银行会计学会计分录汇总
会计分录大全汇总必备
会计分录大全汇总必备1.资本的注入：借：资本账户、贷：银行存款2.业务收入的记账：借：银行存款、贷：业务收入3.业务支出的记账：借：业务支出、贷：银行存款4.采购商品的记账：借：商品库存、贷：应付账款5.销售商品的记账：借：应收账款、贷：销售收入6.应付货款的支付：借：应付账款、贷：银行存款7.应收账款的收取：借：银行存款、贷：应收账款8.现金收入的记账：借：现金、贷：业务收入9.现金支出的记账：借：业务支出、贷：现金10.办公费用的记账：借：办公费用、贷：银行存款11.借款的记账：借：银行存款、贷：长期负债12.偿还借款的记账：借：长期负债、贷：银行存款13.固定资产购置的记账：借：固定资产、贷：银行存款14.固定资产报废的记账：借：累计折旧、贷：固定资产15.应收利息的记账：借：利息费用、贷：应收利息16.应付利息的记账：借：应付利息、贷：利息费用17.应收账款坏账核销：借：坏账损失、贷：应收账款18.预付账款核销：借：预付账款、贷：银行存款19.预收账款的记账：借：银行存款、贷：预收账款20.短期借款核销：借：短期借款、贷：银行存款21.长期借款核销：借：长期借款、贷：银行存款22.应付税费的记账：借：税费支出、贷：应付税费23.应收股利的记账：借：应收股利、贷：股利收入24.应付股利的记账：借：股利支出、贷：应付股利25.余额调节的记账：借：余额调节、贷：银行存款以上是一些常见的会计分录，具体根据不同企业的财务情况可能有所不同。
在进行会计分录时，需要根据会计准则和公司内部规定，确保会计凭证的准确性和可靠性。
同时，也需要注意记账的记借贷方向以及会计科目的选择，遵循借贷平衡的原则。
这些会计分录的准确和规范的记载对公司的财务管理和决策具有重要影响。
银行业务会计分录
银⾏业务会计分录银⾏会计注：掌握以下内容，起码能拿考试时分录的９５％的分数。
⽬前试卷分录占６０分以上。
第⼀章⽆分录第⼆章1、某银⾏期初余额为：现⾦850000元，存放中央银⾏款项600000元，短期货款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息⽀出91000元。
本⽉发⽣下列经济业务：１．本⾏从中央银⾏存款户内提取现⾦300000元。
借：现⾦３０００００贷：存放中央银⾏款项３０００００２．某企业存⼊现⾦40000元。
借：现⾦４００００贷：活期存款－某企业存款户４００００３．银⾏对某单位发放短期贷款160000元。
借：短期贷款－某单位贷款户１６００００贷：活期存款－某单位存款户１６００００４．以现⾦⽀付个⼈储蓄存款利息1000元。
借：利息⽀出－某储蓄利息⽀出户１０００贷：现⾦１０００５．某投资者以现⾦200000元投⼊银⾏作资本⾦。
借：现⾦２０００００贷：实收资本－某投资⼈户２０００００６．某单位将活期存款20000元转存定期存款。
借：活期存款－某单位存款户２００００贷：定期存款－某单位存款户２００００７．经批准，⽤资本公积60000元转增资本⾦。
借：资本公积６００００贷：实收资本６００００试算平衡表年⽉⽇2第三章⼀、单位活期存款的核算（⼀）⽀票户的存取核算1、存⼊现⾦的核算⼿续。
例如，甲商业公司存⼊现⾦1万元。
借：现⾦10000贷：XX存款－某单位存款户100002、⽀取现⾦的核算⼿续。
例如，⼄公司开出⽀票5000元⽀取现⾦，采购⽇常⽤品。
借：XX存款－某单位存款户5000贷：现⾦5000（⼆）存折户的存取核算1、存⼊现⾦的核算⼿续。
借：现⾦贷：ＸＸ存款－某单位存款户2、取现⾦的核算⼿续。
借：ＸＸ存款－某单位存款户贷：现⾦⼆、单位定期存款的核算（⼀）存⼊时的核算借：现⾦（或借：ＸＸ存款－某单位活期存款户）贷：单位定期存款－某单位定期存款户（⼆）到期⽀取的核算计算利息，填制清单。
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【收藏】世界完整版会计分录大全，财会人必收!一、现金核算(一)现金收入1、提现2、销售产品收到现金3、退回暂借多余现金4、盘盈现金借：库存现金贷：银行存款借：库存现金贷：主营业务收入(材料销售为：其他业务收入)应交税费一一应交增值税(销项税额)借：库存现金管理费用贷：其他应收款批准前借：待处理财产损溢贷：营业外收入(无主款项)其他应付款(有主款项)(二)现金支出1、现金存入银行2、出差等暂借3、发工资等借：银行存款贷：库存现金借：其他应收款贷：库存现金借：应付职工薪酬一一工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等5、盘亏批准后借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费一一应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷：库存现金借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款(责任赔偿部分)管理费用 (企业承担部分)贷；待外理财产损溢借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后批准前二、银行存款核算(一)收入1、现金存入银行2、销售产品收到货款借：银行存款贷：库存现金借：银行存款贷：主营业务收入(材料销售为：其他业务收入)应交税费一一应交增值税(销项税额)3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款(二)支出1、提现2、用存款购买原材料借；库存现金贷：银行存款借：原材料在途物资应交税费—一应交增值税(进项税额)贷：银行存款3、用存款购买固定资产应交税费一—应交增值税(进项税额)贷；银行存款借：管理费用/销售费用财务费用/制造费用应交税费一一应交增值税(进项税额) (取得专票)贷：银行存款5、归还银行借款三、其他货币资金核算1、存入2、使用3、剩余转回借：短期借款/长期借款贷：银行存款(进项税额〉(取得专票)4、用存款支付相关费用借：固定资产四、应收账款(应收票据)核算 