税务尽职调查和税务复核[1]
税务审计与税务调查应对措施与防范措施
税务审计与税务调查应对措施与防范措施税务审计与税务调查是税务管理部门对纳税人纳税行为的一种监督和管理方式。
税务审计主要是为了核实纳税人的纳税申报情况是否真实、准确，而税务调查则主要是对纳税人可能存在的违法违规行为进行调查和取证。
税务审计与税务调查的目的都是为了维护税收法律的实施，保障国家税收的稳定和公平性。
然而，对于纳税人而言，面对税务审计与税务调查，需要采取一系列应对措施与防范措施，以确保自身合规经营，降低税务风险。
一、税务审计的应对措施与防范措施1. 完善会计核算制度：建立健全的会计核算制度是纳税人防范税务审计的重要基础。
纳税人应确保会计凭证的完整性、准确性，并妥善保存原始凭证和相关会计账簿。
同时，纳税人还应及时进行账务调整，确保财务报表真实、完整、准确。
2. 合理规划税务筹划：纳税人可以通过合理的税务筹划来降低税负，并在合法范围内最大程度地享受税收优惠政策。
但是，纳税人在进行税务筹划时应注意合规性，避免利用漏洞进行不当避税行为，避免引起税务审计的关注和调查。
3. 加强内部控制：纳税人应加强内部控制，确保税务合规。
内部控制主要包括财务管理、风险管理、合规管理等方面。
纳税人应建立健全的内部审计制度，及时发现和纠正内部存在的问题，避免出现重大税务风险。
4. 与税务机关保持良好沟通：纳税人应与税务机关保持密切的沟通与合作，及时了解最新的税收政策和法规变化，主动配合税务审计工作。
在税务审计中，纳税人应如实提供相关资料，积极回应税务机关的问题和要求。
二、税务调查的应对措施与防范措施1. 引入专业税务咨询服务：纳税人可以在税务调查面临困难时，寻求专业税务咨询服务的帮助。
专业税务咨询团队能够根据调查情况，为纳税人提供合理、有效的建议和解决方案，降低税务调查风险。
2. 做好日常税务合规工作：纳税人应始终保持良好的纳税信用和合规记录，准确、及时地缴纳各项税款。
在日常经营中，应遵守税收法律法规，避免存在违法违规行为，减少引起税务调查的机会。
税务尽职调查报告
税务尽职调查报告篇一：税务尽职调查报告(参考)税务尽职调查报告中汇震南咨字【20XX】第1101号*******房地产开发有限公司：我们接受贵公司委托，受聘税务顾问，对贵公司20XX年至20XX年6月业务发生的相关财税资料进行审核。
我们根据国家法律法规及相关规定，结合贵公司的实际情况，审查了包括会计凭证、帐簿、报表、发票等有关资料，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。
贵公司对所提供的会计资料的真实性、合法性、完整性负责。
现将审核情况及相关的涉税意见报告如下：一、企业基本情况武汉********开发有限公司（以下简称贵公司），属国地税共管企业，属增值税一般纳税人，由******工商行政管理局批准成立，工商注册登记号码：420900000005071:1、成立日期：二零一零年四月二十八日2、注册地址：湖北省***市经济开发区孝天工业园3、法定代表人：****4、注册资本：壹佰伍拾万圆元整，其中实收资本壹佰伍拾万圆元整出资者及其出资比例如下：中汇震南（武汉）税务师事务所有限公司第1页共28页6、税务登记：纳税识别号税字孝开登420901553919340；纳税人编码：000000060183714。
7、会计机构负责人：****8、是否设置分支机构：否9、是否实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构：否10、企业所得税主管税务机关：***市高新技术产业开发区国家税务局11、企业地税主管税务机关:***地方税务局开发区分局12、企业国税主管税务机关:***国家税务局开发区分局13、实际经营项目及经营方式：凭食品生产许可证从事食品生产、销售；食品科技开发；农副产品收购、销售；食品科学技术服务。
14、主要产品（商品）及主要原材料：淡雅香口香糖、淡雅香饮料、淡雅香喉爽、蔗糖甜味剂、甜菊糖苷、果脯提取物、枸杞精提物等。
15、开发项目：******总部大厦及配套住宅。
16、税费核查期间：20XX年1月1日至20XX年6月30日。
☆德勤税务尽职调查培训(英文)
• Transfer pricing and business models
• Tax considerations: equity vs. asset deal
Tax Due Diligence
Tax DD report
• Requirements on contents of tax DD report • Overall scope and assumptions (taxes, review period, Document availability, assumptions) • “Disclaimers” - statutory limitation • List of documents requested and provided • Tax loss carry-forward • Future tax rates • Findings and quantification, conclusions, recommendations • Outstanding disputes and audits Demanding on unification of document style, compatibility with financial part (or other), timely delivery;
“If you know the enemy and know yourself, you need not fear the
result of a hundred battles.知 彼 知 己 ， 百 戰 不 殆 ” - Sun Tzu
• • • • • •
To assess the influence of tax risks on valuation To find (that there are no) deal breakers (e.g., penalties & interests) To aid the client’s negotiation of the SPA – price, warranties To model (or to review) the tax charge of the target for the post acquisition period To analyse the possibility of the post acquisition optimisation (structuring, debtpush-down, trapped cash, …, etc.) Others?
