广东省国家税务局广东省财政厅关于跨地区经营总分支机构增值税征
国税函〔2008〕747号-国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知
国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知
国税函〔2008〕747号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为进一步加强跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理工作，经研究，现将有关问题通知如下：
一、关于总机构不向分支机构提供企业所得税分配表，导致分支机构无法正常就地申报预缴企业所得税的处理问题
首先，分支机构主管税务机关要对二级分支机构进行审核鉴定，如该二级分支机构具有主体生产经营职能，可以确定为应就地申报预缴所得税的二级分支机构；其次，对确定为就地申报预缴所得税的二级分支机构，主管税务机关应责成该分支机构督促总机构限期提供税款分配表，同时函请总机构主管税务机关责成总机构限期提供税款分配表，并由总机构主管税务机关对总机构按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以处罚；总机构主管税务机关未尽责的，由上级税务机关对总机构主管税务机关依照税收执法责任制的规定严肃处理。
二、关于实行跨地区汇总纳税的企业能否核定征收所得税的问题
跨地区汇总纳税企业的所得税收入涉及到跨区利益，跨区法人应健全财务核算制度并准确计算经营成果，不适用《国家税务总局关于印发
〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号）。
二○○八年八月二十一日。
国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告
国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告国家税务总局公告2012年第57号2012年12月27日为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等文件的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。
现予发布，自2013年1月1日起施行。
特此公告。
跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法第一章总则第一条为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称《企业所得税法》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征收管理法》）和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等的有关规定，制定本办法。
第二条居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。
国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。
国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知
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三、建筑企 业总机构直 接管理 的跨 地 区设 立的项目瓿 ， 应按
七、 认定办法第八条第 （ ）款规定主管税务 机关制作的 《 二 税 项 目 际 经营 收 实 人的 Ｏ ％ 按 月或 按 季 总机 构向 项目所 在 地 预 分 ． ２ 务 事 项 通 知 书》 中需明 确告 知 ： 同意 其 认 定申请 ； 般 纳 税 人 资 格 企业 所得税，并由项目 一 部向所在地主 管税务机关预缴。 确 认 的时 间。 四、建 筑 企 业 总 机 构 应 汇 总计 算 企 业 应 纳 所 得 税 ，按 照 以下 八、认 定办法第八 条第 （ 三）款 第 １ 项规定主 管税务 机关制 方 法 进 行 预 缴 ： 作 的 税 务 事 项 通 知 书 中需 明确 告 知 ： 年 应 税 销 售 额 已 超 过 其 （ 一）总机构只设 跨地区项目 的，扣除已由项目部 预缴的企 部 小规 模纳税 人标准，应在收到 税 务事 项通知书 后 ｌ 内向主 业 所 得 税 后 ， 照其 余 额 就 地 缴 纳 ； ０日 按 ‘ 管税务机关报送 《 增值税一般 纳税 人申请认 定表 或 《 不认定增
财政部、中国人民银行、国家税务总局关于印发《跨地区经营集中缴库企业所得税地区间分配办法》的通知-
财政部、中国人民银行、国家税务总局关于印发《跨地区经营集中缴库企业所得税地区间分配办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、中国人民银行、国家税务总局关于印发《跨地区经营集中缴库企业所得税地区间分配办法》的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市中心支行：根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》的规定，2002年我部制定并颁发了《财政部关于印发〈跨地区经营集中缴库的企业所得税地区间分配暂行办法〉的通知》（财预[2002]5号）。
该办法执行一年来，总体运行情况良好，但实际操作中也存在一些问题。
