第10章会计分录
财务会计学第10、1一、12章课后习题参考答案
第10章所有者权益教材练习题解析?年。
提取的盈余公积金；200X10％=20(万元)可供分派利润＝200—20=180(万元)应支付优先股股利=5 000X6％=300(万元)则实际支付优先股股利＝180(万元) .未分派的优先股股利＝300—180=120(万元)20X8年。
提取的盈余公积金=2 875X10％=(万元)可供分派利润＝2 875—=2 (万元)补付20X7年优先股股利=120(万元)20X8年优先股股利＝5 000X6％＝300(万元)剩余可供分派利润＝2 —120—300=(万元)则普通股每股股利＝+300)÷(30000+5 000)＝5(元)普通股股利总额= 5X30 000=2115(万元)优先股剩余股利= 5X5 000—300=(万元)优先股股利总额=120+300+＝(万元)优先股每股股利=÷5 000＝5(元)年1月1日。
公司估计支付股分应负担的费用=lOXl000X200＝2 000000(元)不作会计处置。
20X6年12月31 H。
公司估计：支付股分：应负担的费用=2 000 000X(1—10％)=1 800 000(元)20X6年应负担的费用=1 800000÷3=600000(元)借：管理费用600 000贷：资本公积——其他资本公积600 00020X7年工2月31日。
公司估计支付股分应负担的费用=2 000 000X(1—8％)＝1 840 000(元) 20X7年累计应负担妁费用=1 840000X2／3x1 226 667(元)20X7年应负担的费用=1 226 667—600 000=626 667(元)借：管理费用626 667贷：资本公积——其他资本公积626 66720X8年12月31日。
公司实际支付股分应负担的费用昌lOXl000X(200—3—3—1)＝1 930 000(元)20X8年应负担的费用=1 930000-226 667＝703 333(元)借：管理费用703 333贷：资本公积——其他资本公积703 33320X9年1月1日。
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会计分录大全 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 第二章存货 第三章投资 注：收到购入时的现金股利、债券利息 借：银行存款 贷：应收股利、应收利息 ②收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款/现金 贷：短期投资－股票/债券X ③转让、出售 借：银行存款 短期投资跌价准备－股/债X 贷：短期投资－股票/债券X 【应收股利/应收利息】 [投资收益－出售股/债X] 2.长期股权投资投资 （1）取得 ①以现金资产投资同上 ②以非现金资产投资（见后） （2）成本法 ①初始投资或追加投资同取得 ②被投资单位宣告分派利润或现金股利 I投资年度以前 借：应收股利－股利收入 贷：长期股权投资－企业 II投资年度 i属于投资前的 借：应收股利－股利收入 贷：长期股权投资－企业 ii属于投资后的 借：应收股利 贷：投资收益－股利收入 III投资年度以后（按公式计算） 借：应收股利 贷：投资收益－股利收入 [长期股权投资－企业] 在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” （3）权益法 ①初始投资或追加投资同上 ②股权投资差额的处理 i取得时确认 借：长股权投资–企业–投资贷成本 贷：银行存款 借：[长期股权投资–企业–股投差额] 贷：[长股权投资–企业–投资成本] ii摊销 借：投资收益–股权投资差额摊销 贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 借：长期股权投资–企业–股权投资差额 贷：资本公积－股权投资准备 ③被投资单位实现净损益的处理 I净利润 i被投资单位实现净利润时 借：长期股权投资–企业–损益调整 贷：投资收益–股权投资收益 ii被投资单位宣告分派股利时 借：应收股利–企业（实际数） 贷：长股权投资–企业–损益调整 II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 借：投资收益–股权投资损失 贷：长股权投资–企业–损益调整 注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 借：长期股权投资–企业–损益调整 （确认的损益－未减记的） 贷：投资收益–股权投资收益 ④其他所有者权益变化的处理 i投资单位会计处理 借：长股权投资–企业–股权投资准备 贷：资本公积–股权投资准备 （＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
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1.收到现金借：库存现金贷：银行存款应收账款其他应收款主营业务收入2.支付现金借：管理费用销售费用银行存款其他应收款贷：库存现金3.现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金查明后借：管理费用（原因不详）其他应收款——某某人某某保险公司贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4.现金盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款营业外收入（原因不详）5.银行存款收款：借：银行存款贷：主营业务收入应收账款其他应收款预收账款付款：借：应付账款原材料XX费用贷：银行存款6.其他货币资金存入：借：其他货币资金——外埠存款银行汇票银行本票信用卡存款信用证保证金存款存出投资款贷：银行存款使用款项借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款银行汇票银行本票信用证保证金存款7.信用卡借：管理费用销售费用贷：其他货币资金——信用卡存款借：其他货币资金——信用卡存款贷：财务费用（收到利息）8.存出投资款借：交易性金融资产贷：其他货币资金——存出投资款9.多余款项退回借：银行存款贷：其他货币资金——XXX第二章下（应收预付）1.取得票据借：应收票据（面值）贷：主营业务收入（销售商品价款）应交税费-应交增值税（销项税额）应收账款（应收账款转应收票据）2.到期收回借：银行存款贷：应收票据财务费用3.到期不能收回借：应收账款贷：应收票据财务费用4.