现金池业务与税收

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关于集团公司资金池的内部管理及税务风险相关问题分析

关于集团公司资金池的内部管理及税务风险相关问题分析在我国企业集团化逐渐发展的过程中，如何更加科学、合理、有效地来对母子公司所具有的资金进行利用，达到防范风险、节省成本、强化管控目的，已经成为当前企业发展过程中对于资金管理工作所提出的几个基本要求，越来越多的企业集团开始对资金池这一手段进行应用，但在实际运用过程中的管理、风险等控制，就成为需要深入研究的问题。

本篇文章主要针对集团公司资金池的内部管理以及税务风险进行全面详细的探讨，以期为我国的资金池管理发展进步作出贡献。

标签：集团资金池内部管理税务风险资金池仅仅从字面上进行理解，就是将各个部分的资金进行汇集之后，形成像蓄水池一样进行资金储蓄的空间。

而资金池实际上最早是出现于跨国集团与国际银行之间所开发的一种资金管理模式，通过该方式，能够对全球各个部分的资金进行统一调拨，使得集团本身的净头寸得以降低。

资金池业务，实际上主要包含了企业集团旗下的成员余额上划、下属企业透支、主动拨付以及收款、成员企业委托借贷以及部分成员向集团进行上存、下借等方面的计息行为等。

而如何对于这其中所存在的财务预算、资金管理、税务风险等方面的情况进行管理，也就成为了其中较为重要的问题。

一、明确组织架构、管理关系明确集团公司财务中心具有管理职能，母公司对子公司的财务集权管理。

集团成员企业自身的财务，实际上接受着两重领导，其集团成员企业运行过程中所涉及到的重大资金运作、重要财务、重大融资等方面工作，基本上都是服从集团的财务领导指挥。

集团财务管理中心，主要是对于下属企业的资金支出、归集的划拨，以及资金长短期内的投资和内部统筹的资金拆借业务进行管理；同时，集团财务中心还具备了下属企业财务责任人的相应任免权利、财务预算审批权利等。

而集团之下的成员企业，必须要在自身所具有的权限内、程序内，来执行短期规划工作，最大限度的确保各个方面的日常管理工作。

只有对各个不同环节的管理关系进行明确之后，才能够最大限度的发挥出集团本身所具有的整体效益，同时围绕着公司本身的发展战略来展开相应的活动、业务等，最大限度的避免各个成员企业受到了领导个人的意志影响，当各个不同部分的财务人员自身素质在受限的情况下，盲目的进行投资、资金挪用都会导致集团的经济利益受损。

【推荐下载】本币现金池管理中的税收浅谈

本币现金池管理中的税收浅谈论文对绝大多数的朋友们来说是必不可少的，为了让朋友们都能顺利的编写出所需的论文，论文频道小编专门编辑了14年本币现金池管理中的税收浅谈，希望可以助朋友们一臂之力! 随着银行业的快速发展，现金管理技术或方法变得越来越重要，现金池(Cash Pooling) 作为一种有效的资金管理方法，也越来越多地受到国内外银行重视，以便更好地应对日益激烈的市场竞争，适应集团客户迅速发展的需要，提高核心竞争力。

同时，现金为王(Cash is King) 的理念在企业财务管理中受到空前的重视，企业对流动资产管理与集中性的要求变得日益紧迫，于是可以降低整个集团的财务成本、提高资金管理效率的现金池业务逐渐成为各大企业广泛追捧的一项资金集中化管理工具。

一、现金池介绍现金池(Cash Pooling)也称现金总库，最早是由跨国公司的财务公司与国际银行联手开发的资金管理模式，用来统一调拨集团的全球资金，最大限度地降低集团持有的净头寸。

现金池业务主要包括的事项有：成员单位账户余额上划、成员企业日间透支、主动拨付与收款、成员企业之间委托借贷以及成员企业向集团总部的上存、下借分别计息等。

现金流是企业的血液，现金为王是现代企业财务管理的基本理念。

但是，许多企业集团由于成员企业数量众多，地域分布广泛，在资金管理上的水平参差不齐，出现了独特的三高现象，即高额的闲置资金沉淀在银行、借入高额的短期贷款和高额的财务费用，严重影响了企业集团利润的增长，甚至导致破产。

