中小企业会计监督存在的问题及对策探讨

中小企业会计监督存在的问题及对策探讨作者：刘梦云来源：《今日财富》2022年第23期随着我国经济的快速发展，中小企业在我国经济体系中占据较大的比重，且经营活跃。

经济的发展和社会的进步，对中小企业也提出了更高的要求。

但是中小企业也逐渐暴露出了自身的缺点，规模小，会计制度不健全，重竞争轻管理，导致中小企业生命周期相对较短，尤其是对于会计工作不够重视和理解，轻视了会计的监督职能，造成会计监督职能没有得到很好的发挥，甚至是缺失，这些缺点都在影响甚至制约着中小企业的健康、持续发展，所以中小企业的会计监督显得很重要。

有效的会计监督既能够加强企业的内部经营和管理，使中小企业更强大，又能够维护市场经济秩序和国家的财经法纪。

一、会计监督的含义会计监督，是指会计机构和会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。

广义的会计监督，包括内部监督和外部监督。

狭义的会计监督，是指单位内部的会计监督，是会计人员根据相关的财经政策和会计法规，利用会计所提供的信息，对会计主体经济活动进行的全面监督和控制，使其达到预期目标的功能。

本文所述及的，是广义的会计监督。

会计监督包括事前监督、事中监督和事后监督。

二、会计监督的意义在当前的经济环境下，我国经济呈现多元化的发展态势，中小企业发展壮大，在经济体系中占比巨大，而且经营活跃，为社会提供了大量的就业机会，为我国经济的快速发展提供了助力。

不过，随着中小企业的发展，问题也逐渐暴露出来，中小企业规模小，会计制度不健全，管理层普遍存在重视经营和竞争而忽视管理的问题，导致中小企业生命周期相对较短，尤其是对于会计工作不够重视，不够理解，依然觉得会计工作就是记账，核对收支，轻视了会计的监督职能，造成会计监督职能没有得到很好的发挥，甚至是缺失，这些缺点都在影响甚至制约着中小企业的健康、持续发展。

这和管理层本身管理方面的专业知识不足，以及对国家政策理解不到位息息相關，所以中小企业的会计监督显得很重要。

企业的会计监督，是企业管理的一个重要方面，是管理层的重要抓手。

有效的会计监督，一方面能够强化企业内部的经济管理，能够保证企业的经济活动按照企业的战略目标进行，实现企业的经营目标，提高企业的经济效益;另一方面，能够保证企业的经济活动按照国家的财经法规进行，保证经济活动的真实性、合法性、合理性，维护市场经济秩序和国家的财经法纪。

鉴于此，本文针对我国中小企业的会计监督问题进行探讨和分析，找出相关对策，希望对中小企业会计监督有促进作用，使其能够发挥出应有的作用。

三、中小企业会计监督存在的问题（一）会计人员综合素质参差不齐会计人员的综合素质在会计监督工作中起着重要影响，但在实际情况中，大部分中小企业的会计人员综合素质偏低，满足不了执行会计监督工作的需求。