全国注册税务师的复核及申诉流程
全国注册税务师的复核及申诉流程在进行税务工作时，注册税务师是非常重要的一环。
然而，有时候会有一些情况发生，导致税务师对其注册结果表示不满，需要进行复核和申诉。
为了使整个流程更加顺利和透明，下面将详细介绍全国注册税务师的复核及申诉流程。
一、复核流程1. 写复核申请书若注册税务师对其考试成绩、审查结果等出现疑义，可以向国家税务总局提交复核申请书。
复核申请书应当包括申请人的基本信息、复核要求的明确表述、申请理由和相关证明材料等。
2. 提交复核申请书完成复核申请书后，申请人需将其递交至国家税务总局。
可以通过邮寄、传真或者直接前往相关部门递交申请材料。
3. 复核调查国家税务总局收到复核申请后，将根据相关规定进行调查与核实。
复核调查主要包括对申请人的资格证明、成绩单据、相关证明材料等的确认与评估。
在此过程中，注册税务师可以提供任何与复核申请相关的证明材料。
4. 复核结果通知一旦复核调查完成，国家税务总局将向申请人发出复核结果通知。
如果复核结果确认注册有误，将予以更正，并及时通知相关地方税务机关。
二、申诉流程1. 提交申诉书若注册税务师对复核结果仍有异议，可以根据相关规定向国家税务总局提交申诉书。
申诉书应包括申诉人的基本信息、复核结果的具体表述、申诉理由以及相关证明材料等。
2. 线上申诉国家税务总局提供了线上申诉渠道，申诉人可以登录相关网站，填写在线申诉表格，并上传电子版申诉书和相关证明材料。
此外，亦可透过传真或邮寄方式提交申诉材料。
3. 申诉审查国家税务总局收到申诉材料后，将进行申诉审查。
审查主要包括对申诉人的资格、申诉理由的合理性以及相关证明材料的真实性进行核实与评估。
4. 申诉结果通知经过申诉审查后，国家税务总局将向申诉人发出申诉结果通知。
如果申诉被认可，将予以更正，并及时通知相关地方税务机关。
总结起来，全国注册税务师的复核及申诉流程包括向国家税务总局提交申请书、进行相关调查，以及收到复核或申诉结果通知。
税务顾问及税务尽职调查
税务顾问及税务尽职调查税务顾问一、税务顾问概述税务顾问是指税务专业人士（包括税务律师、注册税务师和注册会计师等）接受在一定时期内的纳税人和扣缴义务人的委托，运用其税收、财会、法律等相关知识，对纳税人、扣缴义务人提出的税务咨询进行解答，并根据委托人的要求，充分利用国家的有关税收优惠政策，通过科学、合理的税收筹划，帮助委托人合理节税，提高企业的经济效益的服务行为的总称。
二、税务顾问工作内容税收法律责任是企业承担的最严肃的社会责任，事关企业的存亡和商誉。
每年都有大量企业，因为在运营过程中不了解、错误判断甚至忽略税收问题，导致了许多严重后果，造成了不必要的风险和损失。
中国的税收法律法规数量与日俱增，提高了非税法专业人士掌握相关税收政策的难度。
聘请税务专业人士担任税务顾问，是企业风险控制、提高经济效益的一个有效途径。
作为税务专业人士的税务律师提供的税务顾问服务主要内容包括：（一）日常税务咨询服务税务顾问日常咨询服务主要是对企业在经营过程中发生的一切与税务相关或有关的问题，就企业提出的问题和要求，向企业提供有关的税务专业意见。
（二）税务复核每季度或年度终了，由税务顾问就企业的纳税状况、税务风险进行复核、论证，提出相关合理性建议以及对企业可能存在的节税空间作出评估并作出专业税务复核意见，并结合企业财务及税务事项，提出企业内控的改进及完善建议。
（三）税务、财务跟踪服务针对在已进行的税务复核、税收筹划和日常咨询过程中发现的问题和提出的改进建议，税务顾问为企业在改进和完善上述问题过程中遇到的疑点和难点提供跟踪辅导协助，协助解决问题。
（四）税务培训根据国家有关新的税收政策法规，税务顾问不定期地对企业的管理层和财务人员进行税收政策或财务会计培训，提高企业办税人员及财务管理人员的税务操作水平和税收成本控制能力。
（五）最新政策解读税务顾问及时收集与企业经营有关的最新税收政策，并以专业水准进行解读，分析其与旧有政策的异同以及对企业的适用性，并及时传递给企业。
关于“尽职调查”——财务与税务尽职调查[小编整理]
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关于“尽职调查”——财务与税务尽职调查[小编整理]第一篇：关于“尽职调查”——财务与税务尽职调查关于“尽职调查”——财务与税务尽职调查尽职调查（Due Diligence）是投资者对目标公司的经营状况所进行的现场调查与资料分析，以帮助投资者进行投资分析与决策。
通常尽职调查也由PE委托给声誉卓著的第三方专业机构进行，可以使尽职调查的质量和效率更高、转移PE的部分投资风险而且更容易取得投资委员会的信任。
尽职调查一般可细分为财务与税务尽职调查、法律尽职调查、商业尽职调查、环境尽职调查和其他性尽职调查。
本文主要研究如何开展财务与税务的尽职调查。
一般来说，很多企业所提供的财务报表不能为衡量企业运营业绩或者收购定价提供充分可信的信息，所以PE为发现目标公司的经营性资产或部门的运营状况以及其对收入和利润的贡献、与收购相关的交易风险和商业风险等信息，必须在收购决策前对目标公司进行财务和税务的尽职调查。
一、财务尽职调查（一）目的了解目标公司近三年至五年的真实财务状况，预测其未来的财务状况。
这是PE对目标公司估值的依据，包括当前企业价值和预计退出时企业价值；了解目标公司内部控制、经营管理的真实情况，为是否投资以及制订收购后整合方案提供依据；预测目标公司未来现金流状况和是否要追加投资及其金额。
（二）内容1、目标公司概况关注内容包括公司的营业执照、验资报告、章程、组织构架图、公司主营业务、公司历史沿革、总部以及下属控制权的公司并对关联方作适当的了解、对目标公司内部控制作出初步评价。
