电大会计学本科毕业论文：企业内部会计控制的现状及对策

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育会计学专业毕业论文企业内部会计控制的现状及对策姓名：学校：学号：指导教师：定稿日期： 2014.02.28内容提要企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。

有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。

企业内部会计控制是企业内部控制的核心，包括保护资产安全、保证帐目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。

它通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动进行指挥、调节、控制，以保证企业效益最大化目标的实现。

本文首先介绍了内部控制的概念及其发展,并分析了企业内部控制现状及存在的问题,最后提出了几点企业加强内部控制的建议。

关键字：会计控制存在问题内部控制目录一、内部控制概念及其发展 (4)（一）内部控制概念 (4)（二）内部控制的产生及发展 (4)二、企业内部会计控制的必要性 (4)（一）企业内部会计控制是保证国民经济正常运转的客观要求 (4)（二）企业内部会计控制是会计履行其基本职能的需要 (4)（三）企业内部会计控制贯彻执行法律法规的必然要求 (5)（四）企业内部会计控制是参与国内外竞争的迫切需要 (5)三、国内企业内部会计控制的现状 (5)（一）对企业内部会计控制认识不足 (5)（二）内部会计控制体系不规范 (5)（三）企业内部会计执行力度不够 (5)（四）内部会计控制缺少相应的监督 (5)（五）内部会计控制制度执行者的素质有待提高 (6)四、企业内部会计控制存在的问题 (6)（一）由于会计信息失真而造成企业内部控制失效 (6)（二）费用支出失控，潜在亏损增加 (6)（三）企业对内部控制制度认识上存在偏差 (6)（四）案例分析 (7)五、建立健全企业内部会计控制的对策 (7)（一）深化产权制度改革，建立健全现代企业制度 (7)（二）强化企业内部控制制度，建立有效的激励机制 (8)（三）构筑严密的企业内部控制体系 (8)（四）加强对内部控制行为主体的控制，把内部控制工作落到实处 (9)参考文献 (9)企业内部会计控制的现状及对策随着我国改革的逐步深入,社会主义市场经济体制的建立和发展也在不断加强和完善。

在市场经济体制下,现代企业制度要求企业必须是独立的经济实体,自主经营、自负盈亏、自我发展、自主管理,这样企业既面临着经营管理的压力,又面临着企业间的竞争。

尤其在我国加入ＷＴＯ后,面临的市场竞争更加激烈,企业要想在激烈的竞争中求得生存和发展,必须加强和完善内部控制,转变经营观念,提高管理水平。

同时,经验也说明完善的内部控制制度,对于防范舞弊,规避风险,提高资本的再生能力,也有着重要的意义。

一、内部控制概念及其发展（一）内部控制概念财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》第2条规定：“内部会计控制是指单位为提高会计信息质量、保护资产安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。

”（二）内部控制的产生及发展一般认为,内部控制的思想产生于18世纪工业革命以后,它是企业规模化经营和资本化的结果,是社会经济发展到一定阶段性的产物,纵观其发展过程,大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架等四个阶段。

内部牵制思想以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离,这在早期被人们认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。

内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制两部分,前者在于保护企业资产安全,检查会计数据的准确和可靠性;后者则主要关注提高经营效率,促使有关人员遵守既定的管理方针。

然而,西方学术界在对内部会计控制和内部管理控制进行研究时,逐步发现这两者是不可分割、相互联系的,于是在20世纪80年代提出了内部控制结构的概念,认为“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”,并明确了内部控制结构的内部,分为控制环境、会计制度和控制程序等三个方面。

到了90年代,美国提出了内部控制整体框架思想,逐步将各界对内部控制的认识统一起来,认为内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率目标、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程,其涉及企业经营管理的方方面面。

二、企业内部会计控制的必要性（一）企业内部会计控制是保证国民经济正常运转的客观要求内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。

通过建立健全有效的内部会计控制制度，不但能够规范经营者的行为，而且能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。

（二）企业内部会计控制是会计履行其基本职能的需要会计职能一是反映核算；二是监督控制。

前者是后者的基础，只有真实地反映核算，才能实现有效的监督控制；只有有效的监督控制，才能反映出正确的信息。

内部会计控制是在处理和利用会计信息的过程中进行的。

例如，各种费用的开支，要按照定额进行控制，对差旅费的报销，要及时制定合理的定额标准进行控制，为企业提供真实、可靠的信息，保证企业目标的实现。

（三）企业内部会计控制贯彻执行法律法规的必然要求当前我国正处于新旧体制的转轨阶段，企业经营中的低效率、低效益以及人为的损失浪费现象较普遍，有章不循、无章可循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生，为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露、加强企业的会计监督、提高会计信息的相关性和可靠性、推动证券市场乃至整个市场经济的发展，我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、行业会计制度和企业会计准则。

因此，建立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。

（四）企业内部会计控制是参与国内外竞争的迫切需要在市场经济环境下，企业面临的市场竞争越来越激烈。

特别是加入WTO后，我国企业更是面临着众多国外企业的激烈竞争和有力挑战，这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立、健全有效的内部会计控制制度，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际、国内竞争中立于不败之地。