人们在总结企业经营失败教训的同时，发现了一个共同的规律：无论何种诱因导致经营失败，最终都必然地显现为资金链断裂和现金流枯竭。

现金流成为企业经营、投资、融资活动的综合体现，商业银行也把如何协助客户构建健康的现金流，作为现金管理服务的重要理念。

随着市场全球化不断扩展，企业对流动资产管理与集中性的要求也变得日益紧迫，企业收购或合并带来了新的管理系统、与银行业的联系及账户结构，使得企业财务的整合过程变得更加复杂。

企业现金池产品饱受税收质疑

企业现金池产品饱受税收质疑Ting Bao was revised on January 6, 20021企业现金池产品饱受税收质疑作者：蒋玲现金池成为集团资金集中化管理的有效手段随着的不断壮大，其下属成员公司数量众多，地域分布广泛，集团企业资金的集中化管理的重要性日益显现。

当前越来越多的大型集团公司开始亲睐于现金池这一高效的现金管理工具。

现金池有效地实现了集团系统内资金资源的有效共享。

它有助于提高集团总部对成员公司的监管、保证资金的安全性、实现资源的有效配置、提高资金的使用效率。

很重要的一点，现金池将外源融资变为了内源融资，大大降低了集团企业整体对于贷款的需求，节省了企业财务开支。

企业现金池的基本操作模式是这样的：集团企业通常以公司总部的名义设立集团现金池账户，通过成员公司向总部以委托贷款的方式，每日定时将成员公司账户上的资金上划到现金池账户。

集团企业以现金池中的资金及其统一向银行申请获得的授信额度为保证，约定各成员单位的日间透支额度。

在约定的透支额度内，若日间成员单位账户余额不足，可以账户透支的方式自主对外付款。

日终，以总部向成员公司归还委托贷款的方式，将现金池账户中的资金划拨到成员企业账户用以补足透支金额。

现金池的建立导致了不同法人实体账户间资金的转移，而这种转移基本上没有实际的贸易背景，形成公司间的借贷。

在国内，公司间的直接借贷是《贷款通则》所明令禁止的。

现金池的实际运营模式就是合理运用了委托贷款的方式将资金在集团内部进行划拨，实现资金资源的共享。

影响企业现金池收益的主要税收因素企业现金池是将委托贷款作为绕开公司间借贷禁令的一种方式。

由于涉及到了委托贷款，因此在现金池的实际操作过程中，印花税和营业税就成为了两种不可避免的税种，另外根据规定部分借款费用还能在税前进行列支。

印花税根据我国税法和《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，在借款合同中，银行及其他组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花，纳税义务人为立合同人，单据作为合同使用的，按合同贴花。

百威英博中国现金池涉税风险分析

Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业160百威英博中国现金池涉税风险分析刘俊良百威(温州)啤酒有限公司　浙江温州　325000摘要:现金池产品作为一种高效率的企业资金集中管理工具，在企业集团得到了广泛的应用[1]，方便快捷的取得借款，并在现金溢余的时候，取得相应的利息收入。

但是现金池作为一种新的资金组织运用形式，税务机关在对其运作过程中的税务问题作为其重点关注对象，相应的涉税风险也应运而生。

本文分析剖析了现金池组建过程中涉及到的所得税、印花税、增值税等涉税风险，对未来现金池组建过程中的提出了远景的规划。

关键词:现金池；所得税；印花税；增值税中图分类号:F812.42;F550.66 文献识别码:A 文章编号:1673-5889(2020)031-0160-02百威英博中国在区域内实行现金池管理，鉴于各个工厂税务主管人员的素质、认知等差别，同一集团下的同一业务有着不同的处理的方式，造成一定的税务风险隐患。