2、目标公司的会计政策公司现行会计政策如收入确认政策、截至性政策等;现行会计报表的合并原则及范围。
3、损益表分析对产品结构的研究、销售收入及成本、毛利、净利的变化趋势、公司的主要客户的分析、期间费用的变化（人工成本的变化、折旧等）、非经常性损益（如企业投资收益及投资项目情况）、对未来损益影响因素的判断。
4、资产负债表分析货币资金分析、应收账款分析、存货分析、在建工程分析以及无形资产等其它项目分析。
税务尽责调查和税务复核
税务尽责调查和税务复核1. 概述税务尽责调查和税务复核是税务管理中的两个重要环节。
税务尽责调查是指税务机关对纳税人的纳税行为进行的全面、深入的调查和审核，以确保纳税人履行税务义务的合法性和真实性。
税务复核则是对税务尽责调查中发现的问题进行核实审核和处理的过程。
本文将重点介绍税务尽责调查和税务复核的相关内容。
2. 税务尽责调查税务尽责调查是税务机关履行税收管理职责的重要方式之一。
税务机关通过对纳税人税务信息的核实和调查，以及对涉税活动的监管，可以保护税收的合法权益，确保税收的公正、公平。
税务尽责调查主要包括以下几个方面的内容：2.1 纳税人信息核实税务机关会对纳税人的基本信息进行核实，包括纳税人的身份信息、经营状况、财务状况等。
通过核实纳税人的基本信息，税务机关可以对纳税人的纳税行为进行分析和评估，确保纳税人的申报信息的真实性和准确性。
2.2 税务申报审核税务机关会对纳税人的税务申报进行审核，包括纳税申报表的填写是否准确、计算是否正确等。
税务机关还会对纳税人的申报事项进行实地核查，与纳税人的实际经营情况进行比对，确保纳税人履行纳税义务的合法性和真实性。
2.3 涉税活动监管税务机关通过对涉税活动进行监管，可以预防和发现涉税违法行为。
税务机关会对涉税活动进行定期或不定期的检查和核查，以确保纳税人的纳税行为合法合规。
3. 税务复核税务复核是对税务尽责调查中发现的问题进行核实审核和处理的过程。
税务复核主要包括以下几个方面的内容：3.1 税务问题核实税务机关在税务尽责调查中发现问题的，会进行核实和审核，包括对纳税人的申报资料进行重新审核和核查，与实际情况进行比对，以确保纳税人的申报信息的真实性和准确性。
3.2 税务违法行为处理如果税务复核发现纳税人存在税务违法行为，税务机关将依法对其进行处理，包括纳税补缴、处以罚款、追缴税款等。
税务机关还可以对违法行为进行严肃追究，甚至采取法律强制措施。
3.3 税务风险评估税务复核还可以对纳税人的税务风险进行评估，确定其涉税风险等级。
基于企业并购重组中的税务风险控制分析
基于企业并购重组中的税务风险控制分析随着全球化和市场经济的发展，企业并购重组已经成为了当今商业世界中不可或缺的一部分。
通过企业并购重组，企业可以快速扩大规模，获取资源和技术，提升市场竞争力，实现战略转型等目的。
在进行并购重组过程中，企业也面临着诸多税务风险，包括税收合规风险、税务风险管理和税务风险规避等问题。
本文将就基于企业并购重组中的税务风险进行分析，并提出相应的风险控制措施。
一、税务风险分析1.税收合规风险在企业并购重组中，税收合规风险是一项极为重要的问题。
企业在并购重组中涉及到众多的税收问题，包括资产重组、股权转让、企业重组等。
一旦在这些过程中未能合规纳税，就会导致税务管理部门的调查和处罚，从而增加企业的经营成本，甚至影响到企业的正常经营。
企业必须加强对税收合规风险的认识和防范，确保在并购重组中合法合规纳税。
2.税务风险管理在企业并购重组中，税务风险管理也是一个至关重要的问题。
企业必须对并购重组前后的税务情况进行全面的分析和评估，确保在交易完成后不会出现不利的税务后果。
企业还需制定相应的税务筹划方案，合理规避税务风险，降低税务成本，保护企业的利益。
在企业并购重组中，税务风险规避也是一个需要重视的问题。
企业在并购重组过程中需采取一系列的措施，规避潜在的税务风险。
这包括避免潜在的法律风险、规避潜在的税收争议以及保护企业交易的合法性。
只有在避免潜在的税务风险的情况下，企业才能顺利完成并购重组过程。
二、税务风险控制措施1.加强税务尽职调查在进行企业并购重组前，企业必须进行全面的税务尽职调查，了解目标企业的税务状况，发现潜在的税务风险，评估潜在的税务影响，并据此进行风险评估和规避。
只有在对目标企业的税务情况有充分了解的情况下，企业才能有效地规避税务风险。
2.合理规划税务结构在进行企业并购重组时，企业需要合理规划税务结构，避免因税务问题而导致交易不利或者产生不必要的税务成本。
企业应该充分了解税收政策，利用适当的税收优惠政策和税收筹划手段，有效规避税务风险，降低税务成本。
税务尽职调查报告
02
被调查对象的税务概况
公司的税务架构
架构概述
详细解析被调查对象的税务架构 ，包括其组织结构、业务运营模
式以及涉及的税务管辖区域。
税务实体
说明被调查对象是否拥有多个税务 实体，如子公司、分支机构或关联 公司，并解释它们之间的税务关系 。
税务筹划策略
介绍被调查对象是否采用了特定的 税务筹划策略，如跨国税务筹划、 转移定价等，以及这些策略对其税 务状况的影响。
表与税务申报的比对分析、潜在税务争议和问题的识别以及 与行业平均税务水平的对比分析，为企业提供了全面、深入 的税务风险评估。这将有助于企业更好地了解自身税务状况 ，积极应对潜在风险，并实现税务合规和优化。
04
税务合规性评价
税务政策遵守情况
税收政策理解
企业对国家和地方的税收政策是否有深入的理解 ，是否能够准确执行税收政策。
历年税务遵从情况
申报记录
提供被调查对象历年的税务申报 记录，包括所得税、增值税、企 业所得税等主要税种的申报情况
。
遵从问题
揭示被调查对象在历年税务申报 中是否存在遵从问题，如漏报、 少报、迟报等，并分析其可能原
因。
处罚与争议
说明被调查对象是否曾受到税务 机构的处罚或涉及税务争议，以 及这些处罚或争议的具体内容和
