加强企业内部审计

浅析加强企业内部审计

摘要：本文从企业内部审计存在的问题和必要性出发，探究出一条科学的审计方法。以便充分发挥企业内部审计在改善企业经营管理和提高经济效益方面的作用。

关键词：企业；内部审计

中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1009-0118（2011）-09-0-01

一、加强企业内部审计风险控制的必要性

（一）建立现代企业制度的内在要求。党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》提出了完善社会主义市场经济体制的若干内容，其中一个重要方面就是要求深化国有企业改革，完善法人治理结构，建立企业经营业绩考核制度和决策失误追究制度，实行企业领导人任期经济责任审计。

（二）管理当局的责任。根据《会计法》，企业领导有责任要求财务人员按照企业会计准则和国家其他的财务法规真实反映和披

露会计信息。因此，维护公司会计信息的真实性和完整性，内部审计有监督和评价的责任。

（三）企业改善经营管理的需要。内部审计其主要任务之一是通过内部审计监督，发现问题，分析原因，提出整改意见和建议。因此，为了维护公司会计信息的真实性和完整性，内部审计有监督和评价的责任。

二、我国企业内部审计存在的问题

（一）内部审计法律依据不充分。我国虽然近年来陆续颁布了《内部审计准则》、《审计法》等与内部审计相关的法规政策，对内部审计问题作了较详细的规定，但是从总体上讲，仍然缺乏对内部审计工作应有法律支持，而且大多是政策性或原则性的规定，可操作性不强，造成内部审计工作难以适应市场经济健康发展的需要。（二）我国内部审计缺乏独立性。相对独立性是内部审计的基本特征，内部审计机构的相对独立性能使审计机构更好地开展内部审计业务。企业内部审计的组织形式一般有董事会领导模式；监事会领导模式；总经理领导模式；由董事会、监事会和总经理双重领导模式；财务总监领导模式。我国的企业较多采用的是第三种方式——直属总经理的领导。由于内部审计的独立性相对较差，对总经理的经济责任、经营行为缺乏有力的监督，从而影响到内部审计作用的发挥。

（三）审计范围受到限制。内部审计应包括财务计划或者单位预算的执行和决算，与财务收支有关的经济活动及经济效益、国家及单位资产的管理情况，国家财经法纪的执行情况，承包、租赁经营的有关审计事项，所在单位领导人交办的和审计机关委托的其他审计事项。然而，我国企业中的内部审计范围主要是本单位的财务领域和生产经营领域，虽然也涉及到“小金库”、基本建设概念和预算审计以及领导干部的离任审计，但大多流于形式。内部审计主要以内部财务审计工作为主。

（四）国家审计部门对内部审计指导不够我国《审计法》第二十九条规定，“各部门、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计，应当接受审计机关的业务指导和监督。”这一条列在“审计机关职责”一章中，可见，对内部审计进行业务和监督，是审计机关的法定职责，不是愿不愿意做，该不该做问题，而是如何去做细、做实，做好的问题，不能因强调内部审计是部门和企事业单位内部的审计行为而削弱甚至放弃指导监督职责。

（五）内部审计人员业务素质仍然不高随着企业集团内部审计由财务审计向经营审计、管理审计的发展，对内部审计人员的素质要求也越来越高。而我国企业集团内部审计只员大都是财会人员出身，不少人没有接受过系统的专业训练，缺乏足够的经营管理方面的知识与经验，因此企业内部审计的重要作用无法发挥。

三、我国内部审计问题的方法

（一）完善内审法规。建立适应现代企业机制的内审制度，应根据《会计法》和《独立审计基本准则》等文件法规，尽快完善部门及单位内审规章和制度，以法律规章明确内部审计地位和责任，建立部门或地区的内审师协会，由政府与内审师协会负责各部门内审工作的指导，内审制度既要符合国家有关法律法规及单位的实际，也应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高不断修订和完善，使内部审计纳入规范化、制度化、法制化的轨道。（二）建立健全内部审计机构。机制是根本，不建立健全内部审计机构，内审管理工作就难以突破，按照内部控制的要求，在规范

运作的企业，按审计管理秩序，可以在企业董事会或审计委员会直接领导，建立独立审计机构，配备相应审计人员，使内部审计不受管理层的制约，独立客观地开展工作，独立性原则是内部审计区别于企业内部其他部门的重要标志，在企业建制中，内部审计机构应由企业主要负责人直接领导，对其负责并报告工作。

（三）改进审计方法、规范审计程序。实际上，一些公司的行政人员和审计人员相信良好的人际交往可能是帮助他们获得成功和

晋升的最重要因素，反之，如果一位审计人员缺乏这些技巧，那么他在工作中获得成功的希望就会较少，因此，作为内审人员应遵循审计程序，积极参与企业经营活动，做到事后财务收支审计与事中、事前的管理效益审计相结合，对企业管理中的新情况、新问题进行综合分析，提出有针对性的改进意见和措施。

（四）加强人员培训，提高审计人员素质。一是要提高内审人员政治素质，选拔熟悉《会计法》和审计规定政治素质高、恪守职业道德的同志进入审计岗位；二是加强专业培训，提高内审人员的综合素质，企业内审人员应及时更新知识，掌握新的技能和方法，成为既懂财务会计，熟悉审计财务，又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才。加强企业内部审计人员队伍建设，不断提高企业内部审计人员素质，是实现审计工作实效性的基本保证。

参考文献：

[1]吴萧.完善与发展我国企业内部审计的思索[j].审计研

究,2002,(10).

[2]陈厚德.我国企业内部审计存在的问题及对策[j].会计之友,2003,(7).