经征求各地意见，我们在现行办法的基础上，制定了《跨地区经营集中缴库的企业所得税地区间分配办法》。
现印发给你们，请遵照执行。
2003年度跨地区经营、集中缴库的企业所得税仍按年初分配系数进行划解，有关调库等事宜，年终结算时统一处理。
附件：跨地区经营集中缴库的企业所得税地区间分配办法二〇〇三年八月十五日附件：跨地区经营集中缴库的企业所得税地区间分配办法第一条为了保证所得税收入分享改革的顺利实施，妥善处理地区间利益分配关系，根据国务院《所得税收入分享改革方案》的规定，制定本办法。
第二条跨地区经营、集中缴库的企业所得税是指经国家税务总局批准实行所得税汇总（合并）纳税、在不同省（包括自治区、直辖市、计划单列市，下同）设有分支机构（包括成员企业，下同）的中央企业及地方金融企业集中缴纳的企业所得税（以下简称集中缴纳的企业所得税），不包括实行独立核算的分支机构就地缴纳的企业所得税，实行所得税地区间分配的具体企业名单由财政部确定。
财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的通知
财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局,中国人民银行•【公布日期】2008.01.15•【文号】财预[2008]10号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】预算、决算,企业所得税正文*注：本篇法规已被：财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知（发布日期：2012年6月12日，实施日期：2013年1月1日）废止财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的通知（财预[2008]10号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局，地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会（首府）城市中心支行，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市中心支行：经国务院批准，现将《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
附件：跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法财政部国家税务总局中国人民银行二〇〇八年一月十五日附件：跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法为了保证《中华人民共和国企业所得税法》的顺利实施，妥善处理地区间利益分配关系，做好跨省市总分机构企业所得税收入的征缴和分配管理工作，特制定本办法。
一、主要内容（一）基本方法。
属于中央与地方共享收入范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分，25％由总机构所在地分享，50％由各分支机构所在地分享，25％按一定比例在各地间进行分配。
国税发[2000]119号国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知
![国税发[2000]119号国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/937549eadb38376baf1ffc4ffe4733687e21fc6d.png)
国税发[2000]119号国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知第一篇：国税发[2000]119号国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知国税发[2000]119号为鼓励和促进有正常经营需要的企业合并、分立业务的健康发展，规范和加强合并、分立业务的所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和国家税务总局制定的《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》的精神，现将企业合并、分立业务中当事各方涉及的所得税处理问题进一步补充规定如下：一、企业合并业务的所得税处理企业合并包括被合并企业（指一家或多家不需要经过法律清算程序而解散的企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下简称合并企业），为其股东换取合并企业的股权或其他财产，实现两个或两个以上企业的依法合并。
企业合并业务的所得税应根据合并的具体方式处理。
（一）企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。
被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。
合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。
被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。
合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失。
