工教育费、劳动保护费用、 职工住房费用和其他人工成本费用等7大项。
用人费，推算出必须达到的目标销售额； 或根据目标销售额计算可能支出的人工 费。
合 理 人 工 费 率销 用 售 人 额 费净 销 产 售 值 额净 用 产 人 值 费 目 标 附 加 值 率目 标 劳 动 分 配 率
三 决定合理人工费的计算方法
• (二)销售净额基准法
• 即根据前若干年的实际人工费比率、平均薪酬 水平和本年目标薪资增长率，求出本年的目标 销售额，并以此作为本年实现销售净额的最低 水平限。
（一）企业支付能力
• 3.人工费比率
人 工 费 比 率 销 人 货 工 额 费 人 销 工 货 费 额 / / 职 职 工 工 人 人 数 数
• 4.劳动分配率：与上期/同类企业相比，劳动分 配率是否过高?
劳动分配率=用人费 附加值
• 5.附加值劳动生产率：单位职工生产的附加值. • 6.单位制品薪资：平均每件产品的人工费 • 7.收支平衡点
劳动分配率=用人费 附加值
• 综合性主指标反映：活劳动要素的投入产出 关系；企业附加值劳动生产率同职工收入的 分配关系；与同行业平均或其他企业相比， 相对相对人工成本的高低状况。
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
• （二）综合性指标
• 人工费比率指标相当于百元销售产值人工成本；劳动 分配率相当于百元附加值人工成本含量。
二、确定合理人工费的因素
• (二)职工的生活费用
• 用于保障职工某一生活水平的生计费用的工资是企业 “非支付不可的工资”
• 与地区生活水平/物价水平有关
• (三)劳动力市场行情
• 同行业的工资水平会影响本企业的工资竞争力。
三 决定合理人工费的计算方法
• (一)劳动分配率基准法 • 以劳动分配率为基准，根据一定的目标
三 决定合理人工费的计算方法
• （三）损益分析基准法
损益分析可用于确定： （1）以盈亏平衡点为基准，计算一定人 工费总额下的盈亏平衡销售量及薪资支 付的上限； （2）测算股东保留利润水平下的销售量 和人工费支出上限； （3）测算安全利润水平下的销售量和人 工费支出合理限度。
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
• 二者的逆指标
百 元 产 值 人 工 成 本 销 售 产 值 率 企 业 人 企 工 业 成 销 本 售 总 产 额 值 （ 百 元 ）
• 其他人工成本包括：如工会经费，企业因招聘 从业人员而实际花费的招工、招聘费用，解聘、 辞退费用以及在本企业领取劳动报酬的外籍从 业人员费用等。
一、人工成本及其构成
• 根据国资委“2003年企业人工成本情况调查 表”对人工成本给出的界定，企业人工成本是 指企业在生产、经营和提供劳务活动中所发生 的各项直接和间接人工费用的总和，其范围包 括从业人员劳动报酬、社会保险费用、福利费 用、教育经费、劳动保护费用、住房费用和其 他人工成本等七大项目。
平均薪酬水平人 职工 工费 数
固定资产 职工数
固产 定量 资产 库存
价格(产量附 库 加 存 值 )价格附加 用 值 人费
(劳动装备率) (设备生产率)
(附加值率)
Baidu Nhomakorabea
(劳动分配率)
实物劳动生产率 销货劳动生产率 附加值劳动生产率
（一）企业支付能力
• 1.实物劳动生产率:衡量一定时期内的平 均职工产量.
第四讲 人工成本与控制
一、人工成本及其构成
• 概念：是企业因雇佣劳动力而发生的费用。 • (1966年10月召开的第11次国际劳动统计学家
会议 ) • 构成： • 日本的人工成本＝各类人员工资＋法定福利＋
福利设施费＋实物支出费＋从业人员训练招募 费＋退休金
一、人工成本及其构成
• 我国工业企业人工成本(1995年国家统计局)：
•
产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴（制造费用——
直接工资）
• 生产人员职工福利费（制造费用——其他直接支出）
• 生产单位管理人员工资（制造费用）
• 生产单位管理人员福利（制造费用）
• 劳动保护费（制造费用）
• 企业管理人员工资和福利（管理费用）
• 职工教育经费（管理费用）
• 劳动保险费（管理费用）
实 物 劳 动 生 产 率 职 固 工 定 数 资 产固 产 定 量 资 产 库 存 (劳 动 装 备 率 ) (设 备 生 产 率 )
• 2.销货劳动生产率:产量与价格
销 货 劳 动 生 产 率 职 固 工 定 数 资 产固 产 定 量 资 产 库 存价 格 (劳 动 装 备 率 ) (设 备 生 产 率 )
一、人工成本及其构成
• 人工成本的特点：
• 人力资源成本投资收效比较慢 • 人力投资收益大、期限长 • 人力资源投资效益有明显的时效性 • 人力资源投资收益具有较大不确定性
