银行会计学基础知识

银行会计学基础知识

第一节会计科目

一、会计科目的作用

（一）会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体容进行科学分类的标志。

（二）会计科目的作用

1、是银行会计核算的基础和纽带；

2、是银行会计核算系统化的基础；

3、是统一核算口径的基础；

二、会计科目的分类

（一）按资金性质的分类银行会计科目按资金性质可划分为四大类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类。各银行系统因核算上的需要，可增设一些系统使用的科目。在实际工作中，各银行系统都增设了资产负债共同类科目。

1、资产类科目。是用于核算银行各类资产的科目，主要有：现金、存放中央银行款项、拆放同业、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、贴现、贷款呆帐准备、应收利息、其他应收款、固定资产等。

2、负债类科目。是用于核算银行各类负债的科目，主要有：活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政性存款、向中央银行借款、同业拆入、应解汇款、汇出汇款、本票、应付利息、其他应付款等。

3、所有者权益类科目。是用于核算银行投资者对银行净资产的所有权的科目。主要有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。

4、损益类科目。是用于核算银行收入和费用的科目。反映收入的科目有：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益、营业外收入等。反映费用的科目有：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加、其他营业支出、营业外支出等。

5、资产负债共同类科目。是既用于核算银行资产又核算负债的科目。主要有：联行往帐、联行来帐、辖往来、全国联行汇差、汇差资金划拨等。

（二）按科目的性质分类表科目：反映银行资金运动。表外科目：包括两大类：一类是对一些重要的业务事项起管理与控制作用，由各行自行设置的备忘科目，如“重要空白凭证”“银行承兑汇票”等。另一类是用来核算和反映银行日益发展的表外业务，主要、包括或有业务及承诺事项，在资金流动前并不构成银行真正的资产和负债关系，但却具有一定的风险。

三、银行会计核算中会计科目与的关系银行会计核算中，会计科目是指进行总括核算的总分类。而是指核算中的明细分类，又称分户帐。

四、会计科目代号及的编制

（一）会计科目代号银行会计科目的代号由三位数字组成，其中第一位数字代表科目的资金性质。

（二）的编制有户名和，编列的称。的编排不是任意确定的，是由一定的容组成，一般来说，由行号、科目代号、顺序号三部分组合而成，由于行号有 5 位数，科目代号有三位数，顺序号至少有 4 位数，因此，的位数一般都在 10 位数以上。有了，在记帐时，用并对照户名记帐更准确，不易发生串户，尤其在户名雷同情况下，就显得更重要，还有利于使用计算机核算。

第二节记帐方法

一、记帐方法的种类·记帐方法有单式记帐法和复式记帐法两类。银行会计核算既使用复式记帐法又使用单式记帐法。

二、单式记帐法·记帐符号：银行使用的单式记帐法的记帐符号为“收”、“付”。·适用围：使用表外科目核算时，运用单式记帐法。

三、借贷复式记帐法·适用围：使用表科目核算时，运用借贷复式记帐法。

·记帐符号：以“借”、“贷”为记帐符号。·记帐规则：以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则，即在处理每笔业务时，必须同时记入有关借方和相对应的贷方，可以是一借一贷或一借多贷或多借一贷，但双方的金额必须相等。

·结构：借贷记帐法下，结构如下所示：借方贷方资产的增加，负债、所有者权益的减资产的减少，负债、所有者权益的增少，收入的转销，费用的增加加，收入的增加，费用的转销·试算平衡：采用借贷记帐法，全部帐务进行试算，必须做到：①②各科目借方发生额合计数=各科目贷方发生额合计数；各科目借方余额合计数=各科目贷方余额合计数。

四、借贷记帐法实例·

例 1.永盛贸易公司来行存入现金 4,500 元. 借：现金 4,500 4,500 70,000 70,000 80,000 80,000 贷：活期存款---贸易公司存款户借：短期贷款--江南机电厂贷款户贷：活期存款--江南机电厂存款户借：活期存款--江南机电厂存款户贷：活期存款--永盛贸易公司存款户·