（此条款已失效或废止）（二）合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）２０％的，经税务机关审核确认，当事各方可选择按下列规定进行所得税处理：１．被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。
被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。
财政部、国家税务总局、中国人民银行关于所得税收入分享改革后有关预算管理问题的通知
财政部、国家税务总局、中国人民银行关于所得税收入分享改革后有关预算管理问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局,中国人民银行•【公布日期】2001.12.31•【文号】财预明电[2001]3号•【施行日期】2002.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】预算、决算正文*注：本篇法规中的“有关跨省市经营企业所得税预算管理的规定”已被《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发＜跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法＞的通知》（发布日期：2008年1月15日实施日期：2008年1月1日）停止执行财政部、国家税务总局、中国人民银行关于所得税收入分享改革后有关预算管理问题的通知（财预明电[2001]3号2001年12月31日）为认真贯彻落实《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》(国发[2001)37号)：做好所得税收入的征收入库和统计分析工作，现就有关预算管理事宜通知如下：一、预算级次按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》征收的企业所得税，以及依照《中华人民共和国个人所得税法》、《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》征收的个人所得税，其预算级次重新规定如下：(一)铁路运输(包括广铁集团，下同)、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入，下同)为中央收入，上缴中央财政。
(二)除本条第一款规定之外的企业所得税和个人所得税(包括滞纳金、罚款收入，下同)为中央与地方共享收入，按比例分别上缴中央财政和地方财政。
具体比例为：2002年中央，地方各分享50％；2003年中央分享60％，地方分享40％：2004年及以后年度的分享比例另定。
二、预算科目(一)根据所得税收入的变化情况，对《2002年政府预算收支科目》“一般预算收入科目”第04类“企业所得税”)。
跨地区总分机构在进行预缴时,总机构和分支机构处于不同税率地区的,应该如何纳税
2013.1.30每日一问答案:问：跨地区总分机构在进行预缴时，总机构和分支机构处于不同税率地区的，应该如何纳税？答：《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发〔2008〕28号）第十六条规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后依照本办法第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后，再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额。
《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函[2009]221号）第二条规定，预缴时，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按照国税发〔2008〕28号文件第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出企业的应纳所得税总额。
再按照国税发〔2008〕28号文件第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，向总机构和分支机构分摊就地预缴的企业所得税款。
汇缴时，企业年度应纳所得税额应按上述方法并采用各分支机构汇算清缴所属年度的三因素计算确定。
除《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）、《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）和《财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税〔2008〕21号）有关规定外，跨地区经营汇总纳税企业不得按照上述总分支机构处于不同税率地区的计算方法计算并缴纳企业所得税，应按照企业适用统一的税率计算并缴纳企业所得税。
根据上述规定，跨地区总分机构税率不同时，除了实施企业所得税过渡优惠政策和执行到期企业所得税优惠政策的企业可以按照上述总分支机构处于不同税率地区的计算方法计算并缴纳企业所得税，其他企业适用统一的税率计算并缴纳企业所得税。
河北省国家税务局、河北省财政关于发布《跨地区经营总分支机构增值税征收管理办法(试行)》的公告