随着经济的发展和实际需求，会计人员队伍快速壮大，造成会计人员的整体素质参差不齐，在知识储备，业务水平，监督意识，法律意识，职业判断能力等方面都存在很大差异。

这严重影响中小企业的会计信息的水平，对中小企业的长足发展十分不利。

（二）中小企业内部监督体系不完善1.内部监督制度的不完善，致使会计人员无法实现会计的监督职能。

究其原因，有以下两点。

其一，中小企业在内部管理方面规范化程度不高，内部监督体系不健全，具体实施细则缺乏深入研究，缺乏可操作性。

中小企业内部相关制度没有及时更新完善，企业和管理者将重心放在利益最大化上，只关注在当前激烈环境中，占据有力地位，获取更高利润，制度观念淡薄。

制度不规范、不完善，会计监督模糊，无法执行到位，无法可依，造成违规违法现象横生。

其二，中小企业在实施内部监督时缺乏足够重视，在会计监督机构设置和人员配备方面没有深入研究，会计人员自身难以实施会计监督。

一般中小企业会计人员配备不足，违背了不相容职务相互分离的原则，甚至不存在会计部门，相关人员主要忙于会计核算，无暇顾及会计监督职能。

2.会计监督机制没有落实。

设立企业内部会计监督机制，是为了规范企业的经济行为，是促进企业健康发展的需要，也是国家对企业提出的现实要求。

但是从中小企业管理者角度看来，会计监督机制的设置和执行，有时会制约他们的管理行为，也正是因为这个原因，很多时候企业的会计监督机制形同虚设，没落到实处。

有的安排其他部门兼职会计监督职责;有的设置的会计监督部门隶属于中小企业管理层，因为层级低，没有话语权和独立权;还有的管理者和会计监督人员为了明哲保身，造成履职力度不足等等，最后导致会计监督机制无法落实。

3.内部监督部门监督不力。

审计监督是对会计监督的再监督，对于会计监督起保证和推动的作用，是强化会计监督的有效途径。

我国中小企业的内部管理机制并不是十分健全，因此，对于审计机构的设置也并没有特殊的要求，导致中小企业虚设甚至不设审计机构，真正起到的监督作用很少，即使设有审计机构，由于各种各样的压力也未必得到有效地实施，这样大多中小企业提供的信息就无法得到大家的认可，也使得会计监督的工作得不到有力的实施。

4.中小企业内部会计监督信息化水平较低，规范化程度不高。

企业会计监督范围涉及面广，企业规模大小直接影响会计监督的效果。

随着企业的发展，内容越来越多，范围越来越广，中小企业需要借助信息化技术，提高会计监督系统的智能化信息化水平，才能促进会计监督更好地发挥效用。

但目前中小企业在这方面的投入明显不足，会计监督的效果大打折扣。

此外，中小企业很多都属于家族性质的企业，所以企业的会计人员一般都是亲属负责，很多都是非专业出身，在知识储备，业务水平，监督意识，法律意识，职业判断能力等方面欠缺严重，再加上利益的牵动等，会计信息失真，影响会计监督作用的发挥。

（三）会计从业人员的会计监督意识不足会计人员的工作，不仅仅是为企业记账算账，会计工作贯穿于企业的各项经济活动，在企业中占据着核心地位。

内部会计监督工作，应该是企业的一项常规管理工作，通过对企业的经济活动进行统计、核算和分析，有利于及时发现问题，防范潜在风险，但是中小企业重心放在经营和利润上面，会计人员对会计监督重视不足，对会计监督的认识不到位。

究其原因，有两点：其一，在中小企业中，会计工作人员，有的是临时人员，工资相对较低，这会造成会计人员工作热情不高，缺乏积极性，进而影响会计工作，其中也就包括会计的监督工作。

其二、会计人员的专业知识和能力稍显欠缺。

会计人员的专业素质和职业道德很关键，在会计监督的工作中起着非常重要的作用。

会计相关制度法规不断更新，在中小企业，老会计在知识更新方面跟不上，新会计在工作经验方面有所欠缺，会计工作做起来力不从心，遇到的问题难以很好地解决，造成会计工作出现不协调，缺乏独立性的情况，进而影响其监督的效力。

（四）法律法规约束力不够首先，就是我国的会计监督相关法律法规约束力不够，惩治力度不够，没有起到应有的震慑作用，所以一些中小企业在利益驱动下，也就不够重视相关法律法规，违规行为也没有得到很好的管控。

虽然我国的会计法规定财政部门负责我国企业会计工作的管理，包括监督、发证、违规惩处等，但是实际中，因为监管部门精力不够，无法对每一家企业进行细致的管控，实施不到位，所以并不能形成完整的监督体系。