调查方法与流程
方法
本次调查采用资料收集、访谈、实地考察等多种方法 ，确保调查结果的真实性和准确性。
流程
调查流程包括前期准备、资料收集、访谈、实地考察、 报告撰写等五个阶段。在前期准备阶段，调查团队明确 调查目标和范围，制定调查计划。在资料收集阶段，调 查团队从目标企业、税务机关等渠道收集相关资料。在 访谈阶段，调查团队与目标企业管理层、财务人员等进 行深入交流。在实地考察阶段，调查团队对目标企业进 行现场观察。最后，在报告撰写阶段，调查团队对收集 到的信息进行分析整理，形成税务尽职调查报告。
合同税务风险评估与管理
合同税务风险评估与管理在商业合作中，税务风险评估与管理是一项至关重要的任务。
准确评估合同涉及的税务风险，以及制定有效的税务风险管理策略，将有助于保护合同双方的利益，维护合作关系的稳定。
本文将介绍合同税务风险评估与管理的重要性，并提供一些有效的管理方法。
一、合同税务风险评估的重要性合同税务风险评估是为了识别和评估与合同相关的潜在税务风险。
这些税务风险可能包括但不限于税法规定的合规性问题、税务争议、税负增加等。
通过对合同税务风险进行评估，可以提前预知可能存在的问题，并在合同起草或签署前采取相应的措施，以降低合作方面面临的税务风险。
二、合同税务风险评估方法1. 税务尽职调查税务尽职调查是对合同相关方的税务状况进行全面审查的过程。
通过检查合同相关方的财务报表、税务申报及缴纳记录等，可以了解其税务风险的具体情况。
例如，是否存在逃税行为、是否存在税务争议等。
2. 法律顾问意见寻求法律顾问的意见是评估合同税务风险的关键步骤之一。
专业的法律顾问可以就合同相关的税务问题提供准确的法律解释和建议。
他们可以评估合同是否存在合规性问题，是否存在潜在的法律风险，并提供相应的解决方案。
3. 数据分析技术借助数据分析技术，可以对合同相关方的财务数据进行综合分析，以识别潜在的税务风险。
数据分析可以揭示出财务数据中的异常情况，如收入隐瞒、支出虚增等，从而帮助评估合同税务风险。
三、合同税务风险管理方法1. 合规性培训为合同相关方提供相关的税务合规性培训，使其了解税法要求和规定，并遵守相关的税务法规。
合同双方可以共同开展培训活动，加强对税务合规性的认识，以降低合作过程中的税务风险。
2. 合同条款的明确规定在合同中明确规定各方的税务责任和义务，对合作过程中可能涉及的税务风险进行详细描述和规定。
合同条款的明确规定可以帮助合同双方在发生税务问题时能够快速应对，避免纠纷的发生。
3. 税务风险保险购买税务风险保险是一种有效的税务风险管理方法。
税务尽职调查业务指引(试行)
税务尽职调查业务指引——税务师行业涉税专业服务规范第3.3.4号（试行）第一章总则第一条为规范税务师事务所及其具有资质的涉税服务人员提供税务尽职调查业务（以下简称“尽职调查业务”）服务行为，提高执业质量，防范执业风险，根据《涉税专业服务监管办法(试行)》（国家税务总局公告2017年第13号）、《关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第43号）和中国注册税务师协会《专业税务顾问业务指引（试行）》制定本指引。
第二条税务师事务所及其涉税服务人员，承办尽职调查业务服务适用本指引。
第三条税务师事务所及其涉税服务人员提供尽职调查业务服务，应当按照《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第49号）要求，向税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》和其他相关信息。
第四条税务师事务所及其涉税服务人员提供尽职调查业务服务，应当遵循《税务师行业职业道德指引（试行）》的相关规定。
第五条本指引所称的尽职调查业务是指委托人因投资、并购、发行上市（IPO）等商业事务的需求，委托税务师事务所及其涉税服务人员（即受托人）对委托人或者委托人指定的第三人（以下统称“目标单位”）的整体涉税情况进行调查分析，并反映税务风险以及提出涉税处理意见的活动。
第六条受托人应当依据法律、法规和相关规定、尽职调查的委托要求、尽职调查获取的资料等，客观公正反映目标单位实际涉税情况、准确判断税务风险、及时提供业务报告。
第七条税务师事务所及其涉税服务人员提供尽职调查业务服务，应当按照《税务师行业涉税专业服务程序指引（试行）》和《专业税务顾问业务指引（试行）》执行业务承接、业务计划、业务委派、业务实施、业务记录、业务成果、后续管理等一般流程。
第二章资料收集第八条税务师事务所及其涉税服务人员应根据业务目标和工作计划，采用向目标单位提出资料需求或通过外部渠道获取等方式，充分收集目标单位的相关资料。
会计税务面试题目及答案
会计税务面试题目及答案一、简介会计税务面试是评估应聘者在会计税务领域知识和技能的重要环节。
通过面试，雇主可以了解应聘者对会计税务相关概念、原则和规定的理解程度，以及其解决问题和分析能力。
二、面试题目及答案下面列举了一些常见的会计税务面试题目及其对应答案，供应聘者参考：1. 请解释一下会计原则是什么？会计原则是指一套用于记录和报告经济交易的公认规则和准则。
它们确保了财务报表的准确性、可比性和可理解性。
常见的会计原则包括货币计量原则、实体性原则、报告期原则和历史成本原则等。
2. 解释一下财务报表包括哪些主要组成部分？财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
资产负债表展示了企业在一定时间范围内的资产、负债和所有者权益的情况；利润表反映了企业在一定期间内的收入、成本和净利润；现金流量表显示了企业在一定期间内的现金收入和支出情况；所有者权益变动表反映了一段时间内企业股东权益的变动情况。