河北省国家税务局、河北省财政关于发布《跨地区经营总分支机构增值税征收管理办法(试行)》的公告文章属性•【制定机关】河北省国家税务局,河北省财政厅•【公布日期】2012.10.18•【字号】•【施行日期】2012.10.18•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文河北省国家税务局、河北省财政关于发布《跨地区经营总分支机构增值税征收管理办法（试行）》的公告为加强跨地区经营总分支机构增值税征收管理，促进企业发展，现将《跨地区经营总分支机构增值税征收管理办法（试行）》，予以发布，自发布之日起施行。
特此公告。
二〇一二年十月十八日跨地区经营总分支机构增值税征收管理办法（试行）第一章总则第一条为规范跨地区经营总分支机构增值税的管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《财政部国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》等相关法律法规，制定本办法。
第二条本办法适用于跨地区经营、且实行统一核算的总机构或分支机构。
跨地区经营是指省内跨设区市、设区市内跨县（市、区）经营。
第三条跨地区经营总机构和分支机构，可选择按照本办法规定的方式进行增值税核算、纳税申报。
第二章适用条件第四条分支机构由总机构全资开设、且为非独立法人企业。
第五条分支机构数量在10家以上且总、分支机构年增值税应税销售额合计在5000万元以上，或总机构、分支机构年增值税应税销售额合计在1亿元以上。
第六条实行统一经营、统一采购配送、统一计算、统一规范化管理，总机构与分支机构实现计算机联网，及时监控货物移送、销售收入实现和发票开具情况，确保财务核算规范。
第七条应具有完备的内部控制制度，明确会计核算、资金使用、货物移送管理要求，准确记录销售收入、货物进、销、存以及资金的使用情况，规范核算增值税销项税额、进项税额，实现信息管理系统有效监控。
第八条截至申请受理日，总机构、分支机构不存在以下情形：（一）骗取出口退税的；（二）虚开增值税扣税凭证的；（三）欠缴税款、滞纳金、罚款；（四）法定代表人（负责人）担任非正常户的法定代表人（负责人）；（五）未结案的税务违法违章案件。
广东省财政厅、广东省发展和改革委员会关于免征中央、省设立的涉企行政事业性收费省级收入的通知-
广东省财政厅、广东省发展和改革委员会关于免征中央、省设立的涉企行政事业性收费省级收入的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 广东省财政厅、广东省发展和改革委员会关于免征中央、省设立的涉企行政事业性收费省级收入的通知各地级以上市财政局（委）、物价局，深圳市发展改革委、市场监管局，各县（市、区）财政（税）局、发展改革局（物价局），佛山市顺德区发展规划和统计局，省直有关单位：为稳定经济增长，减轻企业负担，转变政府职能，优化我省发展环境，经省人民政府同意，决定在全省范围内对所有企业免征中央、省设立的涉企行政事业性收费省级收入。
现将有关事项通知如下：一、自2014年5月1日起，对全省范围内的所有企业免征32项中央设立、7项省设立涉企行政事业性收费的省级收入（详见附件）。
同时，对堤围防护费，鼓励有意愿、有条件的市将地方收入与省级收入同步免征，具体由各市结合实际情况自行决定；对没有同步免征地方收入的市，征收标准按照2014年1月1日起实施的新政策执行，即：按现行征收标准下调20%，对不能按营业额计征的个体工商户及月营业额2万元以下的中小微企业免征，同时各地级以上市政府可以实行“封顶”征收政策。
二、有关部门和单位应通过转变政府职能、压减机构编制、降低行政成本，按照厉行节约原则安排工作经费，切实减轻省级财政负担。
其中按实事求是原则确需省财政安排支出保障的，行政机关和财政补助事业单位的经费支出，通过部门预算予以安排；自收自支事业单位的经费支出，通过安排其上级主管部门项目支出予以解决。
各执收单位不得因免征收费而影响正常履行职责和正常工作。
三、省直有关部门要督促本系统内相关执收单位认真落实本通知的规定，加强对全省范围内所有企业享受收费优惠政策的登记备案管理，确保所有企业享受收费免征政策。
国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知-国税发[2009]114号
![国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知-国税发[2009]114号](https://img.taocdn.com/s3/m/7fb6d02e11661ed9ad51f01dc281e53a580251e1.png)
国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[2009]114号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步做好加强征管、堵漏增收工作，确保完成今年税收收入增长预期目标，税务总局制定了《进一步加强税收征管若干具体措施》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。
各级税务机关要进一步统一思想，坚定信心。
既要看到完成全年税收收入增长预期目标的严峻形势，也要看到国民经济运行持续企稳向好，完成今年收入任务具备的有利条件。
要始终坚持依法治税和优化服务，越是收入形势严峻，越要坚决贯彻组织收入原则，越要优化纳税服务，越要公平、公正、文明、规范执法。
要在认真落实结构性减税政策的同时，积极采取措施堵塞收入流失的漏洞，努力做到应收尽收。
要切实加强领导，对税务总局加强征管、堵漏增收相关文件落实情况抓紧进行自查，税务总局将适时组织督查。
国家税务总局二00九年七月二十七日进一步加强税收征管若干具体措施一、开展管户清查。
