财务会计综合实训

《会计模拟实训》课程实训教学大纲
1．课程名称：财务会计
2．课程学时/学分：144
3．实训总学时：120
4．先修课程：《基础会计学》、《成本会计》《财务会计》
5．适用专业：会计
6．考核形式：完成经济业务的实际操作
7．教学环境：在专业教师的指导下完成
8．实训教材：《会计模拟实训》，肖长中主编。

一、实训目的
《会计模拟实训》课程是《财务会计》的课内实训，主要目的是通过模拟实训，使学生能够系统、全面地掌握企业会计制度和企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对会计基本理论的理解、对会计基本方法的运用和对会计基本技能的训练，使学生能够将会计专业知识和会计实务有机地结合在一起，真正掌握填写原始凭证的方法、各种业务的处理及记账凭证的填写方法、账薄的处理及账簿的登记方法、各种报表的编制方法等。

同时，使学生在通过与岗位要求完全相同的实训操作中，培养职业意识，提高职业素质、形成工作能力，为即将从事的会计工作打下坚实的基础，成为理论与实际相结合的会计专业人才，也培养、训练了学生运用所学知识分析问题能力、解决问题能力、创新能力等，提高他们的综合素质。

《会计模拟实训》课程实训的教学任务可概括为以下五个方面：
1、巩固理论知识，促使学生在仿真的环境里将基础理论知识与实践相结合，加深对会计理论知识的理解。

2、训练学生的基本会计技能，促使学生掌握会计核算的基本方法，并能熟练地、正确地加以运用。

在实训操作时学生要结合所学理论知识，依据教材所提供的会计资料，用科目汇总表账务处理程序进行操作练习，以加深理解账务处理程序的理解。

3、对于实训操作过程中缺少的原始凭证、表格等，由学生自己设计、配置，培养学生的创新能力，促使学生强化自身基本功的训练，提高实际动手能力，并对会计核算过程（即会计环节）有一个全面的认识，为今后学习专业会计打下基础。

4、学习简单的财务分析，提高学生的财务意识和写作水平，加深学生对企业会计制度、准则的理解；
5、本课程是一门独立的财务会计验证性实训课程，在实训的过程中强调会计实训业务内容的代表性、特殊性以及强调对学生分析问题、解决问题、创新能力的培养。

6、体验会计工作，陶冶会计职业道德。

4、体验会计工作，陶冶职业道德。

通过会计实训，使每一个实训者进入会计角色，行使会计法所赋予会计人员的权限，履行会计职责。

作为一名会计工作人员，除具备一定的专业知识、专业技能外，还要有很强的法制观念、良好的职业道德，对工作认真负责，一丝不苟，对业务精益求精。

二、实训要求
1. 财务会计实训主要是基本技能的训练，学生在实训中要态度认真、虚心请教、保持实训教室的清洁和卫生。

2．在实训过程中，对会计用品，如：原始凭证、记账凭证、会计账簿等，必须仿真，使学生在实训时有真实感。

3．实训指导教师包括两部分，一部分是学校的专职指导教师，另一部分是外聘的兼职指导教师，指导教师与学生的比例应保持在1：20为宜。

4．在实训过程中，指导教师必须在场，随时解决学生在实训过程中遇到的问题，保证实训能有条不紊地进行。

5．实训结束后，学生必须撰写实训报告，总结实训心得和体会，提出实训中存在的问题。

指导教师对学生完成的实训资料和实训报告，给予客观公正的评价，并折合成实训成绩计入本课程学期总成绩。

三、实训内容
《会计模拟实训》——手工会计模拟实训教学大纲
四、实训时间安排
实训安排在第五学期的第1周至第20周，会计手工模拟实训120个课时。

五、实训场地安排
《会计模拟实训》的是课内实训，采用手工实训的方式，在会计手工实训室完成。

六、实训工具
1、原始凭证（包括银行结算凭证、增值税发票、收（发）货单、盘点表等）；
2、通用记账凭证或收、付、转记账凭证；
3、三栏式、多栏式和数量金额式账页；
4、现金日记账和银行存款日记账；
5、会计报表，主要是资产负债表、利润表等；
6、会计凭证的封底、封面等；
7、装订工具，包括装订机、针、线、胶水等；
8、会计科目章、印台、印章等；
9、《会计模拟实训》、会计业务流程图等；
10、其他耗材等。

