《税收知识简介》PPT课件

变更税务登记
2、变更主体和时限规定 （1）须在工商行政管理机关办理变更登记的 纳税人。 自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30日内，向原税务登记机关申报办理变更 税务登记。
变更税务登记
（2）按规定不需要在工商行政管理机关办理
变更登记的纳税人
自有关机关批准或者宣布变更之日起30日
内，持有关证件向原税务登记机关申报办 理变更税务登记。
1、财政拨款 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性 收费、政府性基金 3、国务院规定的其他不征税收入
企业所得税法
五、免税收入 1、国债利息收入 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利 等权益性投资收益 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企 业从居民企业取得与该机构、场所有实际 联系的股息、红利等权益性投资收益 4、符合条件的非盈利组织的收入
设立税务登记
（2）非从事生产、经营的纳税人。
自有关部门批准之日起30日内或自依照法
律、行政法规的规定成为法定纳税义务人
之日起30日内，向税务机关办理税务登记。
变更税务登记
1、适用范围 （1）改变纳税人名称、法定代表人的； （2）改变住所、经营地点的（不含改变主管 税务机关的） （3）改变经济性质或企业类型的； （4）改变经营范围、经营方式的； （5）改变产权关系的； （6）改变注册资金的
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （5）食用盐 （6）音像制品 （7）电子出版物 （8）二甲醚 3、零税率 纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规 定除外。
增值税暂行条例
4、征收率 自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值 税征收率为3%，不再设置工业和商业两档 征收率。
增值税暂行条例
五、增值税的计算公式 应纳税额=销项税额—进项税额 六、增值税的税收优惠 1、销售自产农业产品 农业生产者销售的自产农业产品免征增值税 2、粮食和食用植物油
ห้องสมุดไป่ตู้
增值税暂行条例
（4）对销售自产的综合利用生物柴油实行增 值税先征后退政策 5、进口仪器、设备 直接用于科学研究、科学试验和教学的进 口仪器、设备在2010年底前免征增值税 6、软件产品 2010年底前，对增值税实际税负超过3%的 部分实行即征即退政策。
企业所得税法
一、征收对象
企业的生产经营所得、其他所得、清算所得
增值税暂行条例
三、增值税的征收范围 1、销售货物。“货物”包括电力、热力和气体，不包括土 地、房屋和其他建筑物等一切不动产。 2、提供的加工、修理修配劳务。“加工”是指接受来料承 做货物，加工后的货物所有权仍属于委托者的业务，即通 常所说的委托加工业务。“修理修配”是指受托对损伤和 丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
二、税率
企业所得税的基本税率为25%
企业所得税法
三、计税收入的确认
必须遵循的原则：权责发生制原则、实质 重于形式原则 1、销售货物的收入 企业销售商品、产品、原材料、包装物、 低值易耗品以及其他存货取得的收入
企业所得税法
2、提供劳务收入 企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、 仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经 纪、文化体育、科学研究、技术服务、教 育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、 社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳 务服务活动取得的收入。
税收知识简介
南通市国家税务局 2010年7月
主要内容
1、税务登记及变更 2、增值税暂行条例 3、企业所得税法 4、出口退税 5、税收协定
设立税务登记
1、适用范围 企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经 营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业 单位以及非从事生产经营但依照法律、行政法规 的规定负有纳税义务的单位和个人。 2、纳税主体和时限规定 （1）从事生产、经营的纳税人。自领取营业执照 之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办 理税务登记。
增值税暂行条例
一、增值税的概念 增值税是对从事销售货物或提供加工、修 理修配劳务、以及进口货物的单位和个人 取得的增值额为课税对象征收的一种税。 增值税一般不直接以增值额作为计税依 据，而是采用间接计税方法，即从销售总 额计算的应纳税款中扣除外购项目的已纳 税款。
增值税暂行条例
二、增值税的类型 1、生产型增值税 不允许扣除任何外购固定资产价款 2、收入型增值税 对外购固定资产只允许扣除当期计入产品 价值的折旧费部分 3、消费型增值税 当期购入固定资产价款一次全部扣除
企业所得税法
8、接受捐赠收入 企业接受的来自其他企业、组织或个人无 偿给予的货币性资产和非货币性资产 9、其他收入 企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金 收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏 帐损失处理后又收回的应收款项、债务重 组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收 益等
企业所得税法
四、不征税收入
3、农业生产资料
饲料、农膜、氮肥、磷肥、以免税化肥为主原料的复混肥、 批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机
增值税暂行条例
4、资源综合利用产品 （1）销售下列自产货物实行免征增值税政策： 再生水、以废旧轮胎为全部生产原料生产 胶粉、翻新轮胎、生产原料中掺兑废渣比 例不低于30%的特定建材产品 （2）对污水处理劳务免征增值税 （3）利用风力生产的电力实行增值税即征即 退50%的政策
3、进口货物。只要是报关进口的应税货物，均属于增值税 征税范围，在进口环节缴纳增值税。
增值税暂行条例
四、增值税税率与征收率 1、基本税率：17% 2、低税率：13% （1）粮食、食用植物油 （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石 油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制 品 （3）图书、报纸、杂志
增值税暂行条例
企业所得税法
3、转让财产收入 企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等 财产取得的收入 4、股息、红利等权益性投资收益 因权益性投资从被投资方取得的收入 5、利息收入
企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他 人占用本企业资金取得的收入
企业所得税法
6、租金收入 企业提供固定资产、包装物以及其他有形 财产的使用权取得的收入 7、特许权使用费收入 企业提供专利权、非专利技术、商标权、 著作权以及其他特许权的使用权而取得的 收入