整理现金池相关的政策，并梳理纳税流程，降低涉税风险，是目前百威英博集团面临的重要问题。

一、研究背景(一)百威英博中国简介在中国啤酒行业的竞争中，品牌形象扮演着重要的地位，并逐渐成为在该行业中成功的关键因素。

近年来，各大品牌都在通过低成本、高创新的方式提高自身的品牌知名度市场参与者正调整他们的经营策略，并开始在全国范围内开展品牌营销。

随着大量营销活动的开展，啤酒厂商需要承担较高的营销费用，短期内对其利润水平也造成了一定的消极影响。

我国的啤酒行业的整体市场容量已开始趋于饱和。

啤酒行业的利润率与经济因素、季节性因素、区域因素、原材料成本、品牌影响力因素等相关，但伴随着中国企业人工成本、原材料成本等上涨，加上传统省份市场已接近饱和，中国啤酒行业集中度在逐步提高，啤酒行业巨头互相竞争的局势还将持续[2]，降低各个公司间的费用，保持行业的低成本策略，是百威英博中国在市场竞争中立于不败之地的致胜法宝。

浅谈本币现金池管理中的税收和费用问题

一
策来进行解释。比如把总额定为营业额的１％，同期为１３年通过设定不同的借贷利率水平将利息收入转移到处于低税率地０合～等，企业的操作可以具体化。使区的子账户。同样可以通过设定高贷款利率使利息支出发生在２利息支出．处于高税率地区的子账户，这样一来就很容易降低整个集团内在现金池框架中，子账户发放委托贷款的利息收入和子账部的税负水平，而为企业减少了相关费用的缴纳。从在现金池结构中。银行作为中介机构．当委托贷款的受托充息收入和利息支出的利率依据在目前有个不成文的规定：企业人，不承担任何风险，是仍需对每笔委托贷款服务收取代理并但之间相互拆放资金的话，应参照金融市场商业贷款利率水平约费用，有些银行还会对参加现金池的账户收取一定金额的账户定的拆放利率，得畸高或畸低。这就产生了实际操作上的具体管理费。这样一来，业虽然可以减少集团整体的存贷利差，不企但问题：竟超过或低于标准的百分之多少算作畸高或畸低？究
３营业税．
拥有多个子账户，每天基于现金池而发生的委托贷款的数量就

企业集团现金池管理模式的会计与税收探讨

２．２现金池的优势
在企业集团内部实行现金池管理模式的优点有很多。首先，能够集中的对所属成员公司的资金进行集中式的管理，同时还能够将子公司中些多余的账户进行消除，从而对集团的控制力进行加强。其次，其能够将所集中到的资金以优惠的方式向集团的成员公司进行提供，从而在对子公司的外部占用资金进行有效减少的同时，也对集团中的相关财务工作费用进行了降低，同时其还能够对集团的人力资源成本与资金管理费用进行有效的减少。再次，通过集团现金池模式，可以对其集中资金进行全程实时的管理，从而能够更好的对集团内部资金的需求进行平衡，从而在对集团的资金使用进行了最大程度的发挥的同时，有效的将集团对于资金管理的水平进行了提高。３．使用现金池过程中的税收与会计问题虽然现金池逐步成为了我国企业集团普遍使用的模式，但是其在我国的发展时间终究较短，在实际对其进行操作的过程中还是会出现一些问题，需要我们以良好的税收方式与会计工作对其进行解决。
２．１现金池的特点
对于现金池的特点来说主要有以下几点：首先，企业集团的资金账户与子公司的账户需要设立在同一银行中，同时通过企业与银行之间所签订的协议，从而能够借助银行的电子系统来对子公司的财务账户进行监控。其次，其将融资从企业的外部转移到企业的内部，从而对集团的整体信用额度进行提升。再次，企业集团在利用电子系统对子公司账户进行监控的同时，还能够对其账户中的数据进行掌握。最后，其对于企业的信息化关系水平与银行的相关电子系统的要求都非常高，同时其同所发生联系的银行有着紧密的关系。

集团企业资金池内部管理和税务风险探究

集团企业资金池内部管理和税务风险探究一、集团企业资金池内部管理的重要性1. 有效管理资金流入流出资金池是指企业通过内部集中管理，使得各个子公司和部门的资金形成一个统一的资金总量，由集团总部进行统一的调度和管理。