三、国内企业内部会计控制的现状（一）对企业内部会计控制认识不足目前我国理论界和实务界对内部会计控制的理解不一，一部分企业对建立内部会计控制制度重视程度不够，内部会计控制制度残缺不全；有些企业对内部会计控制还存有很多误解，认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度；有的认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部财务会计信息准确性及资产安全性与完整性控制、监督等；由于企业领导者重视不够，也导致了企业财会人员及员工对企业内部会计制度的漠视，有意无意地弱化了企业内部会计控制制度。

（二）内部会计控制体系不规范目前我国内部控制制度建设，仍然明显滞后于企业经营管理实践。

到目前为止尚未正式提出权威性很高的内部控制标准体系，对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系，现有的规范制度中只有审计准则第九号《企业内部控制与审计风险》和新修订的《会计法》正式提出了若干与内部控制相关的要求，但立足点和出发点分别是从报表审计的角度和对企业内部控制的规定角度来进行的规范。

颁布试行的《内部会计控制基本规范》和《内部会计控制规范货币资金》，开创了新形势下，加强单位内部会计监督的里程牌。

但是，该规范只是一个指导性规范，各单位还必须结合本单位的实际情况制定出适合本单位需要的内部会计控制具体规范。

而现在的情况却不容乐观，多数单位尚未建立起真正意义上的内部控制制度，有的也大都流于形式，未能起到其应有规范会计行为的作用。

（三）企业内部会计执行力度不够现阶段大多数公司只是用静止的眼光看待会计内控制度，没有认识到会计内控机制是一个动态系统，对内控中暴露出来的问题不去主动纠正，以至小错酿成大错。

具体表现为：（1）将内部控制等同于各项规章制度，目前许多企业对内部会计控制制度只注重制度的文字编写环节，忽略了制度制定之后的操作和改进等问题。

没有认识到会计内部控制是现代企业管理中的一个监督制约会计业务运作过程的动态控制体系，包括制度设计、制度执行、制度评价等诸多方面。

（2）可操作性差，内部会计控制的诸多内容在现实中的可操作性相对较差，对工作实践缺乏指导意义。

认为执行会计内部控制制度仅仅是为了应付上级主管部门的检查，目标不明确，造成制度被动执行，流于形式。

不少企业的制度制定部门和执行部门不为同一部门，制定部门仅考虑制定详尽的规章制度，有时全然不顾制度的可执行性。

（四）内部会计控制缺少相应的监督内部会计控制制度的执行必须要有监督，没有监督就等于没有控制，监督是对整个内部会计控制系统的再控制。

内部会计控制监督主要包括两个方面：一方面，是内部监督，有效的内部监督是确保企业内部会计控制制度执行效果良好的前提条件。

内部监督主要是企业内部审计制度，一些企业内部审计缺乏相对独立性，不能发挥其应有的监督作用。

另一方面，是外部监督，主要包括政府执法部门的监督和社会审计，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，然而，效果却不尽人意。

各种监督功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监督弱化问题严重。

（五）内部会计控制制度执行者的素质有待提高内部会计控制制度执行的好坏，在很大程度上取决于内部会计控制人员，主要是财会人员素质的高低。

从业务素质来看，目前会计人员队伍整体素质参差不齐，随着我国经济的发展，新经济事项不断出现，会计政策不断完善和发展，新的会计准则不断出台，会计业务不断适应经济发展的需要。

从品质素质来看，有些会计人员缺乏应有的诚信水平，违背职业道德，在工作中丧失其应有的原则性，迫于领导的聘任，从私利出发，视国家和企业利益于不顾，不执行内部会计控制制度，使内部会计控制关键环节失控或串通舞弊。

四、企业内部会计控制存在的问题我国企业当前的内部会计控制普遍存在着比较严重的问题，这些问题严重扰乱了社会主义市场经济秩序，给国家、企业造成了极大的负面影响。

这些问题主要表现在以下方面：（一）由于会计信息失真而造成企业内部控制失效在社会主义市场经济条件下，不同单位乃至于整个社会经济运行秩序的维护，在很大程度上需要管理者根据真实有效的相关经济信息进行决策。

在我国现阶段，会计信息是整个经济信息的基础性信息，其准确程度在很大程度上制约着其他经济信息的有效程度。

这是由会计信息所特有的全面、综合、系统和连续四个基本特征决定的。

会计信息失真，会造成国家宏观经济政策制定缺乏依据，干扰国家宏观调控和市场经济秩序；会造成国有资产的严重流失，损害国家和人民利益；会造成国家税收大量流失，使国家财政收入锐减；会给投资人、债权人、潜在的会计信息使用者造成决策的误导，难以发挥会计信息在市场经济中优化资源配置的作用，影响经济的发展；会促使一些单位和个人谋求不正当利益，滋生腐败、导致堕落，败坏社会风气。