应收票据贴现不带追索权：借：银行存款（或贷）财务费用（差额）贷：应收票据（面值+已计提的利息）带追索权：1）贴现时：借：银行存款贷：短期借款2）票据到期付款单位可以偿还借：短期借款贷：应收票据（面值+已计提的利息）财务费用（差额）付款单位无力偿还，企业替之偿还给银行借：应收账款——付款单位贷：应收票据（面值+已计提的利息）财务费用（差额）同时，借：短期借款（贴现净额）财务费用贷：短期借款（票据到期值）5.销售商品借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）收到借：银行存款财务费用（若有现金折扣）贷：应收账款6.应收账款抵借取得借款借：银行存款贷：短期借款（或：应付票据）收到应收账款借：银行存款主营业务收入（退回或折让）应交税费——应交增值税（销项）贷：应收账款归还银行借：短期借款财务费用（利息）贷：银行存款7.应收账款让售让售借：财务费用（现金折扣）其他应收款（扣留款）贷：应收账款实际筹款借：银行存款财务费用贷：其他应收款（筹款）收到未用扣留款借：银行存款主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）贷：其他应收款（扣留款）8.预付账款支付定金：借：预付账款贷：银行存款对方发货借：原材料应交税费——应交增值税（进项）贷：预付账款支付尾款借：预付账款贷：银行存款9.坏账提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账借：坏账准备贷：应收账款坏账收回：1）恢复借：应收账款贷：坏账准备2）收款借：银行存款贷：应收账款第三章存货1.外购原材料钱货两清（4.之前均为实际成本核算）借：原材料（价+运杂费等）应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款2.先款后货借：在途物资应交税费贷：银行存款借：原材料贷：在途物资3.先货后款先不做处理若月内付款借：原材料应交税费……（进）贷：银行存款若月内凭证未到借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月红字冲销凭证到时借：原材料应交……贷：银行存款4.原材料短缺，定额损耗不做会计分录处理入库时发现短缺：借：原材料待处理财产损溢贷：在途物资处理：借：营业外支出（非正常损失）管理费用（超定额损耗）贷：待处理财产损溢应交税费——应交增值税（进项税额转出）5.外购原材料（计划成本核算）钱货两清：1）借：材料采购应交税费……贷：银行存款2）借：原材料贷：材料采购3）借：材料成本差异（也有可能反过来）贷：材料采购先款后货：借：材料采购应交税费……贷：银行存款材料到时同上2）3）先货后款月底若凭证未到借：原材料（计划成本暂估价）贷：应付账款——暂估应付账款下月红字冲销下月凭证到了，同钱货两清6.发料借：生产成本制造费用管理费用其他业务成本贷：原材料借：生产成本制造费用管理费用其他业务成本贷：材料成本差异（也有可能反过来）7.委托加工物资：拨付材料借：委托加工物资贷：原材料支付加工费借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款支付消费税1）收回后直接销售借：委托加工物资贷：银行存款2）继续加工借：应交税费——应交消费税贷：银行存款收回时借：库存商品（原材料）贷：委托加工物资8.商品购进购进借：库存商品应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款入库借：库存商品贷：在途物资9.商品销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）借：主营业务成本贷：库存商品10.存货盘查盘盈：借：原材料（库存商品）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢核销借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用盘亏：（计划成本入账的话）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料（计划成本）材料成本差异应交税费——应交增值税（进项税额转出）核销借：其他应收款（赔偿）管理费用（其他情况）营业外支出（意外）贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢11.存货跌价准备借：资产减值损失——存货跌价损失贷：存货跌价准备反分录可转回存在跌价准备的商品卖出借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品可变现净值=0借：资产减值损失——存货跌价损失存货跌价准备贷：库存商品第四章金融资产1.交易性金融资产取得借：交易性金融资产——成本投资收益（手续费、税金）应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：其他货币资金——存出投资款银行存款2.利息（股利）处置真正发放时，不确认为投资收益借：其他货币资金——存出投资款银行存款贷：应收股利（应收利息）宣告发放时作为当期投资收益借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3.期末计价（涨价了）借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（注意这个益字）降价为反分录年末结转借：公允价值变动损益贷：本年利润4.处置借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益同时借：公允价值变动损益贷：投资收益5.持有至到期投资购入1）到期一次还本付息平价购买：借：持有至到期投资——成本——利息调整（交易费用）贷：银行存款溢价购买：借：持有至到期投资——成本——利息调整贷：银行存款折价购买借：持有至到期投资——成本——应计利息贷：持有至到期投资——利息调整银行存款计息：借：持有至到期投资——应计利息（按票面算）贷：持有至到期投资——利息调整（按实际算）（也可能出现在借方）投资收益实际利息计入投资收益实际利息的算法购买时花的钱*实际利率r = 投资收益购买时花的钱*（1+r）n=到期价值到期收回：借：银行存款贷：持有至到期投资——成本——应计利息2）分期付息债券购入相同计息：借：应收利息贷：持有至到期投资——利息调整投资收益6.减值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备反分录可恢复7.