1、销售货物货款未收应交税费一一应交增值税(销项税额)借：银行存款贷：应收账款/应收票据借：应收账款 贷；应收票据借：银行存款财务费用 (现金折扣) 贷：应收账款5、计提坏账准备6、冲销多提坏账准备7、发生坏账8、原坏账又收回9、商业汇票贴现五、预付账款核算 1、预付时2、发货时3、 补付时借：资产减值损失 贷：坏账准备借：坏账准备 贷：资产减值损失借：坏账准备 贷：应收账款借：应收账款 贷；坏账准备 借：银行存款 俗：应收账款借：银行存款财务费用 贷；应收票据借：预付账款(预付额) 贷：银行存款(预付额)借：原材料(材料款)应交税费—一应交增值税(进项税额) 贷：预付账款(全额)借：预付账款(全额-预付额)贷；银行存款(全额-预付额〉借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入4、给予现金折扣收回欠款存入银行 3、应收票据到期无法收回2、收回欠款存入银行六、其他应收款核算(一)定额备用金1、借用时2、报销时(二)非定额备用金1、借用时借：其他应收款一一备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款(借大于用)补足差额(借小于用) 借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款一一备用金借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应收款一一备用金库存现金(三)包装物押金等1、支付时(租入包装物)2、收回时(退回包装物) 借：其他应收款-一包装物押金贷：银行存款借：银行存款贷：其他应收款一一包装物押金七、存货核算原材料( 一)收入1、发票已到货已入库(或在途) 借：原材料(在途物资) (买价+采购费用)应交税费-一应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款/应付票据预付账款2、在途物资验收入库3、发票未到货已入库借：原材料贷：在途物资月末暂估下月初红冲借：原材料贷：应付账款借：原材料贷；应付账款4、接受投入原材料5、盘盈材料(二〉发出 1、领用原材料借：原材料应交税费一一应交增值税(进项税额) 贷：实收资本批准前批准后借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用借：生产成本/制造费用管理费用/在建工程等 贷：原材料2、盘亏材料或库存商品借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品应交税费一一应交增值税(进项税额转出) (只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣) 借：原材料 (残料部分) 其他应收款(责任赔偿部分) 管理费用 (正常损耗) 营业外支出(非常损失) 贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库2、 外购商品3、销售商品借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额) 贷；应付账款等〔+借：主营业务成本贷：库存商品批准后 批准前7.八、固定资产核算(一)增加1、投入借：固定资产贷；实收资本2、购入3、自建不需要安装借：固定资产(买价+运杂费)应交税费一一应交增值税(进项税额)贷：银行存款(取得专票)需要安装借：在建工程应交税费一一应交增值税(进项税额)贷；银行存款借：在建工程应交税费一一应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：在建工程贷；银行存款借：固定资产贷：在建工程借：工程物资应交税费一一应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬借：固定资产贷：在建工程支付运费包装费支付安装费完工交付使用领用工程物资发生其他费用完工交付使用支付货款和税费购入工程物资4、盘盈(二)减少1、对外投资批准后借：固定资产贷：以前年度损益调整借：长期股权投资(净值=原值一已提折旧) 累计折旧(已提折旧)贷：固定资产(原值)借：待处理财产损溢(净值=原值-已提折旧) 累计折旧(已提折旧)贷：固定资产(原值)借：营业外支出(净值)贷：待处理财产损溢借；制造费用(生产车间用的固定资产折旧)管理费用(管理部门用的固定资产折旧)销售费用(销售部门用的固定资产折旧)其他业务成本(出租固定资产折旧)贷：累计折旧(四)处置1、固定资产转入清理2、发生清理费用3、收回出售价款、残料、赔款等4、结转清理净损益或借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额)——应交营业税借：营业外支出贷：固定资产清理借：固定资产清理贷；营业外收入2、盘亏批准前(三)计提折旧九、交易性金融资产核算1、购进借：交易性金融资产一一成本(公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷；其他货币资金一—存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时收到时s、期末公允价值大于账面余额公允价值小于账面余额借：应收股利/应收利息贷：投资收益借；银行存款贷：应收股利/应收利息借：交易性金融资产一一公允价值变动(市价与成本的差额) 