3. 请说明税务筹划的概念和目的。
税务筹划是指根据税法的规定，通过合法的税务安排来优化税务负担和税收风险，以实现减税或推迟缴税的目的。
税务筹划的主要目的是通过合理的税务安排，提高企业或个人的税务效率，合法地降低税务成本。
4. 在税务筹划中，什么是避税与逃税？避税是指利用税收法规的宽松或模棱两可之处，通过合法方式降低税务成本。
逃税则是指以不合法或欺诈手段，通过隐瞒有关税务事实以逃避纳税责任。
5. 解释一下增值税的计税方法。
增值税是按物品的增值额来征税的一种税种。
计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法是以销售额减去进项税额来计算税额，适用于一般纳税人。
简易计税方法是按照固定比例乘以销售额来计算税额，适用于小规模纳税人。
6. 请解释一下资产负债表中的长期负债和短期负债。
资产负债表中的长期负债指的是企业在超过一年内到期的债务，如长期贷款和债券等。
短期负债则是指企业在一年内到期的债务，如应付款项和短期贷款等。
税务工作中的税务审核与查账
税务工作中的税务审核与查账税务审核与查账是税务工作中非常重要的环节，它们是确保税收合规性和税收公平性的重要手段。
税务审核是指税务机关对纳税人的税务申报和纳税行为进行审核和核实，以确认其真实性和合法性；而查账则是指税务机关对纳税人的账簿和财务记录进行审查和核对，以确保其准确性和完整性。
本文将从税务审核与查账的目的、流程和影响等方面进行探讨。
税务审核的目的是为了保证纳税人的税收申报和纳税行为的真实性和合法性。
通过对纳税人的税务申报和纳税行为进行审核和核实，税务机关可以确认纳税人是否按照相关法律法规的规定进行申报和缴纳税款，以及是否存在偷税漏税等行为。
税务审核的目的是为了保护税收的合法权益，维护税收的公平和公正，确保纳税人按照法律规定履行纳税义务。
税务审核的流程一般包括信息收集、信息比对和信息核实三个环节。
首先，税务机关需要收集纳税人的相关信息，包括税务申报表、财务会计报表、发票等。
其次，税务机关将收集到的信息与其他相关信息进行比对，以确认其准确性和一致性。
最后，税务机关会对比对后的信息进行核实，通过现场检查、调查取证等方式，以确保纳税人的税务申报和纳税行为的真实性和合法性。
税务审核的结果对纳税人的影响是深远的。
一方面，税务审核的结果直接关系到纳税人是否需要缴纳更多的税款。
如果税务机关在审核过程中发现了纳税人的偷税漏税行为，将会对其进行税务处罚，包括补缴税款、罚款甚至刑事责任。
另一方面，税务审核的结果也会影响纳税人的信誉和声誉。
如果纳税人的税务审核结果良好，将有助于提升其信誉和声誉，为其获得贷款、扩大业务等提供便利。
查账是税务工作中另一个重要的环节，其目的是确保纳税人的账簿和财务记录的准确性和完整性。
通过对纳税人的账簿和财务记录进行审查和核对，税务机关可以确认纳税人是否按照会计准则和税法规定进行账务处理，以及是否存在虚假记账等行为。
查账的目的是为了保护税收的合法权益，防止财务信息的造假和篡改。
查账的流程一般包括账簿检查、财务记录核对和资产清查三个环节。
KPMG税务尽职调查相关税务问题ppt课件
流转税
所得税
企业重组 税务法规
关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 （财税[2009]59号） 一般性税务处理规定 特殊性税务处理规定 关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知 （财税[2009]60号） 股息所得的确认
上述税收专项规定的目的主要是实现税收政策对重组业务“中性化”，不能因税收而影响企业正常经营行为
出口退税中常见问题
外购商品
自产 产品
原材料
外购商品
境内
境外
生产企业
正常出口
相关政策
增值税常见税务问题 — 平销返利
平销返利普遍存在于商业企业与其供应商之间 在商业企业（销售代理商、超市等）与供应商签订的合同中，一般都会约定当销售的产品达到一定数量，供应商会给零售企业一定的现金或其他形式的返还 返还实际发生后，商业企业有时会开具服务业发票给供应商，有时甚至直接开具普通发票给供应商做为收款凭据。
尽职调查对象常见问题 问题分类 分税种税务问题 其他税务问题 业务重组通常关注问题
常见问题类型
税前列支股东私人费用
当地政府机关的非正式优惠政策
进口货物单证不齐
激进的税务安排
内账与外帐差异
关联交易定价随意
企业所得税与增值税违规
股东借款长期挂账
发票管理使用违规
员工税务及社会保险缴交不足
资产权属不清
重组等特殊业务处理错误
企业购进软件作为无形资产，进项能否抵扣？
？
营业税常见税务问题 — 企业之间资金拆借
两个企业之间有时也会直接签订资金占用协议，并约定支付相应的利息费用 收取利息费用的企业在确认利息收入的同时，并没有计算相应的营业税 税务风险 虽然上述做法违反了相关规定。但从税法的角度而言，收取利息的企业仍然负有营业税纳税义务
税务工作中的税务审核与查账
税务工作中的税务审核与查账税务工作是一个重要的领域，对于国家财政的稳定和税收的合规性起到关键作用。
税务审核与查账是税务工作中的重要环节，它们旨在确保企业和个人的税收申报的准确性和合法性。
本文将重点讨论税务审核与查账的意义、流程和挑战。
一、税务审核的意义税务审核是指税务部门对纳税人进行的各种形式的检查和审查，以验证纳税申报是否真实、准确。
它的目的是确保纳税人按照相关法律法规的要求申报纳税，并避免税收欺诈和逃税行为的发生。
税务审核的意义体现在以下几个方面：1. 稳定财政收入：通过对纳税申报的审核，可以有效防止企业和个人在纳税过程中的违法行为，确保国家税收的正常征收和财政收入的稳定。