例 2.银行向江南机电厂发放为期半年.金额为 70,000 元的贷款,该款当天划入江南机电厂存款户。·例 3.江南机电厂签发#3691 划线支票 1 ,支付给同在本行开户的永盛贸易公司货款 80,000 元. ·例 4.永盛贸易公司签发#0890 划线支票 1 ,归还到期的三个月贷款本金 50,000 元. 借：活期存款--永盛贸易公司存款户贷：短期贷款---永盛贸易公司贷款户50,000 50,000

第三节会计凭证

一.银行会计凭证的概念和特点·

（一）概念：银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是银行登记帐簿的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后查考的依据。由于银行的会计凭证需要在银行部或外部进行传递流转方能完成业务与核算手续，故习惯称作“传票” 。·

（二）特点：

1、一般采用单式凭证

2、大量利用外来原始凭证代替记帐凭证

3、凭证传递环节多.

二.银行会计凭证的种类银行会计凭证按其格式和使用围，分为基本凭证和特定凭证两类。（一）基本凭证基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项,自行填制并凭以记账的凭证。

银行的基本凭证按其性质特点可分为 3 大类共 10 种凭证：

第一类凭证是仅供银行部使用，不对外销售和传递，适用于未设专用凭证的一切现金收、付和转账业务，包括四种传票：

1.现金收入传票

2.现金付出传票

3.转账借方传票

4.转账贷方传票

第二类凭证是供银行部使用，不对外销售但可对外传递，适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。凡银行主动代为收款进账或扣款时（如单位存款利息的进账或贷款利息的扣收）使用。包括两种：

5.特种转账借方传票

6.特种转账贷方传票

第三类凭证是特定业务使用的凭证。包括四种：

7.表外科目收入传票

8.表外科目付出传票

9.外汇买卖借方传票

10.外汇买卖贷方传票

（二)、特定凭证的概念及特点

1.概念：特点凭证是指银行据以办理业务,并可代替传票凭以记帐的各种专用凭证,如支票，进帐单等。它既是原始凭证,又是记帐凭证。

2.特点：特定凭证一般是一式数联套写凭证;一般由银行会计人员以外的人填写,格式按有关业务需要设计。

三、会计凭证的基本要素

所谓会计凭证的基本要素是指各种凭证中必须具备的容.主要包括以下几项;

1.凭证的名称及编制的年、月、日（特定凭证中,须注明记帐日期）;

2.收、付款单位开户银行的名称和行号;

3.收、付款单位的户名和;

4.货币名称和大小写金额.

5.款项来源、用途、摘要及附件数;

6.会计分录和凭证编号;

7.单位按照有关规定的签章.

8.银行及有关人员的签章.

四.银行会计凭证的处理.

银行会计凭证的处理包括从凭证填制、审核、传递到整理、装订保管的全过程。

（一）会计凭证的填制

1.凭证使用规则·

基本凭证是银行部使用,应由银行会计人员根据业务自行编制。·

现金收入业务,只填制一与现金收入来源有关的现金收入传票。·

现金付出业务，只编制一与现金付出去向有关的现金付出传票。·无论是现金收入业务，还是现金付出业务，现金科目都不另编制传票。·

转帐业务要填制转帐借方传票和转帐贷方传票,并且是业务发生涉及多少个,就应填多少转帐传票；·因此,一借一贷的转帐业务,填制转帐借方、贷方传票各一；

·一借多贷的业务，填制一转帐借方传票,多转帐贷方传票; 多借一贷的转帐业务，填制多转帐借方传票,一转帐贷方传票。·

对同一笔经济业务涉及的转帐传票，应相互填写对方科目及编制传票，以防散失，便于事后查核。

2、填制要求

填制会计凭证，要做到容真实、要素齐全、字迹清晰、数字准确、书写规、一式多联凭证要套写。同时，《会计法》还规定：“原始凭证记载的各项容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错