贷；公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一一公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额同时公允价值小于账面余额同时十、短期借款核算1、借入2、按月计提3、季末支付4、到期还本十一、长期借款核算1、取得2、计提利息3、归还本息借：银行存款(处置收入)贷：交易性金融资产一一成本一一公允价值变动投资收益(差额)借：公允价值变动损益(尚未实现的损益)贷：投资收益(已实现的损益)借：银行存款投资收益交易性金融资产一一公允价值变动贷；交易性金融资产一一成本借：投资收益贷：公允价值变动损益借：银行存款贷；短期借款借：财务费用贷：应付利息借：短期借款贷：银行存款借：银行存款贷：长期借款一一本金借；财务费用(费用化) 在建工程(资本化)管理费用(筹建期) 贷：应付利息(分期付息) 长期借款——应计利息(一次付息)借：长期借款一一本金一一应计利息 (一次付息〉应付利息 (分期付息) 贷：银行存款十一、工资核算1、提现备发工资2、发放工资3、代扣款项4、上交代扣款5、分配工资借：库存现金贷：银行存款借：应付职工薪酬-一工资贷：库存现金借：应付职工薪酬-一工资贷：其他应付款应交税费一一个人所得税其他应收款借：其他应付款应交税费一一个人所得税贷：银行存款借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬--工资十三、应付款项核算(一)应付账款1、发生时2、偿还时3、无法支付时(二)预收账款1、预收时2、发货时3、补收时借：原材料管理费用应交税费一一应交增值税(进项税额) 贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款借：应付账款贷：营业外收入借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)借：银行存款贷：预收账款(三)其他应付款(如押金)1、发生时2、退回时借；银行存款贷：其他应付款借：其他应付款贷；银行存款十四、应交税费核算(增值税)1、销项(一般销售) 借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入 (材料销售为：其他业务收入)应交税费一一应交增值税(销项税额)2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费一一应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应收票据/应收账款借：库存商品应交税费一一应交增值税(进项税额)> 贷：银行存款借：借：原材料/在途物资应交税费一一应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(买价一进项) (买价×税率) (买价)3、进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费一一应交增值税(进项税额转出)4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费一—未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式②不采用预缴方式5、上交税费当月交当月当月交上月借：应交税费一一未交增值税贷：应交税费一一应交增值税(转出多交增值税) 不作处理借：应交税费一一应交增值税(已交税金)贷：银行存款借：应交税费一—未交增值税贷：银行存款免税农产品运费十五、成本费用核算1、支付管理费用等借：管理费用(管理部门费用)销售费用(销售部门费用)财务费用(利息费用、银行手续费)制造费用(车间一般耗用)贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用4、结转完工产品5、结转已销产品成本6、支付各种罚款7、计提所得税8、上交所得税借；生产成本贷：制造费用借；库存商品贷：生产成本十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资借：银行存款原材料应交税费一一应交增值税(进项税额)固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价3、资本公积转增资本盈余公积4、提取法定盈余公积5、盈余公积补亏借：银行存款贷：实收资本/股本{ 资本公积一一资本溢价/股本溢价借：资本公积{贷：实收资本{{借：利润分配一一提取法定盈余公积贷：盈余公积一—法定盈余公积借：盈余公积贷：利润分配一—盈余公积补亏—11、结转利润分配明细账借：利润分配一一未分配利润贷：利润分配一一提取法定盈余公积利润分配一一应付现金股利利润分配一一盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益成本费用2、结转本年利润如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积4、宣告发放现金股利5、结转利润分配明细账借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷；本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用借：本年利润贷：利润分配-一未分配利润借：利润分配一一提取法定盈余公积贷：盈余公积一—法定盈余公积借：利润分配一一应付现金股利贷：应付股利借：利润分配-一未分配利润贷：利润分配一一提取法定盈余公积利润分配一一应付现金股利。
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二银行
＜-＞收入
1、现金存入银行
i:银行存報 贷：库存现金
h
2、
3、
4、
5、
—、
1、
2.
