中小企业会计监督存在的问题及对策探讨

中小企业会计监督存在的问题及对策探讨
作者：刘梦云
来源：《今日财富》2022年第23期
随着我国经济的快速发展，中小企业在我国经济体系中占据较大的比重，且经营活跃。

经济的发展和社会的进步，对中小企业也提出了更高的要求。

但是中小企业也逐渐暴露出了自身的缺点，规模小，会计制度不健全，重竞争轻管理，导致中小企业生命周期相对较短，尤其是对于会计工作不够重视和理解，轻视了会计的监督职能，造成会计监督职能没有得到很好的发挥，甚至是缺失，这些缺点都在影响甚至制约着中小企业的健康、持续发展，所以中小企业的会计监督显得很重要。

有效的会计监督既能够加强企业的内部经营和管理，使中小企业更强大，又能够维护市场经济秩序和国家的财经法纪。

一、会计监督的含义
会计监督，是指会计机构和会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。

广义的会计监督，包括内部监督和外部监督。

狭义的会计监督，是指单位内部的会计监督，是会计人员根据相关的财经政策和会计法规，利用会计所提供的信息，对会计主体经济活动进行的全面监督和控制，使其达到预期目标的功能。

本文所述及的，是广义的会计监督。

会计监督包括事前监督、事中监督和事后监督。

二、会计监督的意义
在当前的经济环境下，我国经济呈现多元化的发展态势，中小企业发展壮大，在经济体系中占比巨大，而且经营活跃，为社会提供了大量的就业机会，为我国经济的快速发展提供了助力。

不过，随着中小企业的发展，问题也逐渐暴露出来，中小企业规模小，会计制度不健全，管理层普遍存在重视经营和竞争而忽视管理的问题，导致中小企业生命周期相对较短，尤其是对于会计工作不够重视，不够理解，依然觉得会计工作就是记账，核对收支，轻视了会计的监督职能，造成会计监督职能没有得到很好的发挥，甚至是缺失，这些缺点都在影响甚至制约着中小企业的健康、持续发展。

这和管理层本身管理方面的专业知识不足，以及对国家政策理解不到位息息相關，所以中小企业的会计监督显得很重要。

企业的会计监督，是企业管理的一个
重要方面，是管理层的重要抓手。

有效的会计监督，一方面能够强化企业内部的经济管理，能够保证企业的经济活动按照企业的战略目标进行，实现企业的经营目标，提高企业的经济效益;另一方面，能够保证企业的经济活动按照国家的财经法规进行，保证经济活动的真实性、合法性、合理性，维护市场经济秩序和国家的财经法纪。

鉴于此，本文针对我国中小企业的会计监督问题进行探讨和分析，找出相关对策，希望对中小企业会计监督有促进作用，使其能够发挥出应有的作用。

三、中小企业会计监督存在的问题
（一）会计人员综合素质参差不齐
会计人员的综合素质在会计监督工作中起着重要影响，但在实际情况中，大部分中小企业的会计人员综合素质偏低，满足不了执行会计监督工作的需求。

随着经济的发展和实际需求，会计人员队伍快速壮大，造成会计人员的整体素质参差不齐，在知识储备，业务水平，监督意识，法律意识，职业判断能力等方面都存在很大差异。

这严重影响中小企业的会计信息的水平，对中小企业的长足发展十分不利。

（二）中小企业内部监督体系不完善
1.内部监督制度的不完善，致使会计人员无法实现会计的监督职能。

究其原因，有以下两点。

其一，中小企业在内部管理方面规范化程度不高，内部监督体系不健全，具体实施细则缺乏深入研究，缺乏可操作性。

中小企业内部相关制度没有及时更新完善，企业和管理者将重心放在利益最大化上，只关注在当前激烈环境中，占据有力地位，获取更高利润，制度观念淡薄。

制度不规范、不完善，会计监督模糊，无法执行到位，无法可依，造成违规违法现象横生。

其二，中小企业在实施内部监督时缺乏足够重视，在会计监督机构设置和人员配备方面没有深入研究，会计人员自身难以实施会计监督。

一般中小企业会计人员配备不足，违背了不相容职务相互分离的原则，甚至不存在会计部门，相关人员主要忙于会计核算，无暇顾及会计监督职能。

2.会计监督机制没有落实。

设立企业内部会计监督机制，是为了规范企业的经济行为，是促进企业健康发展的需要，也是国家对企业提出的现实要求。

但是从中小企业管理者角度看来，会计监督机制的设置和执行，有时会制约他们的管理行为，也正是因为这个原因，很多时候企业的会计监督机制形同虚设，没落到实处。

有的安排其他部门兼职会计监督职责;有的设置的会计监督部门隶属于中小企业管理层，因为层级低，没有话语权和独立权;还有的管理者和会计监督人员为了明哲保身，造成履职力度不足等等，最后导致会计监督机制无法落实。

