最新会计基础第五章

一、日记账的设置和登记—订本式
日记账登记
普通日记账
特种日记账 三栏日记账 多栏日记账
（一）普通日记账的设置和登记 设置 只设一本普通日记账，登记所有的经济业务； 设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被
特种日记账记录的业务。
（二）特种日记账的设置和登记
设置——主要有现金日记账和银行存款日记账 登账依据——一般按记账凭证逐日逐笔登记，每 天必须结账。
1.现金日记账的设置和登记 格 式：三栏式、多栏式
现金收入专栏 现金支出专栏
登账依据
现金收入专栏
现金支出专栏 三栏式现金日记账
不设专栏
现金收入凭证、部分银行 存款付款凭证
现金付款凭证
现金收款凭证、现金付款凭证 和部分银行存款付款凭证
2.银行存款日记账的设置和登记 格式：类似现金日记账，不同点是多了“结算凭证” 一栏。
贷
55800
支付购货款 原材料
36200
本账页数 本户页数
科目
年 记账
凭证 月 日 号数
摘
要
对方 科目
借方
贷 方 借 余额
或 千百十万千 百 十元 角分 千百十万千 百 十元 角分 千百十万千 百 十元 角分
贷
此页空白
8.凡需要结出余额的账户，应在“借或货”等栏内写 明“借”或“贷”字样，没有余额的写“平”字， 并在余额栏用－0－表示。
多栏式（借方）
年 月日
摘要
对方科目
借方
过账
数量金额式
最高存量 最低存量
本账页数
本户页数
编号
规格
单位（ ）名称
年 记账 凭证
月 日 号数
摘
要
账
收入
发出
页
数 量
单 价
千百十万千
百
十元
角分
数 量
单 价
千百十万千
百
十元
角分
借 或 贷
结存
数单 量 价千百十万千 百 十元 角分
一、会计账簿的基本内容
科目
年 记账
凭证 月 日 号数
摘
要
对方 科目
借方
贷 方 借 余额
或 千百十万千 百 十元 角分 千百十万千 百 十元 角分 千百十万千 百 十元 角分
贷
转次页
本页的发生额合计
本页的余额
本账页数 本户页数
科目
年 记账
凭证 月 日 号数
摘
要
承前页
对方 科目
借方
贷 方 借 余额
或 千百十万千 百 十元 角分 千百十万千 百 十元 角分 千百十万千 百 十元 角分
7.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 如发生时，应将空行、空页划销、注销，或注明 “此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人 员盖章。
本账页数 本户页数
科目
年 记账
凭证 月 日 号数
摘
要
对方 科目
赊购材料 原材料 此行空白
借方
贷 方 借 余额
或 千百十万千 百 十元 角分 千百十万千 百 十元 角分 千百十万千 百 十元 角分
管理费用
10000 借 40000
注
销
4000 0 平
－ 0－
2 222 2
11111
38922
总
会计科目＿库＿存＿现＿＿金＿
记账凭证
05年 类 号 月日别 数
摘要
承前页
分类账
对应科目 借 方
贷方
借 或
余额
万千百十元角分√ 万千百十元角分√ 贷万千百十元角分√
22222 11111 借 39822
➢ 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
9.为了保持账目记录的连续性，每一账页登记完毕结 转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最 后一行和下一行有关栏内，并在摘要栏内加盖“过 次页”和“承前页”印章，也可以将本页合计数及 余额只在下页第一行，在摘要栏注明“承前页”。
本账页数 本户页数
会计基础第五章
一、会计账簿的含义和意义 会计账簿：账簿，是由一定格式、相互联系的账页
组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地 记录和反映经济业务的簿籍。 特点：具有一定的格式（数据结构）、可以汇总储 存数据、以会计凭证为依据、序时或分类地记录。 意义：对会计凭证数据的进一步整理；
是编制会计报表的依据 是联系凭证与会计报表的纽带
逐笔登记——分录记账凭证（当日） 定期登记——科目汇总表（期末）
明细账
每日登记 定期登记
4.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格， 不要写满格；一般应占格距的二分之一。
5.记账时，除“附件张数”以外，凭证编号、经济 内容摘要、金额等全部内容，都要记入账内，便 于了解查对。
6.日期：填写记账凭证上的日期，发现漏记账目时， 应进生补记，补记日期仍按原记账凭证日期填写， 并在摘要栏加补记字样。
1.封面 注明账簿名称与记账单位名称
2.扉页 填列账簿启用日期与截止日期;页数、册次； 经营账簿人员一览表和签名；会计主管签名； 账户目录等。
3.账页 (1)账户名称(总账科目、二级或明细科 目);(2)登账日期栏;(3)凭证种类与号数栏;(4)摘 要栏;(5)金额栏;(6)总页次与分户页次.
二、会计账簿的启用 (一）启用——封皮 （二）填写账簿登记簿——账簿扉页 （三）账簿索引——账簿目录 （四）订本账、活页账 三、记账规则 1.登记账簿的依据是经过审核无误的会计凭证。 2.登记账簿必须使用蓝色或黑色墨水笔书写,除复写
外,不得使用圆珠笔或铅笔书写. 3.除结账、改错、冲销账簿记录外,不能使用红色墨
水或红色圆珠笔书写.
登账依据——审核无误的记账凭证和原始凭证
日记账——收付凭证
总账
逐笔登记——分录记账凭证 定期登记——科目汇总表
明细账
记账凭证 原始凭证
登账时间——审核无误的记账凭证和原始凭证
日记账——每日逐笔
总账
贷
上页的发生额
上页的余额
例：
总分类账
会计科目＿＿库＿存＿现＿金＿
记账凭证
05年 类 号 月日 别 数
摘要
51
期初余额
5 6 现付 1 购办公用品
此
行
5 7 现付 2 预支差旅费…… ………… ………… …… 过次页
对应科目 借 方
贷方
借 或
余额
万千百十元角分√ 万千百十元角分√ 贷万千百十元角分
借 50000
——银行存款的收付必须依据银行规定的结算凭 证办理，由于发生银行存款收付业务的结算方式不 同，使用的凭证也就不同，编号也不同，因此，三 栏式银行存款日记账增设了“结算凭证”一栏，分 别注明结算凭证的种类及编号。其中，“种类”栏 登记结算凭证的种类，如“现金支票”、“转账支 票”、“普通支票”等；“编号”栏登记结算凭证 的号码，这样便于和银行对账。
银行存款收入日记账 登 账 银行存款支出日记账 依 据 银行存款日记账
银行存款收款凭证和 部分现金付款凭证
银行存款付款凭证
银行存款收款凭证、银行 存款付款凭证和部分现金 付款凭证