第10章会计分录

第十章会计分录合集
一、所有者权益的确认——计算公式：
资产=负债+所有者权益
二、实收资本的账务处理
1.一般企业的实收资本：
借：库存现金/银行存款
固定资产
无形资产
长期股权投资等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本
资本公积——资本溢价
2.股份有限公司的股本：
借：库存现金/银行存款
固定资产
无形资产
长期股权投资等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：股本
资本公积——股本溢价
三、其他权益工具的账务处理
1.如果企业有其他权益工具，则需要在所有者权益类科目中增设“其他权
益工具——优先股”科目核算该类业务。

2.公司发行优先股时, 一般应作如下账务处理：
借：银行存款
贷：其他权益工具——优先股
3.可转换优先股转换为普通股时, 一般应作如下账务处理：
借：其他权益工具——优先股
贷：股本
资本公积——股本溢价
四、资本溢价的账务处理：
企业收到新股东的出资额时，应根据其实际出资额
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积——资本溢价
五、股本溢价的账务处理：
六、关于委托代销的账务处理
七、采用权益法核算的长期股权投资涉及的业务
1.会计分录：
借：长期股权投资
贷：资本公积——其他资本公积
借：资本公积——其他资本公积
贷：长期股权投资
2.其他权益变动的确认相关的会计分录：
（1）长期股权投资——其他权益变动（XX公司/机构）（2）资本公积——其他资本公积
八、库存股
1.以减资为目的回购的库存股：
借：库存股（实际支付的价款）
贷：银行存款
2.回购的股票注销时：
借：股本
资本公积—股本溢价
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：库存股
资本公积—股本溢价
3.为奖励职工而回购的库存股
（1）企业为奖励本公司职工而回购的股票：
借：库存股
贷：银行存款
（2）确认成本费用（在等待期内每个资产负债表日）：
借：成本费用类科目
贷：资本公积－其他资本公积
（3）职工行权
借：银行存款（企业收到的股票价款）
资本公积－其他资本公积（等待期内资本公积中累计确认的金额）
资本公积－资本溢价（差额）
贷：库存股
4.日后还要再出售而回购的库存股
公司在回购股票时：
借：库存股
贷：银行存款
九、盈余公积的账务处理
1.企业提取盈余公积时：
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
2.用法定盈余公积弥补亏损时：
借：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
3.用法定盈余公积转增资本时：
借：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
贷：实收资本（或股本）
十、未分配利润的账务处理
十一、弥补亏损的账务处理
1.企业发生亏损时：
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
企业发生的亏损可以以次年实现的税前利润弥补。

2.在以次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
十二、现金股利&股票股利
1.现金股利
2.股票股利
【只是股东权益内部各项目之间发生的增减】
借：利润分配——未分配利润
贷：股本
3.股票分割与股票股利的比较。