财务流程再造

财务流程再造

［◇字体选择：?? 作者：佚名????点击数：1157????更新时间：2009-3-8 ］

目录

1 什么是财务流程再造

2 财务流程再造的意义

3 财务管理流程再造的作用[1]

4 财务流程再造的融合机制

5 财务流程再造的外部化机制

6 财务流程再造的必要性

什么是财务流程再造

所谓财务流程再造，是对财务管理过程和财务决策体制进行重塑，以提高财务运作效率。企业财务流程再造对于提高我国企业的运作效率、建立和完善现代企业制度具有十分显著的现实意义。

企业再造理论是20世纪后20年最重要的管理理论创新之一，意指通过企业各种业务重组的方式，对企业现有的资源进行整合，最终达到提高效率的目的。1993年，迈克尔·哈默(Michael Hammer)教授等著的《再造企业一一工商管理革命宣言》中认为，企业再造是“为了在衡量绩效的关键指标上取得显著改善，从根本上重新思考、彻底改变业务流程”。在企业再造中，财务流程再造具有十分重要的地位。

财务流程再造的意义

我国企业进行财务流程再造的必要性我国改革开放近30年来，绝大部分企业的财务管理活动取得了突飞猛进的进步，初步建立了以《企业财务通则》为核心，以企业内部管理办法为补充的财务管理体系。然而在实践中，仍有为数不少的企业对财务管理在企业发展中的重要作用和地位认识不够，企业财务管理体系、财务管理流程很不合理，严重影响和制约了企业的发展壮大。我国大部分企业财务管理的弊端，主要表现为以下几个方面。

首先，理财观念淡薄。在一些企业经营者的头脑里，财务就等于记账和报销，完全忽视了财务管理的决策职能。因而上至领导下至员工，普遍都对财务管理的重要性缺乏基本的认识。在事关企业生死存亡的投资决策中，往往凭领导经验进行决策；财务制度不健全、不规范、不科学，甚至存在较大漏洞。

其次，企业财务管理职能单一。传统财务的内容和方式都比较简单，在迅速变化的国内、国际市场上，企业的财务部门不仅要担负起资本融通、投资决策、成本控制等职能，而且要在质量管理、价值链管理和供应链管理中发挥重要作用。

最后，与国际经济接轨，融人国际经济一体化是必然趋势，学习借鉴西方发达国家先进的财务管理思想和方法，也是时代发展的必然要求。因此，实施企业财务流程再造，进行全方位的企业财务创新，是我国建立健全现代企业制度、促进国民经济快速稳定健康发展的重要内容。

财务管理流程再造的作用

（1）改善财务职能。

财务职能是指财务管理本身所具有的功能。企业财务的基本职能是组织、协调和控制。在企业财务工作中，人们往往重视其中一部分职能而忽视其他职能。例如，某些企业特别重视协调“勾兑”与银行的关系，重视引资“圈钱”的资本来源组织，忽视资本投放的科学决策、使用和存量等控制职能的发挥。因此，再造应将财务职能作为一个

完整的系统进行模块整合，以使财务职能得以优化，更好地发挥财务的作用。

（2）强化财务的造血机制。

资本是企业的血液，也是财务管理的对象。一个企业应主要依靠自身的积累实现企业资本的不断扩张，而不是主要依靠外部投资者经常性的资本投入。这就象一个健

康人是靠自身的造血机制来维持生命的，而不是靠输血、输液来维持生命的。根据美

国1962年～1981年公司保留盈余与外部长期资本筹集的一项资料（Gitman，1985），

3／4的公司保留盈余融资额大于外部融资额。因此，财务管理再造的目标应使企业的

资本周转循环顺畅，这就要求企业强化投资决策，减少决策失误，减少资本的闲置和

低效使用状况，强化应收账款管理，跨越“惊险的跳跃”，增收节支，多留利润。

（3）增强企业的抗风险能力。

在市场经济环境下，风险无处不在。由于企业生存的外部环境的变动是绝对的，不变是相对的，这就要求企业通过财务管理再造提高对环境的适应能力，增强其应变能力和抗风险能力。规模较大的企业可以考虑成立环境研究中心对未来财务环境的变化作些预测，并制订相应的财务对策。企业的主营业务应该突出，并要开拓一些副业多种经营，以分散非系统风险。

（4）提升企业财务的协调能力。

盈利能力和偿债能力既有统一性，又有矛盾性，财务管理再造的目标应使两者趋于协调统一，减少冲突矛盾。在实务工作中，牺牲偿债能力换取盈利水平的事经常出现，例如，忽视对客户的信用调查而盲目发货，短期贷款用于长期项目上等等。这必将给企业带来较大的风险，从而最终影响企业的长期盈利能力，另一些企业甚至是上市公司把股东的股本通过配股、增发股票等方式取得后却没有较好的投资项目，从而导致股东的每股净利下降，这种高流动性也是财务管理构造所忌讳的。

（5）增强财务的全面控制能力。

财务管理的基本要求就是能对企业经营和资金运作过程中各项能以货币计量和反映的活动进行全过程和全方位的系统控制，而这种控制能力与企业的财务管理流程的有效性具有直接的关系。其中最基础的是企业会计信息系统控制的流程再造，其次是企业财务管理机制的流程再造，最后是财务管理人员的再造。如果能将整个企业的财务管理流程按照企业一定经营目标战略的目标要求和企业具体

管理特点相结合，仔细研究财务管理流程中各个环节的特性和作用，并对其进行系统整合，就能真正有效地发挥财务管理在企业整个经营活动中的控制能力。

财务流程再造的融合机制

财务与业务的关系如何，相关教科书中很少解释。可以看到的情形是，财务与业务是在彼此分割的状态下运行的，所有有关企业财务的制度设计也都是“就财务论财务”，这也许就是手工操作时代财务运行的特征。而在信息化环境下，财务流程与业务流程是有机地融合的。当一项经济业务发生时，由相关部门人员录入业务信息，该信息将自动存储在数据仓库中，通过执行业务规则和信息处理规则，使物流、资金流、信息流实时同步生成。

借助这个机制，财务与会计人员的视野也就超越了财务与会计，将触角延伸到业务问题上，他们可以利用实时信息掌控经济业务，如采购业务、销售业务，真正将会计的控制职能发挥出来。因此，在信息化环境下，应当研究与设计财务与业务相融合的机制，并体现在企业内部的财务管理与业务管理制度体系中。

从财务的角度看，至少有六个问题值得研究：

（1）财务该融入到哪些业务中去？就财务总监来说，其职权有直线职权和参谋职权两类。其中，直线职权主要包括会计核算、财务管理、成本管理和预算管理，参谋职权在《总会计师条例》中描述为“参与本单位重要经济问题的分析和决策”。至于“重要经济问题”的范围，笔者认为应涵盖所有涉及资金、成本和预算的各类业务管理，包括战略制定、组织设置、经营业务及管理业务各种类型。

（2）财务应介入业务管理的哪些环节？财务对业务的介入不是全程的，而是在业务管理的某些重要环节或节点上介入。以经济合同为例，财务应在合同签订、变更、履行中付款前的合同审查及付款等环节介入。

（3）财务以什么身份介入到业务管理中去？对于直线职权范围内的事项，财务通常以主办的身份介入；而对参谋职权范围内的事项，财务是以协办的身份介入。不过，业务与财务总是紧密结合在一起的，比如经济合同，涉及签订、变更和执行的问题属于业务的范畴，而履行环节中的付款就是财务的事了。因此，在业务管理的全过程中，财务通常会以主办和协办的双重身份交替出现。