良好的资金池内部管理能够有效地管理资金的流入和流出，确保资金的合理配置和利用，提高资金的使用效率和运作效率。

2. 降低融资成本通过资金池内部管理，集团企业能够统一融资和借款，降低整个集团的融资成本。

相比各个子公司分别融资，资金池内部管理能够减少融资成本，优化融资结构，提高整个集团的融资效率。

3. 集中管理风险资金池内部管理能够统一管理整个集团的风险，及时识别和应对风险，保障企业的资金安全。

集中管理风险不仅能够降低风险的分散程度，还能够减少企业的风险管理成本，提高企业的风险管理效率。

1. 管理层决策权力过大在某些集团企业内部，资金池的管理权力过分集中在管理层手中，可能存在着管理层滥用权力的风险。

如果管理层决策失误或者存在不当操作，可能导致资金池内部管理产生严重问题，对企业造成不利影响。

2. 子公司资金使用效率低在一些集团企业内部，子公司可能存在着资金使用效率低的问题，资金滞留在账上不流动，造成资金的浪费和闲置。

这种情况下，资金池内部管理就需要加强对子公司的资金管理和监督，提高资金的利用效率。

3. 资金池内部管理制度不健全一些集团企业可能存在着资金池内部管理制度不健全的问题，导致资金管理流程不清晰，风险控制不到位。

这种情况下，就需要加强对资金池内部管理的规范和制度建设，优化资金管理流程，加强对资金流动的监控。

1. 建立健全的内部管理体系集团企业应当建立健全的内部管理体系，明确资金池的管理流程和决策程序，规范内部管理行为，有效监督和管理管理层的行为，避免管理层滥用权力的情况发生。

2. 提高财务人员的专业素养集团企业应当加强对财务人员的培训和提高，提升其财务管理和风险管理的专业素养，增强其风险识别能力和风险应对能力，保障资金池内部管理的有效运作。

集团公司资金池业务中的税务风险管理策略分析

集团公司资金池业务中的税务风险管理策略分析摘要：随着我国经济的不断发展，产生了越来越多的集团公司，集团公司为了更好地管理资金，降低成本，使用资金池业务管理资金，但资金池业务存在一定的税务风险，对企业发展有重要影响。

基于此，本文分析集团公司资金池业务中出现的税务风险类型，为集团资金池业务规避税务风险提出几点建议，以供参考。

关键字：资金池；集团公司；税务风险引言：资金池是一种资金管理模式，可以将集团所属的所有公司资金集合，进行统一使用。

通常集团公司的资金池涉及两种管理方式，一种是集团内部管理，一种是财务公司管理。

这两种资金池管理会产生一定的税务风险，因此集团公司要采取合理的策略应对资金池业务中的税务风险。

一、集团公司资金池业务中税务风险类型（一）增值税方面的税收风险在集团内部管理资金池时，集团获得收入的方式是获取利息，集团下属公司将资金存入集团内部资金池管理的结算中心中，可以获得利息，对于集团下属公司使用资金池中的资金时，需要按照银行利率缴纳利息，因此集团的资金池管理可以通过利息差获取收入。

集团下属公司从资金池取得利息时，需要缴纳增值税。

集团的资金池管理部门在收取下属公司贷款的利息时，也需要缴纳增值税。

根据财税法规定占用资金、通过拆借资金获取的利息需要缴纳增值税，集团资金池业务属于贷款业务。

在集团内部资金池管理时，上缴利息和拨发利息时程序复杂，需要逐层审批，容易出现增值税方面的税收风险。

（二）印花税方面的税收风险通过财务公司管理资金池业务时，获取存款利息时无需缴纳增值税，只需要在财务公司获取利息时缴纳增值税，避免了增值税方面的税务风险。

财务公司依照法律规定属于金融组织，金融组织与公司之间的借款需要缴纳印花税，因为财务公司和集团内部其他公司在资金池业务往来中，只要发生借款就需要签订合同，财务公司和集团内其他公司都需要根据借款签订的合同税率缴纳印花税。