（五）外部监督职能部门配合协同差财政部门、审计部门、税务部门、证券监管部门、保险监管部门等，都属于企业的外部监督部门，按照会计法规定，上述监督检查部门应该在检查过后，出具对该企业的检查结论，而且这些结论应该对其他监督部门的检查起到帮助作用，可以利用，避免重复查账。

但是在实际操作中，各职能部门缺乏联动，各行其是，相互之间没有管理和被管理的关系，而对企业的会计监督又不是一次性的工作，无法形成全面协同的“作战局面”。

比如财政和审计，更关注的是企业的财务结果，对过程缺乏监督，检查后的相关信息也没有共享，造成大量人力物力的浪费，同时监督检查结果也缺乏全面性。

又如，对于中小企业已经发生的会计违法行为，因为政府的处罚力度、公开范围不够，促使违法者的违法成本较低，处罚没有起到应有的震慑作用。

此外，我国中小企业众多，给监督部门带来了难题，监督难度比较大。

四、中小企业会计监督问题的解决对策（一）提高会计人员的素质高质量的会计信息，依靠会计人员的专业素养。

一方面是处理会计信息的能力，另一方面是分析会计信息的能力。

处理会计信息，是数据信息化的第一步，也是会计人员的基本素养，有了正确的会计信息，后续分析使用才有牢固的基础。

分析会计信息，是对会计人员素养的更深层次的要求，现代会计，不再是简单记账算账，而是参与决策，为决策者提供有用信息。

中小企业存在会计人员素质不高的问题，这就需要中小企业进行思考，一方面，在招聘之初，就严格把控会计人员的专业知识门槛，招聘或引进专业理论知识扎实，或者有工作经验的会计人员。

招聘新会计人员后，进行入职前的专业培训，树立正确的人生观、世界观、价值观，强化职业道德意识，结合即将担任的会计岗位工作内容进行安排。

日常工作中，设置奖惩机制，对于业务能力强的且严格遵守会计法律法规的、不断学习新知识的会计人员进行奖励，对于违规的会计人员进行惩罚。

使会计人员明白如何实施会计监督，和具备主动进行会计监督的能力。

另一方面，针对新人会计经验不足，安排老会计人员带新会计人员，传递企业的情况和积累工作经验。

针对老会计人员现代化信息技术滞后，新会计人员的计算机等现代化信息技术优于老会计人员，各取所长，共同提升工作能力，既提高工作效率，又有利于会计监督的实施。

（二）完善并严格执行内控制度1.中小企业可以建立风险识别系统。

会计监督不仅要对会计工作进行监督，还要对会计各项数据指标进行分析。

风险识别系统可以预警中小企业在经营过程中存在的风险，帮助中小企业规避风险，及时调整，顺利开展经营活动。

第一步，根据中小企业的经营类别和经营特点，分析建立风险识别的指标，并赋予各类指标以相应的标准。

下一步，风险识别系统的具体操作。

中小企业的会计人员要对侧重的指标进行观察，观察是否在安全区域内，分析企业风险状况。

如果有风险，分析原因，并及时上报领导，研究对策消除风险，从而促进企业持续发展。

2.完善内部监督机制。

很多中小企业之所以在内部监督上相对薄弱，是因为中小企业的会计监督机制不健全、执行不严或者不存在。

所以，迫切需要完善中小企业内部监督机制。

一方面，会计人员方面，不相容职务要相互分离，相互牵制，减少营私舞弊的潜在风险。

另一方面，中小企業应该设立审计部门，建立完善的审计制度，保障内部监督工作有效开展。

审计部门要发挥存在的价值，确保审计的可靠性，真实性。

要保证审计部门的独立性，包括人员不存在裙带关系，人员配置至少两名。

3.构建会计监督信息化管理体系。

当代，信息化技术在经济领域的应用已经很成熟，中小企业想要构建一个会计监督信息化管理体系，是不存在技术问题的。