美国注册管理会计师(CMA) 任务38-应收账款管理

CMA P2 中文课程

应收账款管理

考纲要点

应收账款管理

✓熟记信用条款术语的含义✓信用期限

✓折扣

✓违约

信用条款

定义：

规定了客户对商品和服务的付款形式和付款时间以及折扣条款 表达式：

折扣/折扣条款 net 信用期限 例如：

✓5/10 net 30

✓在10天内付款有5%的折扣，全部金额在开票后30日付清

经典例题 EXAMPLE

1

Clauson公司使用的信用条款为1/15，净30，本年度的计划总销售为$2,000,000。信贷经理估计40%的顾客会在第15天付款，40%的顾客在第30天付款，20%的顾客会在第45天支付。假设均匀销售一年365天，那么预计超期的应收账款数额是多少？

A、$83,300

B、$116,700

C、$400,000

D、$49,300

经典例题 EXAMPLE

2

以下哪项不是一家玩具公司持有应收账款的原因？

A、吸引新顾客

B、从利息收入中获得潜在利润

C、抵消季节性间接费用

D、与竞争者提供的信用条款相竞争

应收账款余额的计算

公式：

平均应收账款天数×每日赊销额

经典例题 EXAMPLE

3

一个公司每天销售额是$4,000，并且平均在销售后的30内付款。客户在收到发票后，55%的客户用支票付款，而45%的客户用信用卡付款。在任何一个既定日期里，公司的资产负债表上应收款余额大约是多少？

A、$4,000

B、$120,000

C、$66,000

D、$54,000

公式：

增加的边际贡献– 改变信用条款带来的成本增加增加的边际贡献=增加的销售额-增加的销售成本

改变信用条款带来的成本增加=增加的应收投资额×资金机会成本增加的应收投资额=增加的可变成本×

改变信用条款带来的损益

经典例题 EXAMPLE

4

一个公司每年有$4,800,000的赊账销售，它计划放松它的信用标准，预测将增加赊账销售$720,000。公司新顾客的平均收帐期预期是75天，现有顾客的支付行为不会发生变化，变动成本是80%的销售，公司的机会成本是税前20%，假设每年365天，公司计划改变信用条款的利益（损失）将是多少？

A、$28,800

B、$144,000

C、$120,490

D、$126,000720000*(1-80%)

-720000*80%*(75/365)*20%