美国注册管理会计师(CMA) 任务19-通货膨胀和公允价值的影响

CMA P2 中文课程

通货膨胀和公允价值的影响

考纲要点

美国会计准则对通货膨胀的处理方法 美国会计准则对公允价值的处理方法 在财务分析当中对通货膨胀因素的考虑

通货膨胀

定义：

在信用货币制度下，流通中的货币数量超过经济实际需要而引起的货币贬值和物价水平全面而持续的上涨。

处理方法：

使用水平百分比法计算通胀的影响

FASB不要求对通胀因素做脚注

经典例题 EXAMPLE

1

以下哪项表述是正确的?

A、财务报表一般不对通货膨胀进行调整，因此收益可能会随着时间而变得复杂

B、财务报表一般不对通货膨胀进行调整，因为收益自动地反映了更高的价格

C、财务报表一般对通货膨胀进行调整，因此收益可以随时间而清楚地呈现

D、财务报表对每年的通货膨胀进行调整，并在年度报告的附注中注明通胀率

经典例题 EXAMPLE

Meade公司报告了以下的财务结果

以下哪项是正确的?

A、年2至年3间的通货膨胀率超过了销售的增长

B、在这四年间，报告的销售增长了12%，但10%是由通货膨胀导致的

C、通货膨胀导致销售的增长超过导致产品销售成本的增长

D、在这四年间，销售的增长快于产品销售成本的增长

2销售增长率是4.5%

公允价值

定义：

熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。购买企业对合并业务的记录需要运用公允价值的信息。在实务中，通常由资产评估机构对被并企业的净资产进行评估。

影响：

✓及时反映资产价值信息

✓鉴别财务比率的低估或高估

✓资产价值波动性增大，不确定性增加

经典例题 EXAMPLE

3

考虑比较基于历史成本的财务比率与基于公允价值的财务比率的表述 。哪（几）项表述是正确的?

I. 公允价值披露可以补充历史成本比率分析

II. 如果市场价格下降，那么使用公允价值的比率比使用历史成本的比率能显示更好的结果

III. 如果市场价格下降，那么使用公允价值的比率比使用历史成本的比率能显示更差的结果

IV. 如果市场价格上升，那么使用公允价值的比率比使用历史成本的比率能显示更差的结果

A、I和III.

B、I, II和IV

C、II, III和IV

D、I, III和IV