处置借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资——成本——应计利息——利息调整（可借可贷）投资收益（可借可贷）8.可供出售金融资产1）债券取得借：可供出售金融资产——成本——利息调整（可借可贷）应收利息贷：银行存款2）股票取得借：可供出售金融资产——成本应收股利贷：银行存款9.股利宣告发放借：应收股利贷：投资收益发放借：银行存款贷：应收股利10.债券利息1）一次还本付息借：可供出售金融资产——应计利息贷：可供出售金融资产——利息调整（可借可贷）投资收益2）分期借：应收利息贷：可供出售金融资产——利息调整（可借可贷）投资收益11.期末计价涨价了借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积（其他综合收益）降价了借：资本公积（其他综合收益）贷：可供出售金融资产——公允价值变动12.减值原计入资本公积的转出借：资产减值损失贷：资本公积不存在公允价值变动时借：资产减值损失贷：可供出售金融资产——公允价值变动恢复：若是股票（权益类）不能直接转回借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积（其他综合收益）若是债券借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资产减值损失13.出售借：银行存款贷：可供出售金融资产——成本可供出售金融资产——应计利息借记或贷记“可供出售金融资产—利息调整”借记或贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”借记或贷记“资本公积—其他资本公积”按其差额借记或贷记“投资收益”14.重分类借：可供出售金融资产——成本 a——应计利息 b——利息调整 c——公允价值变动 d 贷：持有至到期投资——成本 a——应计利息 b——利息调整 c资本公积（其他综合收益） d重分类转出（转后两年再转出）将原确认的资本公积（其他综合收益）转销借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积（其他综合收益）将可供出售金融资产账面价值（除公允价值变动）转销借：持有至到期投资—成本—应计利息—利息调整贷：可供出售金融资产—成本—应计利息—利息调整第五章长期股权投资1.企业合并>50%成本法1）同一控制下借：长期股权投资——XX公司应收股利管理费用（直接相关费用）贷：银行存款（用钱取得）股本（以发行股票取得）资本公积——资本溢价或股本溢价（如为借方差额，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积不足冲减的，应依次借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
2013年《会计基础》第五套练习(10章)答案
《会计基础》第五套练习（第10章）答案一、单选题：（请把答案填写在以下表格）1、某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积。
该企业盈余公积年末余额为（C ）万元。
A、50B、67.5C、117.5D、140【答案解析】本年净利润=利润总额—所得税费用=600-150=450（万元），提取的法定盈余公积=450*10%=45（万元），提取的任意盈余公积=450*5%=22.5（万元），该企业盈余公积年末余额=50+45+22.5=117.5（万元）。
2、以下各项中，不属于企业财务成果的计算与处理的是（ D ）。
A、计算分配利润B、提取盈余公积C、向国家计算缴纳所得税D、向国家缴纳增值税【答案解析】财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补。
3、企业基本生产车间的一台大型设备出租给他人使用，对该设备计提折旧时应借记的会计科目是（ D ）。
A、制造费用B、累计折旧C、生产成本D、其他业务成本【答案解析】出租设备收入记入其他业务收入，其产生的折旧应记入其他业务成本科目。
4、企业按季计提银行借款利息时，应贷记（A ）账户核算。
A、应付利息B、预提费用C、财务费用D、管理费用【答案解析】企业的短期借款利息如果分期（季、半年）支付或到期一次支付、且数额较大，可采用月末预提的方式进行核算。
企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。
5、分配生产车间直接参加产品生产工人的职工薪酬时，应借记的账户是（A ）。
A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、应付职工薪酬【答案解析】分配车间工人职工薪酬，分录入下：借：生产成本贷：应付职工薪酬6、通过银行转账偿付所欠原材料采购款。
下列会计分录中，正确的是（D ）。
A、借：银行存款贷：应收账款B、借：应收账款贷：银行存款C、借：银行存款贷：应付账款D、借：应付账款贷：银行存款【答案解析】通过银行转账偿付所欠原材料的购货款，应付账款减少，银行存款减少。
中级会计实务讲义-第10章 借款费用(历年考点分析)
第十章借款费用本章历年考点分析本章阐述长期负债和借款费用的确认、计量和记录等内容。
近三年考试题型为单项选择题、多项选择题、判断题和计算题，分数较高，从近三年出题情况看，本章内容比较重要。
【提示】2023年考试注意计算分析题。
【说明】本章涉及概念源自《企业会计准则-基本准则》《企业会计准则第17号-借款费用》《增值税暂行条例》。
考点年份1.资本化期间的确定2011年单选、2011年多选、2010年单选、2013年单选2.专门借款、一般借款等利息资本化金额的确定2022年计算题、2022年单选题、2021年单选题、2021年计算题、2020年计算题、2020年判断题、2019年计算题、2018年计算分析题、2012年综合题部分、2019年判断题、2010年判断2023年大纲主要变化闲置资金取得收益处理，其他基本无变化。
本章解题思路点拨及实战演练名师点拨一、借款费用的范围一、借款费用的范围借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。
项目是否属于借款费用1.利息费用√2.企业发行债券或取得借款的相关费用的摊销√3.分期付款购买无形资产“未确认融资费用”的摊销√4.分期付款购买固定资产发生的“未确认融资费用”的摊销√5.企业发行债券的折价或者溢价的摊销√6.外币借款的汇兑差额√7.发行股票的费用×8.发行债券的折价或溢价×9.未确认融资费用×【提示】发行公司股票属于公司权益性融资，所发生的佣金应当冲减溢价，不属于借款费用范畴。