利用工商、质检等部门提供的企业信息、组织机构代码信息和国税局、地税局交换的税务登记信息，认真开展管户清查，重点对街道、车站、商场内租赁柜台、市场内租赁业户、写字楼和住宅楼内经营业户、房屋出租等薄弱环节进行清理；对假注销、假停业、假失踪纳税人进行清查，防止漏征漏管。
二、加强专业市场和个体工商户的税收管理。
结合实际，重点对大型专业市场中“前店后厂”型纳税人加强行业税负分析，掌握行业经营特点，加大纳税评估和稽查力度；加强对装饰、建材、钢材、家具、服装、餐饮、娱乐、美容等行业个体工商户定额核定，对定额偏低的，依法核定和调整定额；对经营规模较大、达到建账标准的，实行查账征收。
广东省国家税务局 广东省地方税务局关于我省跨地区经营汇总纳税
乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
广东省国家税务局 广东省地方税务局关于我省跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的公告
【标 签】跨地区经营汇总纳税,企业所得税征收
【颁布单位】广东省国家税务局,广东省地方税务局
【文 号】广东省国家税务局 广东省地方税务局公告2013年第13号
【发文日期】2013-10-30
【实施时间】2013-10-30
【 有效性 】全文有效
【税 种】企业所得税
根据《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》(国家税务总局公告2012年第57号，以下简称“57号公告”)，广东省财政厅广东省国家税务局广东省地方税务局中国人民银行广州分行关于印发《跨市总分机构企业所得税分配及预算管理实施办法》的通知（粤财预[2013]83号)，现对总机构和分支机构均在我省的跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理明确如下：
一、居民企业跨地级市设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理，参照57号公告执行。
二、居民企业没有跨地级市设立不具有法人资格分支机构、仅在同一地级市跨县(区)设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理，由各地级市国家税务局、地方税务局联合制定，并报省国税局、省地税局备案。
特此通告。
关联知识：
1.广东省财政厅广东省国家税务局广东省地方税务局中国人民银行广州分行关于印发《跨市总分机构企业所得税分配及预算管理实施办法》的通知。
关于《印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》的解读
乐税智库文档政策解读策划 乐税网关于《印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》的解读【标 签】汇总纳税企业所得税,汇总纳税,跨地区经营企业【业务主题】企业所得税【来 源】 为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）（以下简称40号文件）等的精神，税务总局在充分调查研究的基础上，对《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发[2008]28号）（以下简称28号文件）进行了修订和完善，制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（以下简称《办法》），并发布公告。
现将《办法》的主要内容解读如下： 一、如何把握40号文件的主要政策变化点？ 与《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发<跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法>的通知》（财预[2008]10号)相比，40号文件的政策变化点主要体现在：（1）明确总分机构参与汇算清缴税款分配，即汇算清缴应补应退税款按照预缴分配比例分配给总分机构，由总分机构就地办理税款缴库或退库，改变了汇缴补退税均通过中央国库办理、总分机构都不参与就地分享的做法。
（2）明确了总分机构查补税款就地入库问题，突破了就地监管的政策瓶颈。
（3）不适用范围的调整，企业所得税全额归属中央收入的企业由14家调整为15家。
（4）分支机构“三因素”所属区间的调整，统一确定为上年度，不再区分上上年度和上年度。
（5）明确当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊，不再从第二年起才不参与分摊。
（6）采用会计准则的表述和口径，将“三因素”中的“经营收入”改为“营业收入”，“职工工资”调整为“职工薪酬”，对“资产总额”的解释不再排除无形资产。
（7）增设和修订了若干预算科目。
总分支机构企业所得税指南
1 2 3 4 51总分机构税务登记一、总分机构税务登记•总机构•分支机构•分总机构•非总分机构（一）税务登记信息中总分机构类型是否总分机构主要依据企业营业执照进行判断分支机构与分总机构区别在于企业管理层级的不同，即该分公司是否仍有下设分公司一、总分机构税务登记（一）税务登记信息中总分机构类型1总机构&分支机构2总公司&分公司（二）易混淆的几种类型3母公司&子公司《中华人民共和国企业法人登记管理条例》（2019年修订版）第二条 具备法人条件的下列企业，应当依照本条例的规定办理企业法人登记：（一）全民所有制企业；（二）集体所有制企业；（三）联营企业；（四）在中华人民共和国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业；（五）私营企业；（六）依法需要办理企业法人登记的其他企业。