3.内部监督部门监督不力。

审计监督是对会计监督的再监督，对于会计监督起保证和推动的作用，是强化会计监督的有效途径。

我国中小企业的内部管理机制并不是十分健全，因此，对于审计机构的设置也并没有特殊的要求，导致中小企业虚设甚至不设审计机构，真正起到的
监督作用很少，即使设有审计机构，由于各种各样的压力也未必得到有效地实施，这样大多中小企业提供的信息就无法得到大家的认可，也使得会计监督的工作得不到有力的实施。

4.中小企业内部会计监督信息化水平较低，规范化程度不高。

企业会计监督范围涉及面广，企业规模大小直接影响会计监督的效果。

随着企业的发展，内容越来越多，范围越来越广，中小企业需要借助信息化技术，提高会计监督系统的智能化信息化水平，才能促进会计监督更好地发挥效用。

但目前中小企业在这方面的投入明显不足，会计监督的效果大打折扣。

此外，中小企业很多都属于家族性质的企业，所以企业的会计人员一般都是亲属负责，很多都是非专业出身，在知识储备，业务水平，监督意识，法律意识，职业判断能力等方面欠缺严重，再加上利益的牵动等，会计信息失真，影响会计监督作用的发挥。

（三）会计从业人员的会计监督意识不足
会计人员的工作，不仅仅是为企业记账算账，会计工作贯穿于企业的各项经济活动，在企业中占据着核心地位。

内部会计监督工作，应该是企业的一项常规管理工作，通过对企业的经济活动进行统计、核算和分析，有利于及时发现问题，防范潜在风险，但是中小企业重心放在经营和利润上面，会计人员对会计监督重视不足，对会计监督的认识不到位。

究其原因，有两点：其一，在中小企业中，会计工作人员，有的是临时人员，工资相对较低，这会造成会计人员工作热情不高，缺乏积极性，进而影响会计工作，其中也就包括会计的监督工作。

其二、会计人员的专业知识和能力稍显欠缺。

会计人员的专业素质和职业道德很关键，在会计监督的工作中起着非常重要的作用。

会计相关制度法规不断更新，在中小企业，老会计在知识更新方面跟不上，新会计在工作经验方面有所欠缺，会计工作做起来力不从心，遇到的问题难以很好地解决，造成会计工作出现不协调，缺乏独立性的情况，进而影响其监督的效力。

（四）法律法规约束力不够
首先，就是我国的会计监督相关法律法规约束力不够，惩治力度不够，没有起到应有的震慑作用，所以一些中小企业在利益驱动下，也就不够重视相关法律法规，违规行为也没有得到很好的管控。

虽然我国的会计法规定财政部门负责我国企业会计工作的管理，包括监督、发证、违规惩处等，但是实际中，因为监管部门精力不够，无法对每一家企业进行细致的管控，实施不到位，所以并不能形成完整的监督体系。

（五）外部监督职能部门配合协同差
财政部门、审计部门、税务部门、证券监管部门、保险监管部门等，都属于企业的外部监督部门，按照会计法规定，上述监督检查部门应该在检查过后，出具对该企业的检查结论，而且这些结论应该对其他监督部门的检查起到帮助作用，可以利用，避免重复查账。

但是在实际操作中，各职能部门缺乏联动，各行其是，相互之间没有管理和被管理的关系，而对企业的会计监督又不是一次性的工作，无法形成全面协同的“作战局面”。

比如财政和审计，更关注的是
企业的财务结果，对过程缺乏监督，检查后的相关信息也没有共享，造成大量人力物力的浪费，同时监督检查结果也缺乏全面性。

又如，对于中小企业已经发生的会计违法行为，因为政府的处罚力度、公开范围不够，促使违法者的违法成本较低，处罚没有起到应有的震慑作用。

此外，我国中小企业众多，给监督部门带来了难题，监督难度比较大。

四、中小企业会计监督问题的解决对策
（一）提高会计人员的素质
高质量的会计信息，依靠会计人员的专业素养。

一方面是处理会计信息的能力，另一方面是分析会计信息的能力。

处理会计信息，是数据信息化的第一步，也是会计人员的基本素养，有了正确的会计信息，后续分析使用才有牢固的基础。

分析会计信息，是对会计人员素养的更深层次的要求，现代会计，不再是简单记账算账，而是参与决策，为决策者提供有用信息。

中小企业存在会计人员素质不高的问题，这就需要中小企业进行思考，一方面，在招聘之初，就严格把控会计人员的专业知识门槛，招聘或引进专业理论知识扎实，或者有工作经验的会计人员。

