管理建议书

管理建议书

公司：

我们接受委托已对贵公司年度的财务报表进行了审计，我们的责任对财务报表发表审计意见，我们提供的这份管理建议书不在审计约定项目之内，而是基于我们为贵公司服务之目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的，在审计过程中根据规定的工作程序，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度，会计工作机构和人员职责、财务管理制度、财产管理制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为按照贵公司现在的生产经营规模和管理要求，现有的内部控制制度基本上是合理的，总体上是比较健全的，并能做到有效执行，但是为了适应贵公司进一步扩大经营规模和提高管理水平的需要，使内控制度更加完善，现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制。

一、会计核算方面问题的建议

1、总分类账会计科目设置不齐全、记录不完整、不及时，结账不规范、不及时。无法发挥总分类账对明细账的控制作用。建议严格按会计制度规定操作。

2、明细账设置不规范、不明晰

例如：生产成本科目未按成本核算对象（生产品种）和成本项目归集，也不分基本生产和辅助生产，在产品与产成品各自应

承担的成本费用界限划分不明，在月末结转生产成本时，缺少比较规范的生产成本结转计算单，各种产品的单位生产成本及数量不清，给产成品记账和销售成本结转造成一定困难。又如待摊费用、预提费用、实收资本和资本公积未设明细项目核算，采用综合记法，致使明细内容不清晰，建议按企业会计制度规定设置明细账，按会计基础工作规范进行明细核算。

3、部分原材料入库未及时办理入账手续，贵公司对因发票未到而实际收到的原材料未办理暂估入账手续，致使个别原材料当期领用后，期末账面产生负数余额现象，显然失去了原材料明细账的真实性。建议库房应及时将暂估入账预验收单传递给财务部门及时入账，库房与财务部门应定期核对账目，定期清点实物，确保账账、账实相符。

4、贵公司在发生销售退回时，只填制了退货发票，没有取得对方的收款收据，会计人员只是根据退货发票作了冲减业务收入，冲减现金的账务处理。

5、在计提固定资产折旧、计提应付福利费、计提应交社保基金、计提住房公积金和计提坏账准备的账务处理中，只编制了记账凭证，缺少具体计算根据的自制原始凭证，有关原始凭证不齐全的问题，我们已向有关人员提出，他们同意我们的意见，表示在今后会计核算工作中于以完善。

6、贵公司在本年度末依据公司股东会决议，对上年度未分配利润向股东进行了分配，并作了相应的账务处理，但在账务处

理中不够完善，例如：在实际支付应付利润的账务处理中，只作了减少银行存款基本账户的账务处理，而缺少从银行存款基本账户转到银行存款股利分配专门账户的账务处理和从银行存款股利分配专户实际支付股利的账务处理，建议有关人员对此于以补充完善。

7、对未按期归还的短期借款，未预提借款利息，影响当期财务费用的真实性。

8、本年度支付给职工的工资和工资分配均未通过应付工资科目核算，给工资考核和有关福利费、社保基金等计提工作造成一定困难，建议严格按企业会计制度规定进行账务处理，贵公司有关人员对此建议表示认同。

9、贵公司在结转销售成本账务处理过程中存在低转高留问题，例如：产成品其加权平均成本每件为元，但在销售成本中按每件元结转，每件少转元，实际销售件，共计少转销售成本元，使本年利润虚增元。

二、财务管理方面问题的建议

1、在现金管理中存在业务借款条据长期不入账现象，例如借款元时间已达月，一直未入账，依此据抵充库存现金，影响货币资金真实性。在银行存款资金管理中，在些银行账户，由于人员变化等原因，长期不对账对所形成的未达账项的时间、内容、金额无人能说清，同样影响货币资金的真实性和正

确性。建议贵公司加强货币资金管理防止漏洞，对长期未入账的现金借条，经审批人审核签字后由会计及时进行账务处理，对未达账项不清的银行账户应安排财务人员进行对账，对清后作出银行存款调节表，以后坚持每月对账一次，对账调节后保持与银行对账单平衡。

2、财产清查制度执行不严。贵公司本年度未对原材料、库存商品等存货进行实物盘点。也无规范的存货盘点表，用存货明细表（账面数）代替存货盘点表，经审计抽查库存商品存在账实不符问题，实物与账面数出现一定差额，建议贵公司按财产清查制度，最少每年末定期进行一次实物清查盘点，并对盘盈盘亏的实物资产及时报批和账务处理。

3、固定资产管理制度中有购建管理制度，对在用和未用的固定资产管理制度不够健全缺少资产实物管理制度，例如：使用保管制度，变价处理内部规定等。

三、会计工作机构、人员方面问题的建议

贵公司会计工作机构设置健全，会计人员职责规定也较明晰，但是会计人员变化过于频繁，据了解贵公司在近三年内更换了个会计，而且对本年度核算的会计人员现不在位，对贵公司的年度财务决算和目前的财务报表审计工作都带来了一些不便，建议贵公司领导和人事部门在聘用会计人员时精心选用一些熟悉会计业务、责任心较强的同志担任会计，尽可能在计划内合同制职工中聘用，同时在内部用人政策中，多考虑一些想法留

住人才的因素，以保持会计人员和会计业务工作的相对稳定性。

四、其他事项建议

由于我们主要从事的是对贵公司财务报表的审计，所实施的审计范围是有限的，不可能全面了解贵公司所有的内部控制，所以，管理建议书中提到的内部控制缺陷，仅是我们注意到的内部控制设计和运行方面的缺陷，不应视为对内部控制整体发表的鉴证意见，也不解除贵公司建立健全内控制度及保证其有效执行的责任，所提建议不具有强制性和公正性，并且，不影响我们应当发表的审计意见，

本建议书仅供贵公司内部参考使用，非经我所同意，不得提供给第三方，对贵公司因使用不当所造成的后果，由贵公司负责，与本会计师事务所及其注册会计师无关。

陕西中润有限责任会计师事务所

二〇〇八年月日