二、确定合理人工费的因素
• 企业支付能力 • 职工的生活费用 • 劳动力市场行情
二、确定合理人工费的因素
• （一）企业支付能力
• （一）人均水平指标
• 平均人工成本＝年度人工成本总额/年度平 均人数
• 是一个绝对指标，可以基本衡量和表明不同 行业、同一行业不同企业在劳动力市场上的 工资收入分配关系及竞争力。
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
• （二）综合性主指标
• 是相对指标，包括人工费比率和劳动分配率
人 工 费 比 率 销 人 货 工 额 费 人 销 工 货 费 额 / /职 职 工 工 人 人 数 数
• 即：根据目标薪酬水平倒推销售额。
三 决定合理人工费的计算方法
• （三）损益分析基准法
• 盈亏平衡点：企业利润为零时的销售额或销售 量。
• P-产品单价；V-单位产品变动成本；F-固定产本；X－ 产量
• PX=F+VX • 则盈亏平衡时的销售量为:X=F/(P-V) • 边际利润率＝(P-V)/P • 盈亏平衡时的销售量为:X=固定成本/边际利润率
• 失业保险费（管理费用）
• 工会经费（管理费用）
• 销售人员工资和福利（销售费用）
• 子弟学校经费（营业外支出）
• 技工学校经费（营业外支出）
• 职工集体福利设施经费（利润分配——公益金）
一、人工成本及其构成
• 原劳动部颁发的[1997]261号文件规定，企业 人工成本范围包括：职工工资总额、社会保险 费、职工福利费、职工教育费、劳动保护费用、 职工住房费用和其他人工成本费用等7大项。
用人费，推算出必须达到的目标销售额； 或根据目标销售额计算可能支出的人工 费。
合 理 人 工 费 率销 用 售 人 额 费净 销 产 售 值 额净 用 产 人 值 费 目 标 附 加 值 率目 标 劳 动 分 配 率
三 决定合理人工费的计算方法
• (二)销售净额基准法
• 即根据前若干年的实际人工费比率、平均薪酬 水平和本年目标薪资增长率，求出本年的目标 销售额，并以此作为本年实现销售净额的最低 水平限。
（一）企业支付能力
• 3.人工费比率
人 工 费 比 率 销 人 货 工 额 费 人 销 工 货 费 额 / / 职 职 工 工 人 人 数 数
• 4.劳动分配率：与上期/同类企业相比，劳动分 配率是否过高?
劳动分配率=用人费 附加值
• 5.附加值劳动生产率：单位职工生产的附加值. • 6.单位制品薪资：平均每件产品的人工费 • 7.收支平衡点
劳动分配率=用人费 附加值
• 综合性主指标反映：活劳动要素的投入产出 关系；企业附加值劳动生产率同职工收入的 分配关系；与同行业平均或其他企业相比， 相对相对人工成本的高低状况。
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
• （二）综合性指标
• 人工费比率指标相当于百元销售产值人工成本；劳动 分配率相当于百元附加值人工成本含量。
二、确定合理人工费的因素
• (二)职工的生活费用
• 用于保障职工某一生活水平的生计费用的工资是企业 “非支付不可的工资”
• 与地区生活水平/物价水平有关
• (三)劳动力市场行情
• 同行业的工资水平会影响本企业的工资竞争力。
三 决定合理人工费的计算方法
• (一)劳动分配率基准法 • 以劳动分配率为基准，根据一定的目标
三 决定合理人工费的计算方法
• （三）损益分析基准法
损益分析可用于确定： （1）以盈亏平衡点为基准，计算一定人 工费总额下的盈亏平衡销售量及薪资支 付的上限； （2）测算股东保留利润水平下的销售量 和人工费支出上限； （3）测算安全利润水平下的销售量和人 工费支出合理限度。
四、企业人工成本及劳动效益统计指标
• 二者的逆指标
百 元 产 值 人 工 成 本 销 售 产 值 率 企 业 人 企 工 业 成 销 本 售 总 产 额 值 （ 百 元 ）
• 其他人工成本包括：如工会经费，企业因招聘 从业人员而实际花费的招工、招聘费用，解聘、 辞退费用以及在本企业领取劳动报酬的外籍从 业人员费用等。
一、人工成本及其构成
• 根据国资委“2003年企业人工成本情况调查 表”对人工成本给出的界定，企业人工成本是 指企业在生产、经营和提供劳务活动中所发生 的各项直接和间接人工费用的总和，其范围包 括从业人员劳动报酬、社会保险费用、福利费 用、教育经费、劳动保护费用、住房费用和其 他人工成本等七大项目。
平均薪酬水平人 职工 工费 数
固定资产 职工数
固产 定量 资产 库存
价格(产量附 库 加 存 值 )价格附加 用 值 人费
(劳动装备率) (设备生产率)
(附加值率)
Baidu Nhomakorabea
(劳动分配率)
实物劳动生产率 销货劳动生产率 附加值劳动生产率
（一）企业支付能力
• 1.实物劳动生产率:衡量一定时期内的平 均职工产量.