【实战演练】【例题1-1•单选题】（★★★）下列各项中，不属于借款费用的是（）。
A.银行借款的利息B.未确认融资费用的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费【答案】D【解析】发行公司股票属于公司权益性融资，所发生的佣金应当冲减溢价，不属于借款费用范畴。
【例题1-2•多选题】（★★★）下列各项中，属于借款费用的有（）。
A.银行借款的利息B.债券溢价的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费【答案】ABC【解析】借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
中级财务会计---第10章-例题答案
第10章所有者权益10.1 所有者权益概述【例1·判断题】企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。
（×）【解析】企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益的减少。
但由于所有者权益中有些项目及盈亏无关（如实收资本和资本公积），因此不能说企业在一定期间发生亏损，则所有者权益一定减少。
10.2 实收资本（或股本）【例1·单选题】某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。
该公司发行普通股计入股本的金额为（ A ）万元。
A. 1000 B．4920 C．4980 D．5000【解析】按面值确认股本的金额。
【例2·计算分析题】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2 000 000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。
按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1 200 000元、500 000元和300 000元。
A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。
A公司在进行会计处理时，应编制如下会计分录：借：银行存款 2 000 000贷：实收资本——甲 1 200 000——乙 500 000——丙 300 000【例3·计算分析题】B股份有限公司发行普通股10 000 000股，每股面值1元，每股发行价格5元。
假定股票发行成功，股款50 000 000元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。
根据上述资料，B公司应作如下账务处理：应计入“资本公积”科目的金额=50 000 000-10 000 000=40 000 000（元）编制会计分录如下：借：银行存款 50 000 000贷：股本 10 000 000资本公积——股本溢价 40 000 000本例中，B公司发行股票实际收到的款项为50 000 000元，应借记“银行存款”科目；实际发行的股票面值为10 000 000元，应贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
《政府会计》第10章 政府预算支出
第六节 投资支出与债务还本支出
第七节 其他支出
一、行政支出
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行政支出核算行政单位履行其职责实际发生的各项现金流出。 行政单位需设置“行政支出”科目，以核算行政单位履行其职责实际发生的 各项现金流出情况。 本科目属于支出类科目，借方登记增加数，贷方登记转销数，平时本科目借 方余额，反映单位行政支出累计数。年末结转后，本科目应无余额。 本科目应当分别按照“财政拨款支出”、“非财政专项资金支出”和“其他 资金支出”，“基本支出”和“项目支出”等进行明 细核算，并按照《政府收支 分类科目》中“支出功能分类科目”的项 级科目进行明细核算；“基本支出”和 “项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“部门预算支出经济 分类科目”的款级科目进行明细核算，同时在“项目支出”明细科目下按照具体 项目进行明细核算。
一、行政支出
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行政支出的主要账务处理
支付单位职工薪酬向单位职工个人支付薪酬时，按照实际支付的金额，借记 本科目， 贷记“财政拨款预算收入”、“资金结存”等科目。按照规定代扣代缴 个人所得税以及代扣代缴或为职工缴纳职工社会保险费、住房公积金等时，按照 实际缴纳的金额，借记本科目，贷记“财政拨款预算收入”、“资金结存”科目。
预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证” （或新版银行票据和结算凭证）送代理银行，代理银行根据“财政授权支付凭 证”，通过零余额账户办理资金支付。
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CONTENTS
第一节 政府预算支出概述
第二节 行政支出
第三节 事业支出
第四节 第五节
经营支出 上缴上级支出与对附属单位补助支出
第10章
政府预算支出
《新编政府会计》
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CONTENTS
第10章非流动负债
借：银行存款
50 000 000
贷：应付债券—债券面值 50 000 000
三、应付债券的核算
（二）债券计息及利息调整的账务处理
（1）面值发行的情况下： 借：财务费用/在建工程等（面值×票面利率） 贷：应付利息（或应付债券——应计利息）
【例10—5】 接【例10—4】，齐鲁公司当年发行债券资金全部 用于工程建设，第一年末工程尚未完工，计提当年利息，应作账 务处理如下：
第十章 非流动负债 学习目标
知识目标：
1.掌握长期借款的内容与核算账户； 2.掌握应付债券的内容与核算账户；
3.掌握长期应付款的内容与核算账户。
1.能熟练地进行长期借款的核算方法；
能力目标： 2.能熟练地进行应付债券的核算方法；
3.能熟练地进行长期应付款的核算方法。
素养目标： 1.培养增强环保意识，低碳经济，绿色发展意识；
期末余额
资产负债表
企会：01
年月 日
单位：元