2. 促进公平竞争：税务审核能够确保企业和个人按照统一规则缴纳税款，减少非法减税和偷税漏税的现象，维护市场的公平竞争环境。
3. 优化税收环境：税务审核可以帮助发现并纠正企业在纳税过程中存在的问题和不规范行为，提升纳税人的自觉性和遵从性，从而促进税收环境的优化和税收制度的完善。
二、税务审核的流程税务审核通常包括前置审核和事后审核两个阶段。
1. 前置审核：前置审核是指税务部门在纳税申报前对企业的账簿、票据等相关材料进行审查。
它的目的是验证企业的申报材料是否完整、准确，并排查潜在的风险和错误。
前置审核可以通过现场检查、问询和资料复核等方式进行。
2. 事后审核：事后审核是指税务部门在企业纳税申报完成后，依据相关法律法规对企业的纳税情况进行抽查或全面核查。
事后审核可以通过抽查函、调查询问、核对材料等方式进行。
它的目的是发现和纠正企业在纳税过程中的问题，确保税收的合规性和准确性。
三、税务查账的意义税务查账是指税务部门对企业或个人的账簿、票据等重要财务材料进行核查和审查。
它的目的是验证纳税人的财务记录是否真实、完整，并确保纳税申报的准确性和合法性。
税务查账的意义主要体现在以下几个方面：1. 防止偷税漏税：税务查账可以发现企业和个人存在的潜在偷税漏税行为，及时采取措施加以纠正，维护税收制度的公正性和权威性。
税务服务团队任务清单
税务服务团队任务清单一、税务咨询服务1. 为客户提供税收政策咨询，解答客户对税法法规的疑问。
2. 协助客户进行税务申报，确保申报准确、合规。
3. 提供税务筹划建议，帮助客户优化税务结构，降低税负。
4. 对客户的业务进行税务尽职调查，评估潜在的税务风险。
5. 协助客户处理税务争议，提供诉讼支持和税务谈判服务。
二、税务合规服务1. 定期审核客户的税务纳税合规情况，确保符合税法要求。
2. 帮助客户建立健全的税务管理制度，规范税务操作流程。
3. 提供税务培训课程，帮助客户提升税务合规意识和能力。
4. 对客户的财务报表进行税务审计，确保财务信息准确可靠。
5. 协助客户进行税务备案登记，确保符合法定要求。
三、税务优化服务1. 分析客户的业务模式和运营结构，提供合理的税务优化方案。
2. 协助客户进行税务筹划，利用税收政策合法优惠降低税负。
3. 为客户提供跨境业务税务咨询，协助解决境外税务问题。
4. 评估客户的税务风险，提供风险防范和控制建议。
5. 监测税法法规变化，及时向客户提供相关税收政策更新。
四、税务培训与教育服务1. 设计并提供针对不同群体的税务培训课程，提高税务知识和技能。
2. 组织税务研讨会和交流活动，促进税务专业人士之间的交流与合作。
3. 为企业内部税务人员提供专业知识培训，提升税务管理水平。
4. 提供税务实务指导，解答客户在税务操作中遇到的问题。
5. 开展税务宣传教育活动，提高公众对税务政策的认知和理解。
五、税务审计服务1. 对客户的税务申报情况进行审计，确保其准确性和合规性。
2. 检查客户的财务报表，核实税务处理的准确性和合法性。
3. 提供税务审计报告，评估客户税务风险和合规水平。
4. 协助客户应对税务审计过程中的问题和异议，提供支持和解决方案。
以上为税务服务团队的任务清单，我们将以专业、高效的态度为客户提供全方位的税务服务，确保客户在税务领域的合规性和优化性，帮助客户实现可持续发展。
居间合同的税务规定和申报义务
居间合同的税务规定和申报义务一、合同的背景及目的根据甲方（居间人）与乙方（委托人）之间的协商一致，为了明确居间合同中涉及的税务规定和申报义务，特制定本合同。
二、税务登记1. 甲方在签订本合同后，应当根据相关税务法规，按时办理税务登记，获得税务登记证。
2. 乙方作为纳税义务人，应当按照相关法规依法办理税务登记，获得税务登记证。
三、税务报税义务1. 甲方应按照国家税务规定，根据其收入状况，及时申报并缴纳相关税款，并向乙方提供相应的税务报税凭证。
2. 乙方承诺按照法律法规的要求，准确申报其从居间活动中所获得的收入，并及时缴纳相关税款。
乙方应向甲方提供完整准确的收入证明。
四、税务尽职调查义务1. 甲方应按照法律法规的要求，对乙方的税务情况进行尽职调查，核实其报税情况的真实性。
2. 乙方应向甲方提供相关材料、凭证，如税务登记证、纳税申报表、发票等，以便甲方进行税务尽职调查。
五、税务风险承担及责任划分1. 如因甲方未按时申报纳税或未缴纳相关税款导致税务部门对乙方进行处罚、罚款等，甲方应承担相应的责任，并赔偿乙方因此所受的损失。
2. 如因乙方逃税、虚报等行为导致税务部门对甲方进行调查、罚款等，乙方应承担相应的责任，并赔偿甲方因此所受的损失。
六、合同的终止及争议解决1. 合同有效期届满，或双方一致同意解除合同，合同终止。
2. 双方在履行合同过程中发生争议，应通过友好协商解决；如协商不成，双方可以选择通过诉讼、仲裁等方式解决。
七、其他条款1. 本合同一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。
2. 本合同的任何修改或补充，需经甲乙双方书面协议并签字盖章后生效。
3. 本合同未尽事宜，双方可进行补充约定，补充约定具有与本合同同等的法律效力。
八、附则1. 本合同自双方签字之日起生效。
2. 本合同的制定、生效、解释和履行均适用中华人民共和国的相关法律法规。
甲方（盖章）：__________ 乙方（盖章）：__________日期：__________ 日期：__________。
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税务尽责调查 供投资者参考 目标公司的管理帐 进场复核 正式报告
税务复核 德勤内部参考 审计底稿 有时需进场复核 纪要（memo)
税务尽职调查和税务复核[1]