但有时财务公司与集团内部公司发生了借款活动，但没有签订借款合同，因此就需要根据借款时产生的相关单据缴纳印花税，这种方式容易出现少缴漏缴印花税方面的税收风险。

(产品管理)企业现金池产品饱受税收质疑

（产品管理）企业现金池产品饱受税收质疑企业现金池产品饱受税收质疑作者：蒋玲现金池成为集团资金集中化管理的有效手段随着企业集团的不断壮大，其下属成员公司数量众多，地域分布广泛，集团企业资金的集中化管理的重要性日益显现。

当前越来越多的大型集团公司开始亲睐于现金池这壹高效的现金管理工具。

现金池有效地实现了集团系统内资金资源的有效共享。

它有助于提高集团总部对成员公司的监管、保证资金的安全性、实现资源的有效配置、提高资金的使用效率。

很重要的壹点，现金池将外源融资变为了内源融资，大大降低了集团企业整体对于银行贷款的需求，节省了企业财务开支。

集团企业以现金池中的资金及其统壹向银行申请获得的授信额度为保证，约定各成员单位的日间透支额度。

于约定的透支额度内，若日间成员单位账户余额不足，能够账户透支的方式自主对外付款。

日终，以总部向成员公司归仍委托贷款的方式，将现金池账户中的资金划拨到成员企业账户用以补足透支金额。

现金池的建立导致了不同法人实体账户间资金的转移，而这种转移基本上没有实际的贸易背景，形成公司间的借贷。

于国内，公司间的直接借贷是《贷款通则》所明令禁止的。

现金池的实际运营模式就是合理运用了委托贷款的方式将资金于集团内部进行划拨，实现资金资源的共享。

影响企业现金池收益的主要税收因素企业现金池是将委托贷款作为绕开公司间借贷禁令的壹种方式。

由于涉及到了委托贷款，因此于现金池的实际操作过程中，印花税和营业税就成为了俩种不可避免的税种，另外根据规定部分借款费用仍能于税前进行列支。

印花税根据我国税法和《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，于借款合同中，银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花，纳税义务人为立合同人，单据作为合同使用的，按合同贴花。

本币现金池管理中的税收和费用问题分析

本币现金池管理中的税收和费用问题分析随着银行业的快速开展，现金管理技术或方法变得越来越重要，“现金池(Cash Pooling)”作为一种有效的资金管理方法，也越来越多地受到国内外银行重视，以便更好地应对日益剧烈的市场竞争，适应集团客户迅速开展的需要，提高核心竞争力。

同时，“现金为王(Cash is King)”的理念在企业财务管理中受到空前的重视，企业对流动资产管理与集中性的要求变得日益紧迫，于是可以降低整个集团的财务本钱、提高资金管理效率的现金池业务逐渐成为各大企业广泛追捧的一项资金集中化管理工具。

现金池(Cash Pooling)也称现金总库，最早是由跨国公司的财务公司与国际银行联手开发的资金管理模式，用来统一调拨集团的全球资金，最大限度地降低集团持有的净头寸。

现金流是企业的血液，“现金为王”是现代企业财务管理的根本理念。

但是，许多企业集团由于成员企业数量众多，地域分布广泛，在资金管理上的水平参差不齐，出现了独特的“三高”现象，即“高额”的闲置资金沉淀在银行、借入“高额”的短期贷款和“高额”的财务费用，严重影响了企业集团利润的增长，甚至导致破产。

人们在总结企业经营失败教训的同时，发现了一个共同的规律：无论何种诱因导致经营失败，最终都必然地显现为资金链断裂和现金流枯竭。

现金流成为企业经营、投资、融资活动的综合表达，商业银行也把如何协助客户构建安康的现金流，作为现金管理效劳的重要理念。

在价值管理成为趋势的形势之下，如何更好地利用商业银行的管理效劳，实现集团财务管理由本钱中心到利润中心的转换，更好地实践价值管理，成为迫在眉睫的事情。

企业现金池业务介绍及相关会计处理方式

企业现金池业务介绍及相关会计处理方式作者：林昌浩来源：《中外企业家·下半月》 2013年第5期林昌浩（中信戴卡股份有限公司，河北秦皇岛066011）摘要：现金是当前企业发展及管理工作中的最重要管理内容之一，一旦离开现金，企业不仅无法继续发展，连基本的生存都将难以维持。