3.
借:银行存報
贷:主营业务收入（材科销售为:茸他业务收入） 应交税费一一应交增值税（销项税韻）
3、向银行借款存入银行|借：银行存款
1贷：短期借款长期借款
（二）支岀
提现
卩昔；库有现金 険:银行存款
用存款购买原材料
原材料•在途物资
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一、蚯無
（―>现金收入
1
3、退回暂惜多澹前Jf昔；库存现金
［贷^待处理财产损溢
'批准后卩昔：待处:理财产损溢
f贷：营业外收入（无主款项）L苴他应付款（有主款项）
批准后|借：其他应收款 （责任赔偿部分） ，管理费用（企业承担部分）
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第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金二现金的清查1．现金短缺时：1批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金2查明原因;批准后：借：其他应收款过失人或保险赔偿借：管理费用无法查明原因的贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：1批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢2查明原因;批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1．购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1．购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1．企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据三应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷：应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记：银行存款四票据贴现借：银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷：应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款四收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时：借：资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷：坏账准备二冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利或：应收利息投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益二收到现金股利和利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益二公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借：银行存款按实际收到的金额贷：交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第四节存货一、原材料1．购入材料实际成本法计划成本法1货款已经支付或开出、承兑商业汇票;同时材料验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算2货款已经支付或已开出、承兑商业汇票;材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3货款尚未支付;材料已经验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款4材料已经验收入库;月末发票账单尚未收到借：原材料暂估价值贷：应付账款——暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回借：原材料计划成本贷：应付账款--暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回5货款已经预付;材料尚未验收入库①借：预付账款贷：银行存款②材料入库时：借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款③补付货款时：（5）月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料计划成本仅仅是验收入库部分的材料不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本材料成本差异超支差异贷：材料采购实际成本材料成本差异节约差异借：预付账款贷：银行存款说明：该步为材料成本差异的形成阶段..借方表示超支差异;贷方表示节约差异..2．发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料实际成本2计划成本法按照计划成本：借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物：借：生产成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物：借：销售费用实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物：1．出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2．结转所售单独计价包装物的成本：借：其他业务成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物：收取租金：借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借：制造费用管理费用贷：周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1．领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库2．第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销3．第二次领用摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资：借：委托加工物资实际成本贷：原材料计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资贷：银行存款三加工完成验收入库：1．