4. 税务尽责调查和税务复核计划的编制
• 确定项目组成员： partner、manager、senior/consultant、associate/(s)
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AS2 与会计帐目的对比
AS2
会计帐目
<2222>
会计报表
<2261>试算平衡表
会计科目余额表
Lead sheet Breakdown
总帐科目 明细帐
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7. 主要资料的样本目录
1. 记帐凭证 2. 明细帐 3. 资产负债表 4. 利润表 5. 增值税纳税申报表 6. 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表
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1. 应收帐款、其他应收款、预付帐款
➢ 审核目的
• 审核这三个科目是否包含未予确认的应税收入；
➢ 审核程序
• 检查是否存在灾害事故损失获得的赔偿款挂帐。
• 审核其他应收款是否包含未予确认的价外费用；如有， 应确认为应税收入。
• 对应予费用化项目进行审计调整时，记录缺乏合法凭证 或与生产经营无关的项目并进行纳税调整。
税务尽职调查和税务复核[1]
1. 税务尽责调查和税务复核的概念（续）
➢ 税务复核的概念：
• 税务复核是指德勤税务部帮助审计部同事匡算所审计 客户的税务计提，是审计的一个组成部分。一般在企 业年度审计、上市审计时，德勤税务部都会根据审计 部的要求为其提供税务复核的服务。
• 税务复核以审计部同事的审计底稿（主要是AS2)作为 复核基础。
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2. 坏帐准备（续）
• 内资企业：
根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令 [2005]第13号），坏帐损失税前列支必须符合下列条件之一： （一）须经税务机关审批才能申报； （二）提供以下依据之一：
1、法院的破产公告和破产清算的清偿文件； 2、工商部门的注销、吊销证明； 3、政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件； 4、公安等有关部门的死亡、失踪证明； 5、逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明； 6、债权人债务重组协议、法院判决、国有企业债转股批准
• 外资企业：根据《中华人民共和国外商投资企业和外
国企业所得税法实施细则》，从事信贷、租赁等业务 的企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准， 逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借），或者年 末应收帐款、应收票据等应收款项的余额，计提不超 过百分之三的坏帐准备，从该年度应纳税所得额中扣 除。税务尽职Fra bibliotek查和税务复核[1]
• 与审计部、 Corporate Finance同事共享所取得的客户、 目标代表资料（主要是会计帐和报表、永久性资料）。
• 与审计部、 Corporate Finance同事交谈，了解他们在审 计过程中发现的重大事项，以评估对税务的影响。
• 对审计底稿AS2中陈述不清晰的事实与审计部同事确认。 • 回答审计部、Corporate Finance同事提出的有关税务问
2. 坏帐准备（续）
涉及的主要法规（坏帐准备）：
• 内资企业：
1. 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细 则》，不建立坏帐准备金的纳税人，发生的坏帐损失， 经报主管税务机关核定后，按当期实际发生数额扣除。
2. 经批准可提取坏帐准备金的纳税人，除另有规定者外， 坏帐准备金提取比例一律不得超过年末应收帐款余额 的百分之零点五。
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7. 主要资料的样本目录(续）
7. 生产企业出口货物“免、抵、退”税清算表 8. 外商投资企业和外国企业所得税减免税批复 9. 外商投资企业和外国企业所得税年度申报表 10.地方税收综合纳税申报表 11.个人所得税报告表 12.完税凭证 13.其他
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文件; 7、与关联方的往来账款必须有法院判决或所在地主管税务
机关证明。
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3. 短期借款、长期借款
➢ 审核目的： • 确认短期借款、长期借款的利息能否在企业所得税
前列支。
➢ 审核程序： • 审核借款的用途： a) 与生产经营无关的借款，所发生的利息不得列支; b) 为购建固定资产、无形资产的借款，在资产购建期
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2. 坏帐准备（续）
涉及的主要法规（坏帐损失）：
• 外资企业：国家税务总局关于取消及下放外商投资企