所谓“巧妇难为无米之炊”，加强现金管理已经成为当前企业经营者、领导者所关心的头等大事。

目前，“企业现金池”成为许多集团企业进行资金创新管理的重要方向。

本文将重点介绍关于“企业现金池”业务的相关内容，以及相应的会计处理方法，以供参考。

关键词：现金流管理；企业现金池；会计处理中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：“企业现金池”是一种便于集团企业进行内部融资的新型资金管理模式，其资金融通的基础模式是委托贷款。

现金池由一个母账户和若干个子账户构成，母账户的资金全部由子账户的定期划拨而来，子账户的资金数额以降为零余额或者维持一个固定值为标准。

这个标准各个集团公司各有不同，是根据自己实际资金情况和资金需求情况以及银行相关要求综合考量而定。

在“企业现金池”运作过程中，有三个重要构成单位，母账户、银行、子账户。

子账户在整个资金划拨过程中也不是只进行单项对上划拨，当子账户出现余额不足不足以支付对外相关款项的时候，银行也可以根据其在母账户当中的资金存储额度予以相应的透支帮助，确保子账户能够健康维持。

透支额度的大小不仅仅取决与子账户在母账户中的存储金额，还取决于该企业在与银行合作往来中的信誉度以及企业对子账户透支额度的相关限制。

当子账户发生紧急大额资金需求而超过常规银行透支额度的时候，集团企业可以通过向银行发出拨付申请来实现，这样集团公司就能够最大限度控制子账户的资金使用情况。

一、企业现金池业务介绍企业现金池管理模式的推进，其中介机构可以是银行也可以是资质可信的委托贷款中介机构。

企业现金池相关业务当中，主要包括了子账户余额上划、子账户的日间透支、母账户对子账目的资金主动划拨、子账户与母账户之间的委托贷款以及资金在上划、下拨之间所产生的利息等。

现金池业务

一、现金池业务所谓集团“现金池”业务，就是指属于同一家集团企业的一个或多个成员单位的银行账户现金余额实际转移到一个真实的主账户中，主账户通常由集团总部控制，成员单位用款时需从主账户获取资金对外支付。

这种形式主要用于利息需要对冲。

“现金池”业务是一种大中型企业集团进行资金集中管理的高端现金管理产品。

企业集团母公司通过“现金池”，可以在不影响子公司日常业务的情况下，以委托贷款的方式，将所有本地区及跨地区子公司的资金进行统一调配，实现同城及跨地区的自动化资金集中管理。

具体而言，通过依托银行先进的网上银行平台，集资金自动划转、目标余额管理、委托贷款计价、网上利率维护、利息自动拨付、账户透支设置、大额双向调拨、日终多次回收、网上信息查询、标准数据接口等功能于一身，通过精心设计的账户结构和功能安排，使企业集团在不影响子公司正常业务的情况下，实现同城及跨地区的资金集中管理。

如某企业集团拥有6家成员企业，该企业集团开设了一个母公司账户，每个成员企业在母公司账户下开设了子账户，每个成员企业有一定的透支额，每天在固定的时间（一般为下午4点），银行自动对子公司账户进行扫描，并将所有子公司账户清零，即当子公司账户有结余时，划归母公司账户，作为企业集团的贷款并收取利息，子公司账户透支时，母公司账户划拨归还，作为企业集团的借款并支付利息，母公司账户即为“现金池”。

也就是说以公司总部的名义设立集团现金池账户，通过子公司向总部委托贷款的方式，每日定时将子公司资金上划现金池账户。

日间，若子公司对外付款时账户余额不足，银行可以提供以其上存总部的资金头寸额度为限的透支支付；日终，以总部向子公司归还委托贷款的方式，系统自动将现金池账户资金划拨到成员企业账户用以补足透支金额。

根据事先约定，在固定期间内结算委托贷款利息，并通过银行进行利息划拨。

二、现金池业务的税收处理现金池的建立导致了不同法人实体账户间资金的转移，而这种转移基本上没有实际的贸易背景，形成公司间的借贷。