第三十四条 企业法人设立不能独立承担民事责任的分支机构，由该企业法人申请登记，经登记主管机关核准，领取《营业执照》，在核准登记的经营范围内从事经营活动。
1总机构&分支机构2总公司&分公司（二）易混淆的几种类型3母公司&子公司《中华人民共和国公司法》（2018年修订）第三条 公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。
公司以其全部财产对公司的债务承担责任。
第十四条 公司可以设立分公司。
设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。
分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。
公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。
可通过国家企业信用信息公示系统查询企业类型一、总分机构税务登记2汇总纳税相关政策规定二、汇总纳税相关政策规定《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》国税发[2012]57号《关于我省跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的公告》（广东省国家税务局广东省地方税务局公告2013年第13号）第五十条第二款规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法
财政部国家税务总局中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的通知财预[2008]10号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，国家税务局，地方税务局，财政部(一)基本方法。
属于中央与地方共享收入范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分，25％由总机构所在地分享，50％由各分支机构所在地分享，25％按一定比例在各地间进行分配。
统一计算，是指居民企业应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。
总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别计算应纳税所得额、应纳税额，分别按适用税率缴纳。
分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。
居民企业总机构、分支机构的所在地主管税务机关都有监管的责任，居民企业)支机构。
三级及三级以下分支机构，其经营收入、职工工资和资产总额等统一计入二级机构测算。
属于铁路运输企业(包括广铁集团和大秦铁路、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行〔股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司以及海洋石油天然气企业泡括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业)等企业总分机构缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入)为中央收入，全额上缴中央国库，不实行本办法。
不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳营业税、增值税产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构以及上年度符合条件的小型微利企业及其分支机2008目级科目。
将原40项“企业所得税税款滞纳金、罚款收入”代码调整为50，下设目级科目名称和说明不变。
总分机构增值税,谁来申报缴纳
总分机构增值税，谁来申报缴纳作者：庄楚珠导师：陈秀仪企业设立分支机构很常见，跨省、同一省内的分支机构，增值税应该由谁申报缴纳呢？小编来和大家唠唠~~【跨省】跨省设立分支机构情况下，总分公司应各自申报缴纳增值税，也有特殊情形：总公司负责开户、开票、收款采取网络资金结算方式的，所有收入在总公司当地缴纳增值税，分公司不独立申报，应满足：✓银行账户：以总机构的名义开立，账户为分支机构所在地账号，只能存款、转账，不能取款；✓发票：由总机构直接开具发票给购货方；✓货款：购货方直接存入总机构的网上银行存款账户。
仅具备内部管理职能、不在当地经营的分公司如果分公司在当地没有开展生产、经营活动的，不需要在当地启用增值税模块，也无需在当地申报缴纳增值税。
如果分公司在当地没有业务，但已启用了增值税模块的，每月应进行零申报处理。
【同一省内】同一省内的总分机构，可以选择各自缴纳，满足条件的，也可以汇总申报纳税增值税。
1.汇总申报申请条件：参考各地税局规定，一般申报汇总纳税应满足：a)总分支机构实行统一核算、统一采购；b)总机构向税务部门提出汇总纳税申请，并通过审批。
2.总机构申请汇总纳税省内跨市的，应向省局（财政局或税务局）提出申请；市州内跨县（市、区）的，可向所在市局提出申请。
具体看当地税务规定，比如广州市就规定，跨区经营的分支机构，应向总机构所在区级税局申请；深圳市则发文规定：✓总、分支机构不属同一区局的：向总机构主管税务机关办税服务厅申请，审核后报深圳市国家税务局终审。
✓总、分支机构属同一区局的：直接向总机构主管税务机关办税服务厅申请。