11、计算机及其辅助设备
七、考核内容和方式
（一）《会计模拟实训》——手工会计模拟实训考核方法
考核内容：用手工独立完成整套账目处理，
考核办法：实地操作
成绩评定：采用实本实训的成绩为满分100分，成绩评定根据学生的学习态度和完成的实训资料质量来进行。

具体包括：
1．原始凭证的设计质量10分
2．记账凭证的编制质量20分
3．账簿的完成质量20分
4．报表的编制质量20分
5．书写质量10分
6．会计档案的整理与装订10分
7．实训小结10分
实训内容：
《会计模拟实训》——手工会计模拟实训实训教学大纲
学时：20/40 ；适用专业：会计电算化
一、实训内容
《会计模拟实训》实训是以一个中型工业企业——芜江市长江化工有限责任公司12月份的经济业务为例，通过设置账户、填制会计凭证、登记账簿和编制报表等工作环节，全面地、系统地、连续地完成企业基本业务处理。

实训内容的设置和学时分配
二、实训操作过程
1、开设账户；
2、填制和审核原始凭证；
3、编制记账凭证；
4、编制科目汇总表；
5、登记账簿；
6、成本计算；
7、财产清查；
8、编制会计报表。

三、操作要领
1．期初建账：以芜江市长江化工有限责任公司11月份的期末余额为依据设置12月份总分类账和明细分类账
（1）建账时，首先应填写账簿启用表。

（2）如果是总账在账页上端正中横线上写上一级科目，科目排列按照会计科目的编号顺序分资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用依次排列，以便查找，科目填好后，填写期初余额。

（3）明细账，可根据实训资料中提供的资料开设，如有余额分别填制。

（4）日记账，开设现金日记账、银行存款日记账，并填写期初余额。

2．审核或填制原始凭证
根据经济业务内容填制原始凭证，注意大
小写金额、日期、经济业务内容、有关人员的签章等，格式要规范，字迹要工整。

3．编制记账凭证
根据原始凭证编制记账凭证，注意日期、编号、附件等不能遗漏；会计科目的运用要准确。

4．登记日记账，根据有关记账凭证及所附原始凭证逐日逐笔按规定序时登记现金日记账，银行存款日记账，逐日结出现金余额、银行存款余额，以示日清月结。

根据有关记账凭证及所附原始凭证汇总表，顺序登记有关明细账。

5．编制科目汇总表
（1）会计科目按编号顺序排列，本期没有发生额的科目不填；
（2）科目汇总表可以每旬编制一张，按年编号；
（3）分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，并将其合计数填入科目汇总表；
（4）汇总所有总账科目的借方发生额和贷方发生额，并检查是否平衡。

6．登记总账
根据编制的科目汇总表，登记相关的总分类账，登账时，应严格按“记账规则”
要求进行，字迹工整、书写清楚，发生错账应按照错账的更正方法进行，不得涂改、刮擦、挖补等。

确保账簿整洁、美观。

7．对账
期末，根据已经登记总账的期初余额、本期发生额及期未余额编制总账余额试算平衡表，并在此基础上将有关总账、明细账、日记账等账簿进行核对，确保账证相符、账账相符、账实相符。

8．结账
按规定结出有关账户的发生额与余额，并做出结账标记。

9．编制会计报表
在编制会计报表之前，应根据总账本期发生额和期末余额编试算平衡表、确定无误后再进行编制。

10 整理归档
（1）定期将记账凭证进行整理、加具封面、装订成册后上交；
（2）撰写实训报告，清理财产物资；
三、实训总结
（1）学生撰写会计模拟实训总结报告（主要谈实训总结）
（2）实训指导老师对整个实训作总评
（3）实训指导老师评定学生实训成绩
实训一货币资金核算
一、实训目的与要求：
通过实训，学生应理解货币资金的范围及内部控制制度，掌握银行转账结算方式和其他货币资金的内容：库存现金的管理、银行存款的管理：掌握库存现金收支的核算、银行存款收付的核算与银行存款的核对，银行存款余额调节表的编制以及其他货币资金的核算。

二、实训内容：
（一）货币资金的内部控制制度
建立单位货币资金内部控制制度
（二）库存现金收支的核算
1、规范地填写增值税专用发票（内容齐全，金额正确）
2、规范取得增值税专用发票等原始凭证（发票要素齐全，内容正确，金额无误）
3、现金支票的正确填写（尤其注意开票时间以及金额数字的大小写；用碳素墨水填写）
4、现金缴款单的正确填写
5、借款单的填写
6、差旅费报销单的填写
7、费用报销清单的填写
8、现金收支业务的办理
9、规范地核算本企业各项现金收支业务
（1）正确地审核原始凭证
（2）规范地编制记账凭证
（3）详细地登记各类明细账
（4）及时登记各类总账
（5）现金总账的账面数管与现金日记账的账面数字核对，现金的账面数字与企业保险柜的库存现金数核对。