收回后直接销售：借：委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2．收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1．企业发生存货盘盈时：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2．在按管理权限报经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用二存货盘亏及毁损的核算1．企业发生存货盘亏及毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品2．在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目；2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目；3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目；4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本第五节持有至到期投资一持有至到期投资的取得借：持有至到期投资——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息贷：其他货币资金等二持有至到期投资的持有1．持有至到期投资的债券利息收入借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资——利息调整差额;也可能在借方2．持有至到期投资的减值当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备3．持有至到期投资的出售借：银行存款贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息按照其差额;贷记或借记“投资收益”科目..已计提减值准备的;还应同时结转减值准备..第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益三长期股权投资的处置借：银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷：长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1．根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2．被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3．被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4．收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1．公允价值增加：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2．公允价值下降：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借：银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷：长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额：借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷：长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产的账务处理一可供出售金融资产的取得1．股票投资借：可供出售金融资产——成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷：其他货币资金等2．债券投资借：可供出售金融资产——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金等二可供出售金融资产的持有1．企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息;应当作为投资收益进行会计处理借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产——利息调整差额;也可能在借方2．在资产负债表日;可供出售金融资产应当按照公允价值计量;可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益;计入所有者权益;不构成当期利润1公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动3．持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益4．可供出售金融资产减值损失的计量1可供出售金融资产发生减值时;即使该金融资产没有终止确认;原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失;应当予以转出;计入当期损益资产减值损失..借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额可供出售金融资产——减值准备2对于已确认减值损失的可供出售债务工具如债券投资;在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的;原确认的减值损失应当予以转回;计入当期损益资产减值损失..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失3可供出售权益工具股票投资投资发生的减值损失;不得通过损益转回;转回时计入资本公积..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资本公积——其他资本公积第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时：借：在建工程贷：银行存款②支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本：借：固定资产贷：在建工程二建造固定资产重点1．自营工程1购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款2领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资3在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料4在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本：借：固定资产贷：在建工程2．