申请办税指引（广东省企业适用）：《跨地区经营总分支机构增值税汇总纳税》综上，如果是跨省的分支机构，非特殊情况的，分支机构应各自缴纳增值税；同一省内的，可以各自缴纳，也可以由总公司汇总缴纳。
依据：《国家税务总局关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的通知》、财税[2012]9号、深圳市国家税务局公告2016年第3号。
关于跨地区经营分公司缴纳企业所得税、增值税的具体说明
关于跨地区经营分公司缴纳企业所得税、增值税的具体说明2013年1月财务管理部目录1、关于跨地区经营分支机构企业所得税的纳税申报2、关于跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法3、关于异地非法人非独立核算分公司申报缴纳增值税的问题1、关于跨地区经营分支机构企业所得税的纳税申报根据《财政部国家税务总局人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40号）和《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告〉》（国家税务总局公告2012年第57号）的规定，现将跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报有关事项公告如下：跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》进行年度企业所得税汇算清缴申报。
文件来源：国家税务总局公告关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2014年版)等报表》的公告（国家税务总局公告2014年第28号）二、关于跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法根据国家税务总局公告2012年第57号和财预【2012】40号文件规定总体来说：新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
从第二年起（而不是第二年末）分支机构就需要按季或月（一般是按季）申报预交企业所得税。
具体方式是总机构将财务管理部本期企业应纳所得税额的50%部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。
汇总纳税企业汇算清缴时，总机构除报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。
国税【2012】57号公告-跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法
国税【2012 】57号公告-跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告国家税务总局公告2012年第57号字体:【大】【中】【小】为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》(财预[2012]40号)等文件的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。
现予发布，自2013年1月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局2012年12月27日跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法第一章总则第一条为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称《企业所得税法》)、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则(以下简称《征收管理法》)和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》(财预[2012]40号)等的有关规定，制定本办法。
第二条居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业)，除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。
国有邮政企业(包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位)、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业(包括中国海洋石油总公司、中海石油(中国)有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司)、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款)为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。
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财税法规
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广东省国家税务局广东省财政厅关于跨地区经营总分支机构增值
税征收管理有关事项的公告
【标 签】增值税,跨地区经营,税收征收管理
【颁布单位】广东省财政厅,广东省国家税务局
【文 号】公告﹝2015﹞2号