招聘新会计人员后，进行入职前的专业培训，树立正确的人生观、世界观、价值观，强化职业道德意识，结合即将担任的会计岗位工作内容进行安排。

日常工作中，设置奖惩机制，对于业务能力强的且严格遵守会计法律法规的、不断学习新知识的会计人员进行奖励，对于违规的会计人员进行惩罚。

使会计人员明白如何实施会计监督，和具备主动进行会计监督的能力。

另一方面，针对新人会计经验不足，安排老会计人员带新会计人员，传递企业的情况和积累工作经验。

针对老会计人员现代化信息技术滞后，新会计人员的计算机等现代化信息技术优于老会计人员，各取所长，共同提升工作能力，既提高工作效率，又有利于会计监督的实施。

（二）完善并严格执行内控制度
1.中小企业可以建立风险识别系统。

会计监督不仅要对会计工作进行监督，还要对会计各项数据指标进行分析。

风险识别系统可以预警中小企业在经营过程中存在的风险，帮助中小企业规避风险，及时调整，顺利开展经营活动。

第一步，根据中小企业的经营类别和经营特点，分析建立风险识别的指标，并赋予各类指标以相应的标准。

下一步，风险识别系统的具体操作。

中小企业的会计人员要对侧重的指标进行观察，观察是否在安全区域内，分析企业风险状况。

如果有风险，分析原因，并及时上报领导，研究对策消除风险，从而促进企业持续发展。

2.完善内部监督机制。

很多中小企业之所以在内部监督上相对薄弱，是因为中小企业的会计监督机制不健全、执行不严或者不存在。

所以，迫切需要完善中小企业内部监督机制。

一方面，会计人员方面，不相容职务要相互分离，相互牵制，减少营私舞弊的潜在风险。

另一方面，中小企業应该设立审计部门，建立完善的审计制度，保障内部监督工作有效开展。

审计部门要发挥存在的价值，确保审计的可靠性，真实性。

要保证审计部门的独立性，包括人员不存在裙带关系，人员配置至少两名。

3.构建会计监督信息化管理体系。

当代，信息化技术在经济领域的应用已经很成熟，中小企业想要构建一个会计监督信息化管理体系，是不存在技术问题的。

所以，可以由相关主管部门牵头，联合其他监督部门（如税务、审计、证券监管、人民银行等等），协同制定一个统一的会计监督计划，提高会计监督的覆盖范围和可行性，由监督主体负责录入被监督企业的监督结果，并且系统内可以查询被监督企业的会计监督结果，为以后的监督提供重点目标。

4.营造良好的企业环境。

一方面，加强法律意识的宣传，让大家意识到会计工作的严谨性，会计工作是依照法律和制度执行的，不是为难大家，是在保证安全的前提下，为企业和大家服务，让全员配合会计监督工作，而不是处处阻挠会计监督工作。

另一方面，增强企业管理人员的法律意识和责任意识。

管理层不要干预会计工作，会计人员既要保护责任人也要保护自己。

出了问题，法律不仅会追究直接责任人，也就是会计人员的责任，还会追究授意人的责任。

（三）加强外部监督力度
1.完善立法，健全相关法律法规。

出台会计监督实施细则，对于违规违法行为，经济处罚和刑事处罚相结合，提高会计监督的权威性，从而减少违法行为的发生。

2.外部监督力量应该发挥强有力的监督效果。

首先，比如注册会计师事务所，应该肩负起自身的使命。

在做了充分检查，出审计结果的时候，要正确表达自己的意见，不要因为诱惑或者利益勾结，或出于保全自身利益，打掩护、装糊涂。

对于一些优秀的会计师事务所，相关政府部门给予一定奖励，或者表扬，以此提高事务所积极性。

其次，加强监督部门联动，加强监督部门的联合执法，强化信息共享，切切实实从中小企业的逃税、漏税，资金使用情况等方面，全方位，多角度地进行有效监督，给中小企业的经营创造一个健康有序的环境。

最后，加强群众对中小企业的监督。

对中小企业的监督，不仅仅是社会和政府机构的责任，也是每个群众的责任，加大宣传力度，让群众意识到会计监督的重要意义，设置奖励机制，让广大群众积极参与到中小企业的会计监督中，共同建设一个良好的经济环境。

结语
总而言之，随着市场经济体制的不断发展，给中小企业带来了更广阔的发展空间。

中小企业加强会计监督，能够及时发现企业存在的相关问题，同时及时采取行之有效的措施，有助于保障企业的长足发展。

所以，企业应该结合自身的具体情况，设置适合于自身的会计监督制度，促进企业实现自身的社会价值和经济效益。