年初余额 负债及所有者权益（股东权益）
期末余额 年初余额
流动负债：
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
合同负债
应付职工薪酬
应交税费
其他应付款
持有待售负债
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计
非流动负债：
长期借款
应付债券
长期应付款
预计负债
递延收益
练一练
『正确答案』
A企业的有关会计分录如下：
（1）取得借款时：
借：银行存款
4 000 000
贷：长期借款——本金
4 000 000
（2）支付设备款保险费时：
外汇会计 10第十章 利润及利润分配的核算
润不足弥补的，可以在５年内弥补；连续５年未弥补的用税后利润弥补。
（二）提取三项基金：按净利润提取储备基金、企业发展基金、职
工奖励及福利基金。
（三）分配投资者利润：提取三项基金后的剩余利润，即为可供
分配利润，可根据董事会的利润分配方案，按各方出资比例进行分配。
（五）所得税核算的特殊问题
１、不影响所得税费用的递延所得税
（１）直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税。如可供了 售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与其计税基础 之间形成暂时性差异的，应当按规定确认递延所得税资产或递延所得税 负债，计入资本公积（其—公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积
借：资本公积——其他资本公积 贷：递延所得税负债
（２）企业合并中产生的递延所得税，通常调整企业合并中所确认的商誉。
第二节 所得税的核算
２、可抵扣亏损和税收抵减
按照税法规定允许以后年度所得弥补的可抵扣亏损，以及可结 转以后年度的税收抵减，按照可抵扣暂时性差异的原则处理。
借：主营业务收入
借：本年利润
其他业务收入
贷：主营业务成本
投资收益
营业税金及附加
营业外收入
其他业务成本
贷：本年利润
管理费用
财务费用
３、年度终了，把“本年利润”账户余额， 转入“利润分配”账户
销售费用 营业外支出
借：本年利润
所得税费用
贷：利润分配－未分配利润
第二节 所得税的核算
一、涉外企业所得税概述
（一）涉外企业纳税义务人：居民企业和居民企业 P280 （二）应纳税所得额：P280-282
外汇会计
财务会计第十章所有者权益
企业编制会计分录如下：
借：银行存款
74250000
贷：股本——普通股股本
5000000
资本公积——股本溢价
69250000
四、实收资本增减变动的会计处理 〔一〕实收资本增加的会计处理
1.企业增加资本的一般途径 〔1〕将资本公积转为实收资本或股本； 〔2〕将盈余公积转为实收资本； 〔3〕所有者投入。
按注销股票的面值总额减少股本
已购回股票支付的价款超过面值总额的 部分，减少顺序为： 资本公积中股本溢价
盈余公积
未分配利润
假如购回股票支付的价款低于面值总额 的，应按股票面值总额借记“股本〞科 目，按所注销的库存股账面余额，贷记 “库存股〞科目，按其差额贷记“资本 公积—股本溢价〞科目。
弥补〕 ④提取法定盈余公积 ⑤提取任意盈余公积 ⑥向投资者分配利润
(2)盈余公积的分类
法定盈余公积 盈余公积
任意盈余公积
(3)账务处理
①提取盈余公积时 ②用盈余公积弥补亏损 ③用盈余公积转增资本 ④用盈余公积分派现金利润或股利
①提取盈余公积时
借：利润分配——提取法定盈余公积〔提 取任意盈余公积〕
借：银行存款 〔实际出资额〕 贷：实收资本 〔在所有者权益中所占的份额〕 资本公积—股本溢价 〔实际出资
额高出应享份额的部分〕
经股东大会或类似机构决议，用资本公 积转增资本，借记“资本公积〞科目 〔资本溢价或股本溢价〕，贷记“实收 资本〞或“股本〞科目。
〔2〕同一控制下控股合并形成的长期股权 投资，应在合并日按获得被合并方所有 者权益账面价值的份额，借记“长期股 权投资〞科目，按享有被投资单位已宣 告但尚未发放的现金股利或利润，借记 “应收股利〞科目，按支付的合并对价 的账面价值，贷记有关资产科目或有关 负债科目，按其差额，贷记“资本公积 〞科目〔资本溢价或股本溢价〕；为借 方差额的，借记“资本公积〞科目〔资 本溢价或股本溢价〕，资本公积〔资本
第10章 流动负债 《企业财务会计》
企业开出并经开户银行承兑的银行承兑汇票一张，面值为139200元，
期限5个月，银行承兑汇票手续费按票面金额的0.5‰收取，手续费已从
账户中扣款。12月5日，商业汇票到期，海华公司通知开户银行以存款
支付票款。 • 7月5日
12月5日
支付票款
开出银行承 兑汇票时
银行承兑汇票 到期时
无力支付
(二)应付票据的核算
『正确答案』× 『答案解析』预提的利息通过“应付利息”科目核算。
练一练
【业务题】Ａ股份有限公司于201×年1月1日向银行借入一笔生产经 营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为2%。根据 与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分 月预提，按季支付。
练一练
（1）1月1日借入短期借款： 借：银行存款 120 000
6月13日
预收账款 100000
6月20日
发货 开增值税专
用发票
(二)预收账款的核算
•（ 1 ）6月13日，预收货款时
•借：银行存款
100 000
• 贷：预收账款——乙公司
100 000
•（ 2 ）6 月20日按合同规定，向丙公司发出货物：
•借：预收账款——乙公司
464 000
• 贷：主营业务收入
• （1）购入材料时
借：原材料 120 000
应交税费——应交增值税（进项税额）19 200
贷：应付票据
139 200
•
(二)应付票据的核算
（2）支付承兑手续费： 借：财务费用 69.6 贷：银行存款 69.6
（3）银行承兑汇票到期时： 借：应付票据 139 200 贷：银行存款 139 200
（4）如果到期无力支付票款则： 借：应付票据——黄河公司 139 200 贷：短期借款 139 200
第十章 主要经济业务事项账务处理
第一节 款项和价证券的收付
例：20×9年3月10日，长江公司因库存现 金不足，从其在建设银行开设的基本账户 中提取现金10000元，以备日常零星开支。 会计部门根据银行的付款通知 例：20×9年3月26日，长江公司将当口超 过备用金限额的30000元现金存入基本账户。 会计部门根据银行的收款通知，应编制如 下会计分录：
五 借款