【发文日期】2015-01-26
【实施时间】2015-02-26
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
为规范跨地区经营总分支机构增值税征收管理，根据《中国人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国增值税暂行条例》《财政部国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》［财税［2012］9号］及营业税改征增值税试点政策等有关规定，现将跨地区经营总分支机构增值税征收管理有关事项公告如下：
一、跨地区经营且实行统一核算的总机构及分支机构，符合以下条件的，可按照本公告规定的方式进行增值税核算和申报。
［一］总机构为增值税一般纳税人，分支机构由总机构全资开设、且为非独立法人企业。
总机构对分支机构具有完全的控制和管理，并履行监督管理责任。
［二］总机构实行统一经营、统一采购、统一配送、统一核算、统一规范化管理；实现计算机联网，及时监控货物移送、销售收入实现和发票开具情况。
［三］总机构应准确计算增值税销项税额、进项税额和应纳税额，准确提供税务资料。
分支机构应设置以下账簿：存货明细账、应收应付款项明细账、销售收入明细账、银行存款及现金日记账。
按规定可以不设置账簿或由总机构统一设置账簿核算的，分支机构按年保存由总机构提供的包括以上账簿记载内容的相关资料。
［四］省内跨地市经营的总分支机构，分支机构数量应在10家以上，总分支机构年增值税应税销售额合计应在3亿元以上，且年增值税应纳税额应在1000万元以上。
同一地市范围内［含广州市，以下简称地级市，下同］跨县［区］经营的总分支机构的
适用条件，由地级市国税局商同级财政部门确定。
［五］截至申请受理日，总分支机构不存在以下情形：
1．骗取出口退税的；
2．虚开增值税扣税凭证的；
3．欠缴税款、滞纳金、罚款；
4．未结案的税务违法违章案件。
二、跨地区经营的总分支机构，应由总机构统一核算销项税额、进项税额和应纳税额，并选择以下一种方式计算缴纳增值税。
［一］收入比例方式：分支机构按应税销售额占全部应税销售额的比重，计算确定分支机构的应纳税额，并分别就地申报纳税；总机构汇总申报纳税。
计算公式如下：
1.当期应纳增值税总额=总机构及其所属分支机构当期汇总应税销售额×适用税率-当期取得的全部进项税额
2.分支机构应纳增值税额=当期应纳增值税总额×销售占比
3.销售占比=分支机构当期应税销售额÷总机构及其所属分支机构当期汇总应税销售额
4.总机构应纳增值税=当期应纳增值税总额-全部分支机构应纳增值税额
［二］预征率方式：分支机构以当期实现的应税销售额按预征率计算预缴增值税，就地申报纳税；总机构汇总申报纳税。
计算公式如下：
1．分支机构应预缴的增值税=分支机构当期应税销售额×预征率
2．总机构应纳增值税=总机构及其所属分支机构当期汇总应税销售额×适用税率-当期取得的全部进项税额-分支机构当期已缴纳税额
［三］总机构汇总纳税方式：总机构汇总纳税申报，分支机构不进行纳税申报。
计算公式如下：
总机构当期应纳增值税=总机构及其所属分支机构当期汇总销售额×适用税率-当期取得的全部进项税额
三、跨地区经营总分支机构申请收入比例、预征率或汇总纳税等申报纳税方式的，应向其总机构所在地主管税务机关报送如下材料：
［一］申请报告
［二］总机构及各分支机构的营业执照、组织机构代码证书、税务登记证副本复印件
［三］《跨地区经营总分支机构清册》［附件1］
［四］财务、会计管理制度资料
［五］企业经营管理内控制度和管理信息系统操作手册
［六］总分支机构隶属关系等证明资料
四、主管税务机关受理纳税人的申请资料后，按以下程序进行办理：
［一］纳税人申请收入比例方式纳税申报的，由国家税务局负责办理。
1．同一地市范围内跨县［区］经营的，由地级市国家税务局办理。
2．省内跨地市经营的，由主管税务机关逐级上报至省国家税务局办理。
［二］纳税人申请预征率方式申报纳税的，由财政和国税部门联合审批。
预征率由总机构所在地主管税务机关参照纳税人上一年度应纳增值税税额占应税销售额的比例提出初审意见，会同级财政部门审核后，层报有审批权限的国税、财政部门审批：
1．总分支机构在同一地市范围内的，由地级市国家税务局和地级市财政局联合审批。
2．省内跨地市经营的，由省国家税务局和省财政厅联合审批。
［三］纳税人申请总机构汇总纳税方式纳税的，由省国家税务局和省财政厅联合审批。
主管税务机关会同级财政部门对纳税人的申请资料进行初审，经地级市国家税务局和地级市财政局共同复核，上报省国家税务局和省财政厅联合审批。
五、经批准按照本公告规定的方式申报纳税的纳税人，其分支机构发生增加、变更、减少的，除按规定向所在地主管税务机关办理税务登记、变更登记或注销登记外，还应向相关部门办理相关手续：
［一］实行收入比例方式的，应分别报总机构所在地和分支机构所在地主管税务机关审核备案。
［二］实行预征率方式的，应分别报总机构所在地和分支机构所在地主管税务机关和财政部门审核备案，不需另行审批。
［三］实行总机构汇总纳税方式的，应按照本办法第四条第［三］款的规定报财政和国税部门联合审批。
六、纳税人有下列情形的，审批机关可以取消其按照本公告规定的方式申报纳税的资格：
［一］总分支机构的关系及核算方式发生变化，已不符合本公告第一条规定的相关条件；
［二］纳税人违反税收法律法规，发生税收违法行为的。
七、总分支机构所在地主管税务机关要建立健全定期信息交流和沟通机制，加强对跨地区经营总分支机构增值税的征收管理。
纳税人的具体税务管理事项由省国家税务局另行制定。
八、财政部、国家税务总局有特别规定的不适用本公告。
九、本公告自发布之日起30日后执行。
特此公告。