出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本：借：固定资产贷：在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用；5．经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本；6．企业计提固定资产折旧时;借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧四固定资产的处置1．固定资产转入清理：借：固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产账面原价2．发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生..3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4．保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5．清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3如为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入五固定资产清查。
银行会计分录
银行会计分录1、金华公司存入定期存款10万元，期限3年，年利率4%，（1）计算第一年第一季度的应付利息，并编制计提利息支出的分录；（2）3年后到期，转入公司的活期存款账户，作相应会计分录：借：活期存款——金华10万贷：定期存款——金华10万①10*4%/12*3=0.1借：利息支出——定期0.1万贷：应付利息——定期0.1万②10*4%*3=1.2万，1.2-0.1=1.1万借：定期存款——金华10万应付利息——定期1.2万贷：活期存款——金华11.2万2、储户张江存入1000元人民币的活期存款。
借：现金1000元贷：活期储蓄存款——张江1000元3、某储户于1998年5月10日在本行办理了一年期整存整取定期储蓄存款，存入金额10000元，该储户于1999年7月10日来行办理取款，计算出本行应付利息，并写出存、取款时的会计分录（设一年期整存整取利率为年利率6％，活期储蓄利率为月利率3‰）。
应付利息10000*6%=600（定期），10000*60天*3‰（月利率）/30=60存：借：现金10000元贷：整存整取定期储蓄存款——某储户10000元取：借：整存整取定期储蓄存款——某储户10000元利息支出——定期600元利息支出——活期60元贷：现金10660元4、5月12日，刘明向工商银行某市支行申领信用卡（个人卡）同时交存现金1000元，另交手续费10元。
借：现金1010元贷：活期储蓄存款——张明个人信用卡1000元手续费收入——信用卡手续费10元5、建设银行7月10日向央行办理票据再贴现，票面金额50万，7月30日到期，月贴现率6‰，计算贴现利息及实付金额，并编制建行、央行办理再贴现的会计分录：利息：50万*20天*6‰/30=0.2万实付：50-0.2=49.8万建行：借：存放中央银行存款——备付金49.8万金融机构往来支出——再贴现利息0.2万贷：贴现50万央行：借：贴现——建设银行50万贷：活期存款——建行49.8万金融机构往来收入——贴现利息0.2万6、利民家电商店付款的委托收款结算一笔，金额68500元，4月25日付款期满，4月26日开出，银行将款项划往省外系统内某行，收款人为该行开户单位电视机厂，写出收、付款单位开户银行的会计分录。
《会计基础》会计分录大全
《会计基础》会计分录大全1.企业购买固定资产借：固定资产账户贷：银行存款账户/应付账款账户2.企业销售产品借：银行存款账户/应收账款账户贷：销售收入账户/主营业务收入账户3.企业购买原材料借：原材料库存账户贷：银行存款账户/应付账款账户4.企业支付工资借：工资支出账户贷：银行存款账户/应付账款账户5.企业收到客户预付款借：银行存款账户/应收账款账户贷：预收账款账户6.企业收到租金收入借：银行存款账户/应收账款账户贷：租金收入账户7.企业收到利息收入借：银行存款账户/应收账款账户贷：利息收入账户8.企业支付电费借：电费支出账户贷：银行存款账户/应付账款账户9.企业收到借款借：银行存款账户/应收账款账户贷：长期借款账户/短期借款账户10.企业偿还借款本金借：长期借款账户/短期借款账户贷：银行存款账户/应付账款账户11.企业计提折旧借：折旧费用账户贷：累计折旧账户12.企业收到股东投资借：银行存款账户/应收账款账户贷：股东投资账户13.企业分配利润借：利润分配账户贷：银行存款账户/应付账款账户14.企业收到政府补贴借：银行存款账户/应收账款账户贷：政府补贴收入账户15.企业支付税款借：税费支出账户贷：银行存款账户/应付账款账户以上是《会计基础》中常见的会计分录例子，不同企业可能有不同的具体分录。
在实际操作中，根据不同的经济交易情况和企业的会计政策，会计人员需要根据具体情况进行会计分录的录入。
同时，会计人员还需遵守会计准则和相关法律法规，确保会计处理的准确性和合法性。
会计分录汇总
09年会计分录汇总一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
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银行会计学会计分录汇总票据贴现的核算①银行办理贴现的会计分录为：借贴现科目承兑汇票户贷××存款申请贴现人存款户利息收入贴现利息收入户收代保管的有价值品②贴现到期收回的处理手续A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：借辖内往来贷贴现科目汇票户(3) 票据贴现的核算②贴现到期收回的处理手续B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为：借联行来账贷贴现科目汇票户C. 贴现到期未收回的会计分录为：借××科目申请贴现人户贷贴现科目汇票户贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。
(4)商业汇票转贴现的处理手续①银行受理汇票贴现的会计分录为：借贴现科目汇票转贴现户贷存放中央银行款项利息收入科目××利息收入户②申请转贴现银行会计分录为：借存放中央银行款项利息支出科目××利息支出户贷贴现科目汇票户(5)商业汇票再贴现的处理手续①中国人民银行会计分录为：借再贴现科目××银行汇票户贷存放中央银行款项利息收入科目××利息收入户②商业银行会计分录为：借存放中央银行款项利息支出科目××利息支出户贷再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户)(5)商业汇票再贴现的处理手续③再贴现银行到期收回的处理手续。