例18：20×9年1月1日，长江公司从银行借 入到期一次还本付息，偿还期限为3个月， 年利率为6%的借款20000元。企业收到借 款存入银行 例19：承例18 ， 20×9年1月31日及2月28 日，长江公司计提本月应承担的上述短期 借款的利息为1000元，并以银行存款支付 利息及归还短期借款。
例4：承例2，假定2×10年4月30日，因产 品调整，长江公司将该设备出售给黄河公 司，开具的增值税专用发票上注明的价款 为11000元，增值税额为1870元。款项尚 未收到。
第三节 债权、债务的发生和结算
例1, 20×9年2月20日，长江公司向新宜公 司出售A产品100件，每件不含增值税的售 价1060元，记货款106000元，增值税为 18020元，产品已发出，货款尚未收到。会 计部门根据增值税专用发票记账联，应编 制如下会计分录：
例2：承例1，20×9 年5月6日，长江公司 出售了A上市公司股票2000000股，每股售 价12元，长江公司支付了相关交易费用 60000元。会计部门根据证券公司交割单等 有关资料，应编制如下会计分录：
第二节 财产物资的收发、增减和使用
例1：20×9年3月10日，长江公司从星光公 司购入丙材料200千克，每千克25元，代垫 运费用为100元，增减税进项税额857元 （850+7）。全部款项以转账支票讨讫，材 料已到达企业验收库。会计部门根据从供 应单位取得的发票，运费单据、转账支票 存根和材料验收入库单等，应编制如下会 计分录;
《政府会计(第2版)》习题答案人大版
资料:以下是一些政府单位发生的业务,这些政府单位的财政资金只有一般公共预算资金来源。
要求:根据需要，编制必要的预算会计相关会计分录(使用总账科目,以及与基本支出、项目支出相关的明细科目)。
(1)某行政单位采购专用设备,财政直接支付50万元。
设备尚未到达。
借:行政支出—基本支出500 000贷：财政拨款预算收入—基本支出拨款 500 000(2)某行政单位前一日盘点发现长余的现金10元,已计入待处理财产损溢,无法查明原因,经批准作为单位收入。
借：资金结存 10贷：其他预算收入10(3)某事业单位收到上级拨来的资金20万元,用于补助专项执法。
借：资金结存 200 000贷：上级补助预算收入—专项执法 200 000(4)某科研单位提供专业服务,取得事业收入5万元。
借：资金结存 50000贷：事业预算收入 50000(5)某行政单位收到行政事业性收费0.3万元现金,需要上缴国库。
无(6)某事业单位出租临街的一排平房,承租人通过银行转账缴纳本年租金100万元,其中单位须缴纳的相关税费为6.6万元。
根据管理规定，租金归单位预算安排使用。
借：资金结存 1000000贷：其他预算收入 1000000(7)某事业单位银行存款账户结算当期利息,单位获得利息收入1200元。
借：资金结存 1200贷：其他预算收入 1200(8)某事业单位后勤部门向社会提供车辆运营服务,收取服务费0.5万元现金。
借：资金结存 5000贷：其他预算收入 5000(9)某事业单位单位收到下属企业缴来的利润分成7万元。
借：资金结存 70000贷：投资预算收益 70000(10)某高校获得校友指定研究领域的奖学金捐款300万元，每年利息将用于奖学金发放。
借：资金结存 3000000贷：其他预算收入（或捐赠预算收入） 3000000资料:某事业单位发生如下业务。
要求:编制相关的预算会计分录(使用总账科目以及与基本支出、项目支出有关的明细科目)。
会计基础第10章主要经济业务事项账务
❖ 『答案解析』本题考核存现账务分录的编制。
❖ 注意：银行存款的分类和开户要求。P178-179
二、交易性金融资产P179
❖ 交易性金融资产主要是指企业为了近期出 售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价 为目的从二级市场购入的股票、债券、基金 等。为了核算交易性金融资产的取得、处置 等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、 “投资收益”等科目。 注：交易性金融资产需要根据情况设置明 细账，“交易性金融资产—成本”、“交易 性金融资产—公允价值变动”。
❖ ①收料的同时支付货款 【例5】2012年3月10日，长江公司从星
光公司购入丙材料200千克，每千克25元， 代垫运费为100元，增值税进项税额857元 （850+7）。全部款项以转账支票付讫，材 料已到达企业验收入库，会计部门根据从供 应单位取得的发票运费单据转账支票存根和 材料验收入库单等。应编制如下会计分录：
❖
——公允价值变动
投资收益
借：公允价值变动损益
2000000
2000000 1940000
❖
贷：投资收益
2000000
❖ 出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交 易性金融资产所得款项中直接扣减。 『答案解析』本题考核出售交易性金融资产及支付交易费用的分录编制。
❖ 注意：交易性金融资产范围P180和持有期间其价值变动账务处理P182例5。
（3）明细账的设置：按供应单位和物 资品种设置明细分类账。
❖ 3.“应付账款”账户P184 （1）账户的性质：负债类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业因购
买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付 给供应单位的款项。
（3）余额可能在借方也可能在贷方， 若在借方出现明细账余额，则表示预付账款 性质。
中级财务会计第10章所有者权益
合伙企业与独资企业的主要区别在于：为了明确各合伙人 之间的责、权、利关系，应订立书面形式的合伙契约，以 契约形式规定企业收益的分配方法、合伙人出资额的转让 方法以及企业的解散与清算的程序等。合伙企业由于合伙 人之间存在的契约关系，具有以下几个显著的特征：
1.各合伙人之间互为代理
2.合伙人对企业的债务负有连带无限责任
4
投入资本按照所有者的性质不同，可以分为国家投入 资本、法人投入资本、个人投入资本和外方投入资本。
1、国家投入资本是指有权代表国家投资的政府部门或 者机构以国有资产投入企业所形成的资本；
2、法人投入资本是指我国具有法人资格的单位以其依 法可以支配的资产投入企业所形成的资本；
3、个人投入资本是指我国公民以其合法财产投入企业 所形成的资本；
主要的区别有：
（一）性质不同
（二）权利不同
（三）偿还期限不同
（四）风险不同
（五）计量不同 2
二、所有者权益的分类
所有者权益按其构成，分为投入资本、资 本公积和留存收益三类。
（一）投入资本 （二）资本公积 （三）留存收益
3
（一）投入资本