（三）银行存款的核算
1、银行转账结算方式
（1）转账支票的正确使用
①转账支票的正确填写（注意开票时间以及金额数字的大小写，通用支票用来转账时，应在存根联与出票联相连的左上角平行划二条横线。

用碳素墨水填写）
②转账支票进账单的正确填写
③支票的提示付款期10天
④同城才能使用
（2）银行汇票的正确使用
①银行汇票申请书的正确填写（注意开票时间以及金额数字的大小写，注意代理付款行与申请人开户行、收款人开户行的区别，全部联次一次性套写）
②银行汇票的付款提示期1个月
③同城、异地均可。

（3）信汇和电汇业务的办理
①信汇和电汇单的正确填写（开票时间以及金额数字的大小写，全部联次一次性套写）
②异地使用。

（4）委托付款业务的办理
①委托付款凭证的正确填写（注意开票时间以及金额数字的大小写，全部联次一次性套写）
②委托付款同城、异地均可。

（5）委托收款业务的办理
①委托收款凭证的正确填写（注意开票时间以及金额数字的大小写，全部联次一次性套写）
②委托收款同城、异地均可
（6）托收承付业务的办理
①托收承付凭证的正确填写（注意开票时间以及金额数字的大小写，全部联次一次性套写）
②审查办理托收承付结算条件是否符合
③审查办理托收承付结算依据是否可靠
④异地使用
（7）其他银行结算方式业务的办理
2、银行存款收付的账务处理
（1）正确地审核原始凭证
（2）规范地编制记账凭证
（3）详细地登记各类明细账
（4）及时登记各类总账
3、银行存款的核对
银行存款总账的账面数字与银行存款的日记账的账面数字核对，银行存款的日记账的账面数字与银行对账单的账面数字逐笔核对
4、银行存款余额调节表的编制
（1）逐笔核对出银行存款的未达账项
（2）正确编制银行存款余额调节表
（四）其他货币资金的核算
（1）各种其他货币资金业务发生的办理
（2）各种其他货币资金业务的账务处理
三、实训资料
实习教材所提供的原始凭证及相关资料，其中，公司库存现金限额为5000元）四、实训用空白凭证
实训二应收款项核算
一、实训目的与要求：
通过实训，学生应识别票据的种类，实训掌握应收账款发生与收回的核算、应收账款的明细核算、坏帐的核算，收到应收票据和票据到期的核算、应收票据贴现的核算，预付及其他应收款的核算。

二、实训内容：
（一）应收账款的核算
l、应收账款发生与收回的核算
3、应收账款的明细核算
4、坏帐准备采用“应收账款余额百分比法”的核算
5、坏账准备提取计算表的填写
（二）应收票据的核算
l、识别应收票据的种类
2、各种应收票据的办理
（1）银行承兑汇票业务的办理
①银行承兑汇票的填写与出票
②银行承兑汇票的承兑
③银行承兑汇票的背书
④银行承竞汇票的贴现
（2）商业承兑汇票业务的办理
①商业承兑汇票的填写与出票
②商业承兑汇票的承兑
③商业承兑汇票的背书
④商业承兑汇票的贴现
3、各种应收票据的审核
4、收到应收票据和票据到期的核算
5、应收票据贴现的核算
6、应收票据贴现凭证的填写
（三）预付及其他应收款的核算
1、预付账款的核算
2、其他应收款的核算
三、实训资料
实习教材所提供的原始凭证及相关资料，其中，坏账准备提取率为5‰，其他各
项应收款不计提坏账准备。

四、实训用空白凭证
实训三存货核算
一、实训目的与要求：
通过实训，学生应掌握外购存货的计价与核算，自制半成品的核算，低值易耗品的核算，产成品收发核算，存货盈盘亏的核算。

二、实训内容：
（一）外购材料的核算
原材料中原料及主料的日常收发按计划成本计价核算。

收入材料实际成本与计划成本的差异逐笔结转。

材料成本按原材料种类分别核算,材料成本差异率月终计算。

发出材料的计划成本月未一次结转。

发出材料的计划成本应负担的成本差异于月未按本月材料成本差异率一次结转。

1、收料单的填写
2、领料单的填写
3、材料费用分配表的填写
4、各种采购发票的取得与填制
5、各种采购发票的审核
（二）低值易耗品和包装物采用实际成本计价核算，摊销时采用一次摊销法。