业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的 后续管理问题的通知（国税发[2004]80号），企业发生 财产损失的，在向主管税务机关报送年度所得税申报 表时，应就其财产损失的类型、程度、数量、价格、 损失理由、扣除期限等做出书面说明，同时附送企业 内部有关部门的财产损失鉴定证明资料等，若涉及由 企业外部造成财产损失的，还应附送企业外部有关部 门、机构鉴定的财产损失证明资料。
税务尽职调查和税务复 核
2020/11/24
税务尽职调查和税务复核[1]
税务尽责调查和税务复核
基本内容的介绍
税务尽责调查和税务复核的详细介绍—— 按主要业务 循环流程展开
税务尽职调查和税务复核[1]
基本内容的介绍
1. 税务尽责调查和税务复核的概念
2. 税务尽责调查和税务复核应注意的事项 3. 税务尽责调查和税务复核的主要区别 4. 税务尽责调查和税务复核计划的编制 5. 企业财务报表生成的主要步骤 6. AS2使用简介 7. 主要资料的样本目录
记帐凭证
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明细帐
税务尽职调查和税务复核[1]
资产负债表
税务尽职调查和税务复核[1]
利润表
税务尽职调查和税务复核[1]
增值税纳税申报表
税务尽职调查和税务复核[1]
生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表
税务尽职调查和税务复核[1]
生产企业出口货物“免、抵、退”税清算表
税务尽职调查和税务复核[1]
外商投资企业和外国企业所得税 减免税批复
税务尽职调查和税务复核[1]
外商投资企业和外国企业所得税 年度申报表
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地方税收综合纳税申报表
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个人所得税报告表
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完税凭证
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复核范围和复核期间
• 服务范围：请仔细阅读业务约定书，确定需要 复核的税种以及特别约定的事项。
• 复核期间：请根据业务约定书确定复核期间。
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资料收集
收集客户资料的工作包括： 1. 事先根据客户、目标代表的实际情况准备资料清单
（下一页有示例）
2. 与客户、目标代表管理层开会，了解整体经营状况 和税务申报状况；
间发生的利息，应予资本化，资产交付使用后的利 息可以在当期扣除。
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3. 短期借款、长期借款(续)
➢ 审核程序： • 审核非金融机构借款利率是否高于一般商业贷款利率，
计算超标的利息并作纳税调整。 • 审核投资者是否按时足额出资，如否，计算相当于欠缴
出资额的借款的利息并作纳税调整。 • 审核企业支付给关联方的借款利息。企业从关联方取得
• 编制时间预算（一般在合同、报价阶段已经确定下来） • 编制项目进度表 • 了解客户背景 • 确定复核重点 • 将工作分配给各级别的项目成员
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5. 企业财务报表生成的基本步骤
原始凭证记帐凭证明细帐总帐报表 如果有审计报告，可能还涉及审计师所作的审计调整分录
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税务尽职调查和税务复核[1]
1. 税务尽责调查和税务复核的概念
➢ 税务尽责调查的概念：
• 尽责调查是为满足企业的并购交易而产生的一种专业 服务。
• 收购目标企业的税务成本和存在的税务风险可能影响： 并购价格、投资者对投资潜力的评估、投资者要求出 售方提供税务保证/补偿的决定（如适用）。
• 为了评估收购目标企业的税务成本和存在的税务风险， 投资者对收购目标企业进行一次税务尽责调查不失为 一个明智的选择。
题。
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产品格式：税务尽责调查报告、税务复核纪要
• 税务复核报告的主要结构(Sample) • 税务尽责调查报告的格式一般由Corporate
Finance的同事提供。
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3. 税务尽责调查和税务复核的主要区别
复核目的 复核基础 复核程序 产品格式
3. 与客户、目标代表电话或电邮沟通，指出客户、目 标代表尚未提供的资料，对需要进一步确认的事项 要求客户、目标代表补充资料，或现场设计出表格 让客户、目标代表填写。
税务尽职调查和税务复核[1]
与审计部、 Corporate Finance的沟通、合作
• 如不安排税务现场复核，可将资料清单交给审计部、 Corporate Finance同事，由他们帮忙安排客户、目标代 表准备税务资料。
• 税务复核纪要仅供德勤审计部同事内部参考，绝不提 交客户。
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2. 税务尽责调查和税务复核应注意的事项
I. 复核范围和复核期间 II. 资料收集（资料清单、纳税申报表、审计报告等） III. 与审计部、 Corporate Finance的沟通、合作 IV. 产品格式：税务尽责调查报告、税务复核纪要。
税务尽责调查和税务复核的详细介绍
——按主要业务循环流程展开
税务尽职调查和税务复核[1]