投入资本是指所有者在企业注Fra bibliotek资本的范围内实际投入的资本。 注册资本是指企业在设立时向工商行政管理部门登记的资本总
25
（一）法定盈余公积
法定盈余公积是指按照企业净利润和法定比例计提的盈余 公积。
法定盈余公积主要用于企业扩大再生产，也可以用于弥补 企业亏损或转增资本。
企业计提法定盈余公积时，应借记“利润分配”科目，贷 记“盈余公积—法定盈余公积”科目。
按规定，企业计提的法定盈余公积达到注册资本的50％时， 可以不再提取；超过注册资本25％以上的部分，可以用于 转增资本。
初级会计实务《第十章 行政事业单位会计》基础练习题 附加答案
第十章行政事业单位会计一、单项选择题1、下列关于事业单位对外投资的表述中，不正确的是（）。
A.对外投资包括债权投资和其他投资B.以货币资金的方式对外投资，应当按照实际支付的款项记账C.以实物的方式对外投资，应当按照实物原账面价值记账D.以无形资产的方式对外投资，应当按照评估确认的价值记账2、单位用结余资金购置的固定资产，应该借记的科目是（）。
A.专用基金——修购基金B.专款支出C.经营支出D.事业支出3、事业单位如不设“预收账款”科目，则可以把预收款项增加额记入（）。
A.应收账款借方B.应收账款贷方C.应付账款借方D.应付账款贷方4、下列各项专用基金中，按规定从结余中提取的是（）。
A.职工福利基金B.医疗基金C.修购基金D.住房基金5、某事业单位2012年取得经营收入500 000元，取得其他收入100 000元，发生经营支出120 000元，发生销售税金总额为130 000元，其中由经营业务负担的销售税金为90 000元。
则不考虑其他因素，该事业单位当年的经营结余为（）元。
A.250 000B.290 000C.300 000D.350 0006、某事业单位2012年有关科目余额如下：“经营收入”500万元，“经营支出”575万元，“销售税金”25万元（经营业务）。
年度终了，该事业单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目的金额为（）万元。
A.100B.75C.0D.257、事业单位结余的未分配结余应转入（）。
A.投资基金B.固定基金C.专用基金D.一般基金8、事业单位债券投资取得的利息收入，应计入（）科目。
A.事业基金B.事业收入C.经营收入D.其他收入9、某事业单位2012年度事业收入为8 000万元，事业支出为7 000万元；经营收入为1 000万元，经营支出为1 200万元；以货币资金对外投资500万元。
假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元，不考虑其他因素。
该事业单位2012年12月31日事业基金中一般基金结余为（）万元。
第10章 会计核算形式
第10章会计核算形式□思考题1．答：科学合理地设计会计核算组织程序的意义在于：(1)可以保证凭证填制、账簿登记、报表编制等会计核算工作有秩序地进行，提高校算工作效率；(2)提供及时、清晰的数据资料，能满足企业内外会计信息使用者的需要；(3)简化账务处理程序；(4)便于会计核算工作的分工、协作。
2．答：记账凭证核算形式的优点：简单明了，易于理解，总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态。
其缺点：是由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，如果一个企业规模大，记账凭证多，登记总分类账的工作量也就很大。
适用范围：适用于规模小且经济业务较少的经济单位。
3．答：科目汇总表核算形式的优点：由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，大大减少了登记总账的工作量。
其缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。
科目汇总表核算形式适用于经济业务量较多的经济单位。
4．答：多栏式日记账核算形式的优点：可以简化总分类账的登记工作。
其缺点：业务较复杂，会计科目设置较多的企业里，日记账的专栏栏次过多，账页庞大，不便于记账。
适用于运用会计科目少，业务量小的经济单位。
5．答：汇总记账凭证核算形式优点：由于汇总记账凭证，是根据一定时期内全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，便于通过有关科目之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉。
总分类账根据汇总记账凭证，于月终时一次登记入账，减少了登记总分类账的工作量。
其缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目，而不是按经济业务的性质归类汇总的，因而不利于会计核算工作的分工，当转账凭证量多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。
适用于规模大、经济业务较多的经济单位。
6．答：日记总账核算形式的优点是：日记总账是按全部总账科目分借方和贷方设置的，并且是根据记账凭证逐日逐笔登记的，可以全面地反映各项经济业务的来龙去脉，有利于对会计核算资料的分析和使用，而且其账务处理程序也简单。
第十章 套期业务的核算《银行会计》PPT课件
《企业会计准则第24号项目产生的利得或损失在相同会计期间计入当期损益 （或其他综合收益）的方法。
2）套期会计的应用条件
《企业会计准则第24号—套期会计》规定，公允价值套期、现金流 量套期或境外经营净投资套期同时满足下列条件的，才能运用套期会 计方法进行处理：
（2）被套期项目和套期工具经济关系产生的价值变 动中，信用风险的影响不占主导地位。
（3）套期关系的套期比率，应当等于企业实际套期 的被套期项目数量与对其进行套期的套期工具实际数量 之比，但不应当反映被套期项目和套期工具相对权重的 失衡，这种失衡会导致套期无效，并可能产生与套期会 计目标不一致的会计结果。
（2）套期工具产生的利得或损失中属于无效套期的部分 （即扣除计入其他综合收益后的其他利得或损失），应当 计入当期损益：
借（或贷）：业务及管理费 贷（或借）：存放中央银行款项
（3）终止运用套期会计的处理
《企业会计准则第24号——套期会计》规定，当企业对 现金流量套期终止运用套期会计时，在其他综合收益中 确认的累计现金流量套期储备金额，应当按照下列规定 进行处理：
3）企业可以将符合被套期项目条件的风险敞 口与衍生工具组合形成的汇总风险敞口指定为 被套期项目