1、收料单的填写
2、领料单的填写
3、低值易耗品和包装物费用分配表的填写
4、各种采购发票的取得与填制
5、各种采购发票的审核
（三）产成品收发核算
产成品收发核算按实际成本计价。

本月发出产成品的实际单位成本按全月一次加权平均法计算。

1、产品入库单的填写
2、产品出库单的填写
（四）存货期末按成本与可变现净值孰低法计量，对可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备。

（五）存货盘盈盘亏的核算
三、实训资料
实习教材所提供的原始凭证及相关资料。

四、实训用空白凭证
实训四产品成本核算
一、实训目的与要求：
通过实训，学生应认知产品成本计算中的各种表格，掌握辅助费用的分配，制造费用的分配，品种法的计算程序。

二、实训内容：
（一）、实行公司一级成本核算形式。

产品成本计算采用品种法
（二）、设置三个成本项目：直接材料、直接人工、制造费用
（三）、生产不同产品共同耗用同一种材料时，产品成本按定额耗用量比例分配
（四）车间生产工人工资按产品生产工时比例在产品间进行分配
（五）基本生产车间单独设账核算制造费用，按照产品生产工时比例分配（六）辅助生产车间不单独设账核算制造费用。

（七）辅助生产费用采用直接分配法予以分配
（八）月末在产品成本采用约当产量法计算，完工程度均为50%，产品所耗用材料均为开工时一次投入
1、各种费用分配表的填写
2、待摊费用摊销表的填写
3、发出材料成本差异的计算与分配
4、职工福利费用提取的计算与分配
5、工资费用的分配与计算
6、固定资产折旧提取与计算
7、制造费用的分配
8、生产成本——辅助生产成本的分配
9、完工产品成本计算表
三、实习资料
实习教材所提供的原始凭证及相关资料。

四、实训用空白凭证
实训五投资核算
一、实训目的与要求：
通过实训，学生应掌握短期投资的核算，长期股票投资的核算，短期投资跌价准备的计提，长期投资减值准备的计提。

二、实训内容：
（一）、短期投资的核算
l、有价证券购入时初始投资成本入账
（1）认识股票成交过户交割凭单
（2）购入股票的账务处理
2、有价证券的期末计价，按成本与市价孰低法
3、短期投资跌价准备的计提
（二）、长期股票投资的核算
1、长期股票投资的成本法核算
2、公司对东方公司的投资为30%。

采用权益法核算
3、长期投资的期末计价，按期末账面价值与可收回金额孰低法计量，对可收回金额低于成本的差额，计提长期投资减值准备。

4、长期投资减值准备的计提
（三）长期债券投资的核算
1、长期债券本金的核算
2、长期债券利息的核算
三、实训资料
实习教材所提供的原始凭证及其相关资料。

四、实训用空白凭证
实训六固定资产核算
一、实训目的与要求：
通过实训，学生应掌握理解固定资产计价方式，掌握固定资产增加的核算，固定资产折旧的核算，固定资产修理及改扩建的核算，固定资产减少的核算。

二、实训内容：
（一）固定资产增加的核算
（二）固定资产折旧的核算
1、计提折旧的原则及范围
2、折旧计算方法，房屋、建筑物、机器设备均采用年限平均法，房屋建筑物类月折旧率为0.2%,机器设备类月折旧率为0.5%。

3、计提折旧的账务处理
（1）固定资产折旧提取计算表的填写
（2）固定资产折旧提旧的账务处理
（三）固定资产修理及改扩建的核算
l、固定资产中小修理的核算，直接计入当月有关费用
2、固定资产大修理的核算，采用预提的方法核算
（四）固定资产减少的核算
l、固定资产出售的核算
2、固定资产报废的核算
（五）公司固定资产期末按可收回金额与账面价值孰低法计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提固定资产减值准备。

固定资产减值准备提取计算表的填写
（六）固定资产盘盈盘亏的核算
三、实训资料
实习教材所提供的原始凭证。

四、实训用空白凭证
在实习时发给同学们。

实训七无形资产及其他资产的核算
一、实训目的与要求：
通过实训，学生应掌握理解无形资产取得的方式与计价，掌握无形资产增加的核算，无形资产摊销的核算，无形资产减少的核算。