借辖内往来(或联行来账)贷贴现科目银行汇票户第六章联行电子汇划清算.上存联行备付金的核算(1)向上级行上存备付金的核算①清算行会计分录为：借其他应收款待处理汇划款项户贷存放中央银行准备金借系统内上存款项上存总行备付金户贷其他应收款待处理汇划款项户②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后借存放中央银行准备金贷系统内款项存放××分行备付金存款户(二)汇划款项的核算1.上存联行备付金的核算(2)调回备付金①总行给二级分行调回资金的会计分录为：借系统内款项存放××清算行备付金存款户贷存放中央银行准备金②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为：借其他应收款待处理汇划款项户贷系统内上存款项上存总行备付金户借存放中央银行准备金贷其他应收款待处理汇划款项户(二)汇划款项的核算2.汇划款项业务的核算(1)发报经办行的处理①日间处理。
贷报业务会计分录为：借××科目贷辖内往来如为借报业务，则会计分录相反(下同)②日终处理(略)。
(2)发报清算行的处理①日间处理。
贷报业务，其会计分录为：借辖内往来贷系统内上存款项一一上存总行备付金户②日终处理(略)(三)资金清算的核算1.总行清算中心汇差资金清算的核算借联行存放款项××分行户(分行为借差行) 贷联行存放款项××分行户(分行为贷差行) 2.分行汇差资金清算的核算(1)对总行汇差为贷差的核算。
借联行存放款项××支行备付金户(借差行) 存放联行款项上存总行备付金户贷联行存款款项××支行备付金户(贷差行)(2)对总行汇差为借差的核算。
借联行存放款项××支行备付金户(借差行)贷存放联行款项上存总行备付金户联行存款款项××支行备付金户(本行为贷差行)第七章金融企业往来(二)金融企业往来相关核算1.商业银行与中央银行往来业务的核算(1)准备金存款存、取的核算①商业银行将款项存入中央银行时，其会计分录为：借存放中央银行款项存款户贷××科目××户/ 现金业务现金户②中央银行收到商业银行解款单存入款项时，其会计分录为：借××科目××户/ 现金贷××银行存款户(二)金融企业往来相关核算1.商业银行与中央银行往来业务的核算(2)缴存存款的核算①缴存一般性存款的账务处理。
借存放中央银行款项准备金存款户贷清算资金往来××清算中心(组)往来户②缴存财政性存款的账务处理。
借存放中央银行款项财政性存款户贷存放中央银行款项准备金存款户(二)金融企业往来相关核算1.商业银行与中央银行往来业务的核算(3)大额汇划款项通过中央银行转汇的核算①汇出行和汇入行均为双设机构地区，“先横后直”汇出行的会计分录为：借××科目汇款人户贷存放中央银行款项存款户汇入行的会计分录为：借存放中央银行款项存款户贷活期存款××收款人户(二)金融企业往来相关核算1.商业银行与中央银行往来业务的核算②汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区，“先直后横”汇出行的会计分录为：借活期存款汇款人户贷清算资金往来清算中心(组)户汇入行所在地转汇行的会计分录为：借清算资金往来清算中心(组)户贷存放中央银行款项存款户汇入行的会计分录为：借存放中央银行款项存款户贷××科目收款人户(二)金融企业往来相关核算1.商业银行与中央银行往来业务的核算③汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区，“先直后横再直”汇出行的会计分录为：借××科目汇款人户贷清算资金往来清算中心(组)户第三地区汇出行转汇行的会计分录为：借清算资金往来清算中心(组)户贷存放中央银行款项存款户(二)金融企业往来相关核算1.商业银行与中央银行往来业务的核算③汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区，“先直后横再直”第三地区汇入行转汇行的会计分录为：借存放中央银行款项存款户贷清算资金往来清算中心(组)户汇入行的会计分录为：借清算资金往来清算中心(组)户贷××科目收款人户(二)金融企业往来相关核算2.向中央银行借款的核算(1)商业银行向中央银行借入款项时的核算中央银行的会计分录为：借××银行贷款××银行××贷款户贷××银行存款××银行存款户商业银行的会计分录为：借存放中央银行款项存款户贷向中央银行借款××借款户(二)金融企业往来相关核算2.向中央银行借款的核算(2)归还借款的核算商业银行的会计分录为：借向中央银行借款××借款户金融企业往来支出向中央银行借款利息支出户贷存放中央银行款项存款户中央银行的会计分录为：借××银行存款××银行存款户贷××银行贷款××银行××贷款户金融企业往来收入××银行贷款利息收入户(二)金融企业往来相关核算3.同城票据交换的核算(l)提出行的核算处理。
①提出贷方票据借活期存款各付款人户贷待清算票据款项②提出借方票据借待清算票据款项贷其他应付款提出交换专户对他行未退回的借方票据借其他应付款提出交换专户贷活期存款各收款人户对他行退回的借方票据借其他应付款提出交换专户贷待清算票据款项(二)金融企业往来相关核算3.同城票据交换的核算(2)提入行提回交换票据的核算处理。
①提回借方票据借活期存款各付款人户贷待清算票据款项②提回贷方票据借待清算票据款项贷活期存款各收款人户(二)金融企业往来相关核算3.同城票据交换的核算(3)交换差额资金的清算。
①本行为应收差额，其会计分录为：借存放中央银行款项存款户贷待清算票据款项②本行为应付差额，其会计分录为：借待清算票据款项贷存放中央银行款项-存款户(二)金融企业往来相关核算4.同城同业间资金拆借的核算处理(1)拆出行的核算。
拆出资金时：借拆放同业××借入户贷存放中央银行款项存款户收回拆出资金时：借存放中央银行款项存款户贷拆放同业××借入户金融企业往来收入拆放同业款项利息收入户(二)金融企业往来相关核算4.同城同业间资金拆借的核算处理(2)中央银行的核算。
借××银行存款借入行户贷××银行存款拆出行户(3)借入行的核算。
拆入资金时：借存放中央银行款项存款户贷同业拆入××(拆出行)户归还拆入资金时：借同业拆入××(拆出行)户金融企业往来支出拆借资金利息支出户贷存放中央银行款项存款户第八章现金出纳二)分录题1.出纳错款的核算(1)发生长款时，填制现金贷方(收入)传票，其会计分录为：借现金贷暂收款项一待处理出纳长款户无法查找归还的，应经过一定的审批手续，将长款列作银行收益。
其会计分录为：借暂收款项待处理出纳长款户贷营业外收入出纳长款收入户(二)分录题1.出纳错款的核算(2)发生短款时，填制现金借方(付出)传票，其会计分录为：借暂付款项待处理出纳短款户贷现金经查找后确实无法挽回的损失，应按规定的审批手续，予以报损，其会计分录为：借营业外支出出纳短款支出户贷暂付款项待处理出纳短款户第九章外汇业务(二。