4）当企业出于风险管理目的对一组项目进行 组合管理、且组合中的每一个项目（包括其组 成部分）单独都属于符合条件的被套期项目时 ，可以将该项目组合指定为被套期项目。
10.2套期关系评估与套期会计
10.2.1套期会计的定义及应用范围
（2）“被套期项目”：是资产负债共同类科目，用来 核算银行开展套期保值业务被套期项目公允价值变动 形成的资产或负债。
（3）“套期损益”：是损益类科目，用来核算公允价 值套期中套期工具和被套期项目公允价值变动形成的 收益或损失。
10第十章 生产与费用循环习题(题目和答案)
第十章生产与费用循环习题一、简答题：1. A注册会计师正在拟定对W公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥之处？若有，请予以更正？（1）A注册会计师在制定监盘计划时，应与W公司沟通，确定检查的重点。
（2）对外单位存放于W公司的存货，A注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。
（3）在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘点记录的真实性。
（4）虽然年度前后是销售旺季，但为进行盘点和监盘要注生产产品的生产线停产。
（5）W公司的一批重要存货，已经被保险公司质押，助理人员通过电话询问了其真实性。
1.【答案】（1）不妥当。
为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。
（2）不妥当。
对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。
对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。
此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。
（3）不妥当。
在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
（4）不妥当。
注册会计师应当尽量避免存货的生产，采用恰当的方法进行监盘。
（5）不妥当。
如果存货已作质押助理人员应当向保险公司函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证据，必要时到保险公司实施监盘程序。
2. 2012年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2012年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。
甲公司为果汁生产企业，2012年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。
存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。
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第十章会计分录合集
一、所有者权益的确认——计算公式：
资产=负债+所有者权益
二、实收资本的账务处理
1.一般企业的实收资本：
借：库存现金/银行存款
固定资产
无形资产
长期股权投资等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本
资本公积——资本溢价
2.股份有限公司的股本：
借：库存现金/银行存款
固定资产
无形资产
长期股权投资等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：股本
资本公积——股本溢价
三、其他权益工具的账务处理
1.如果企业有其他权益工具，则需要在所有者权益类科目中增设“其他权
益工具——优先股”科目核算该类业务。
2.公司发行优先股时, 一般应作如下账务处理：
借：银行存款
贷：其他权益工具——优先股
3.可转换优先股转换为普通股时, 一般应作如下账务处理：
借：其他权益工具——优先股
贷：股本
资本公积——股本溢价
四、资本溢价的账务处理：
企业收到新股东的出资额时，应根据其实际出资额
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积——资本溢价
五、股本溢价的账务处理：
六、关于委托代销的账务处理
七、采用权益法核算的长期股权投资涉及的业务
1.会计分录：
借：长期股权投资
贷：资本公积——其他资本公积
借：资本公积——其他资本公积
贷：长期股权投资
2.其他权益变动的确认相关的会计分录：
（1）长期股权投资——其他权益变动（XX公司/机构）（2）资本公积——其他资本公积
八、库存股
1.以减资为目的回购的库存股：
借：库存股（实际支付的价款）
贷：银行存款
2.回购的股票注销时：
借：股本
资本公积—股本溢价
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：库存股
资本公积—股本溢价
3.为奖励职工而回购的库存股
（1）企业为奖励本公司职工而回购的股票：
借：库存股
贷：银行存款
（2）确认成本费用（在等待期内每个资产负债表日）：
借：成本费用类科目
贷：资本公积－其他资本公积
（3）职工行权
借：银行存款（企业收到的股票价款）
资本公积－其他资本公积（等待期内资本公积中累计确认的金额）
资本公积－资本溢价（差额）
贷：库存股
4.日后还要再出售而回购的库存股
公司在回购股票时：
借：库存股
贷：银行存款
九、盈余公积的账务处理
1.企业提取盈余公积时：
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
2.用法定盈余公积弥补亏损时：
借：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
3.用法定盈余公积转增资本时：
借：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
贷：实收资本（或股本）
十、未分配利润的账务处理
十一、弥补亏损的账务处理
1.企业发生亏损时：
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
企业发生的亏损可以以次年实现的税前利润弥补。
2.在以次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
十二、现金股利&股票股利
1.现金股利
2.股票股利
【只是股东权益内部各项目之间发生的增减】
借：利润分配——未分配利润
贷：股本
3.股票分割与股票股利的比较。