物流企业税收政策解读(附常见问题解答)

物流企业税收政策解读（附常见问题解答）

这几年来，中国物流业发展迅速，已成为中国的经济的重要增长点，物流业的税收收入也成为各地地方税收的重要源 泉。物流企业涉及业务广，包括运输、仓储、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多种复杂的业务，是从事生 产性服务的一种企业。与交通运输企业相比，物流企业税收政策更为复杂。

为了促进物流业的发展，改变目前中国物流企业面临着税负较重、税负不公等税负现状，2011年8月国务院办公厅发布 《关于促进物流业健康发展政策措施的意见》（国办发〔2011〕38号），在意见中提出要切实减轻物流企业税收负担，根据物 流业的产业特点和物流企业一体化、社会化、网络化、规模化发展要求，统筹完善有关税收支持政策。有关部门要抓紧完善 物流企业营业税差额纳税试点办法，进一步扩大试点范围，并在总结试点经验、完善相关配套措施的基础上全面推广。要结 合增值税改革试点，尽快研究解决仓储、配送和货运代理等环节与运输环节营业税税率不统一的问题。研究完善大宗商品仓 储设施用地的土地使用税政策，既要促进物流企业集约使用土地，又要满足大宗商品实际物流需要。物流企业所提供劳务的 范围比较广泛，所适用的税收政策散见于营业税、房产税、所得税、印花税等暂行条例之中。其具体内容如下：

一、营业税

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，物流企业提供运输、配送、装卸、搬运等劳务取得的收入，按“交通运 输业”缴纳营业税，税率为3％；物流企业提供货代、仓储、包装、物流加工、租赁等业务按“服务业”税目征税，税率为5％。 《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》（国税发（2005）208号）明确规定，从2006年1月1日起，全国37家试点物流企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。 提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并 具货物运输业发票。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。根据《中华人民共和国营 业税暂行条例》规定，纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他 单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。

二、企业所得税

《国家税务总局关于物流企业缴纳企业所得税问题的通知》（国税函（2006）270号）规定，物流企业在同一省、自治 区、直辖市范围内设立的跨区域机构（包括场所、网点），凡在总部统一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、 不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业，其企业所得税由总部统一缴纳，跨区域机构不就地 缴纳企业所得税。凡不符合上述条件之一的跨区域机构，不得纳入统一纳税范围，应就地缴纳企业所得税。

三、房产税

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，物流企业适用的房产税包括两类：一是就其拥有的房产按房产原值一 次减除10%-30%（江苏减除30%） 的余值后按1.2%税率计征房产税；二是按房产出租的租金收入计征，应就其取得的租金按12%的比率征收房产税。

四、印花税

对于印花税，《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，印花税是一种具有行为税性质的凭证税，凡发生书立、使用、 领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。就物流企业而言，与客户签订的财产租赁合同、货物 运输合同、仓储保管合同就合同金额的一定比率缴纳印花税。

五、货运企业开票“警戒线”

为进一步贯彻总局关于整顿市场经济秩序的决定，加强对货物运输业的税收征管，堵塞税收征管漏洞，各地结合其货 物运输市场实际，对公路、水路货物运输行业税收管理设置营运收入开票金额“警戒线”，对货物运输营运收入在“警戒线”标 准以下的，为正常范畴，税务机关按正常程序供票（开票）征税。同时，严格对新办货运企业自开票纳税人资格的认定，明 确税收管理员跟踪管理，实行以票控税、严格发票验旧购新制度、货运代开票管理、专项纳税评估等方面加强管理。

附录：物流企业税收政策常见问题解答

1、问一：我公司是一家物流企业，2011 年 10 月发生一项运输货物的业务，收取运费总额 20000 元， 但是在运输途中发生货物毁损 500 元，损失由我公司承担，毁损的货物也直接交由我公司处置。请问：我 公司可否将货物毁损的 500 元从收取的运费总额 20000 元中扣除，按 19500 元交营业税？

答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无 形资产或销售不动产收取的全部价款和价外费用。你单位应按全额 20000 元确定计税营业额，承担的 500 元损失不能从营业额中扣除。

2、问二：我公司是一家物流公司，从事运输与货代业务，请问应如何纳税？

答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，物流企业提供运输、配送、装卸、搬运等劳务取 得的收入，按“交通运输业”缴纳营业税，税率为 3％；物流企业提供货代、仓储、包装、物流加工、租 赁等业务按“服务业”税目征税，税率为 5％。你公司应对这两种业务分别核算，提供运输劳务取得的运 输收入按“交通运输业”税目征收营业税并具货物运输业发票。提供货代劳务取得的收入按“服务业”税 目征收营业税并具服务业发票。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一律按“服务业”税目征收营 业税。