二、实训内容：
（一）无形资产增加的核算
1、自行研发的无形资产的核算
2、购入的无形资产的核算
3、商誉的核算
（二）无形资产减少的核算
l、无形资产出售的核算
2、无形资产报废的核算
（三）无形资产摊销的核算
1、无形资产摊销的原则
2、无形资产摊销的账务处理
（四）无形资产期末按可收回金额与账面价值孰低法计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提无形资产减值准备。

无形资产减值准备提取表的正确填写
三、实训资料
实习教材所提供的原始凭证。

四、实训用空白凭证
实训八负债核算
一、实训目的与要求：
通过实训，学生应掌握各项流动负债、长期负债的核算，重点掌握应交税金、借款费用和应付债券的会计处理。

二、实训内容：
（一）流动负债的核算
1、短期借款的核算
2、应付及预收账款的核算
3、应付工资及应付福利费的核算
4、应交税金的核算
包括应交增值税、应交消费税、应交营业税和其他应交税金的核算。

5、其他流动负债的核算
包括其他应付款、应付股利、其他应交款、预提费用和或有负债的核算。

（二）长期负债的核算
1、长期借款的核算
包括长期借款费用的核算。

2、应付债券的核算
包括按面值发行、溢价发行和折价发行债券的核算。

3、长期应付款的核算
4、专项应付款的核算
（三）各种应交税金计算表的填写
各种应交税金申报表的填写
（四）认识各种应交税金的缴款书
三、实训资料
实习教材所提供的原始凭证。

四、实训用空白凭证
实训九所有者权益核算
一、实训目的与要求：
通过实训，学生应掌握实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的核算。

二、实训内容：
（一）实收资本的核算
（二）资本公积的核算
（三）盈余公积的核算
（四）未分配利润的核算
1、结转全年实现的净利润（或亏损）的核算
2、结清“利润分配”账户下其他明细科目的核算
三、实训资料
实习教材所提供的原始凭证。

四、实训用空白凭证
实训十利润分配核算
一、实训目的与要求：
通过实训，学生应掌握企业本年度利润分配（或亏损弥补）的核算。

二、实训内容：
（一）按10%提取法定盈余公积和按5%法定公益金的核算
（二）提取任意盈余公积的核算
（三）按80%向投资者分配利润或股利的核算
（四）利润分配表的填写
三、实训资料
实习教材所提供的原始凭证。

四、实训用空白凭证
实训十一外币业务核算
一、实训目的与要求：
通过实训，学生应掌握主要外币业务的日常核算及期末汇兑损益的核算。

二、实训内容：
（一）主要外币业务的日常核算
1、外币兑换业务的核算
2、外币购销业务的核算
3、外币借款业务的核算
4、接受外币资本投资的核算
一、（二）期末汇兑损实训目的与要求：
通过实训，学生应掌握主要外币业务的日常核算及期末汇兑损益的核算。

二、实训内容：
（一）主要外币业务的日常核算
1、外币兑换业务的核算
2、外币购销业务的核算
3、外币借款业务的核算
4、接受外币资本投资的核算
（二）期末汇兑损益的核算
三、实训资料
实习教材所提供的原始凭证。

四、实训用空白凭证
实训十二收入业务的核算
一、实训目的与要求：
通过实训，学生应掌握收入业务的确认标准、日常收入核算及特殊销售业务的核算。

二、实训内容：
（一）收入业务的日常核算
1、日常收入业务的核算
2、特殊销售业务的核算
3、劳务收入业务的核算
4、建造合同收入的核算
三、实训资料
实习教材所提供的原始凭证。

四、实训用空白凭证
实训十三财务报告核算
一、实训目的与要求：
通过实训，学生应了解财务报告的编制要求，掌握三张主表的编制方法。

二、实训内容：
（一）资产负债表及其附表的编制
1、资产负债表的编制
2、应交增值税明细表的编制
（二）利润表及其附表的编制
1、利润表的编制
2、利润分配表的编制
（三）现金流量表的编制
三、实训资料
实习教材所提供的原始凭证。

四、实训用空白凭证
实训十四会计资料的整理与归档
一、实训目的与要求：
通过实训，学生应了解会计档案的管理要求，掌握各种会计资料整理、装订、保管和移交的方法。

二、实训内容：
定期将记账凭证等会计资料进行整理、加具封面、装订成册后上交会计档案管理部门；
三、实训资料
实习教材所提供的凭证封面。

四、实训用空白封面。