银行会计学会计分录

（1）单位活期存款存、取的核算
借现金10000
贷××存款——××单位存款户10000
（二）会计核算
（2）到期支取的核算
借利息支出——单位定期存款利息支出户
贷定期存款——××单位定期存款户
借定期存款——××单位定期存款户
贷活期存款——××单位活期存款户
（三）计息
银行计算存款利息的方式
（1）采用余额表计息
利息＝本金×时期×利率
本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数
（2）根据分户账计息。

存款利息算出后，其会计分录为：
借利息支出——××利息支出户
贷××存款——××单位存款户
（1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借××存款—申请人户
贷汇出汇款
申请人交付现金的，其会计分录为：
借现金
贷汇出汇款
（2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：
借辖内往来
贷××科目—××存款持票人户
（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：
①汇票全额付款
借汇出汇款
贷辖内往来
②汇款有多余款
借汇出汇款
贷辖内往来
××科目—申请人
（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：
③申请人未在银行开立账户
借汇出汇款
贷辖内往来
其他应付款—申请人户
申请人来领取多余款，其会计分录为：
借其他应付款—申请人户
贷现金
2．商业汇票结算
（1）付款人开户行接到付款人的付款通知
①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：
借××科目—付款人户
贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。

（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户
贷××科目—持票人户
3．银行承兑汇票的核算
（1）承兑时的处理手续。

借××科目—出票人户
贷手续费收入—××承兑手续费户
收银行承兑汇票
（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项
①承兑银行
借××科目—出票人户
贷应解汇款及临时存款—出票人户
（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项
①承兑银行
借××科目—出票人户
贷应解汇款及临时存款—出票人户
②出票人账户无款支付的，其会计分录为：
借××科目—出票人逾期贷款户
贷应解汇款及临时存款—出票人户
③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：
借××科目—出票人户
××科目—出票人逾期贷款户
贷应解汇款及临时存款—出票人户
（4）承兑银行支付汇票款项时
借应解汇款及临时存款—出票人户
贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户
付银行承兑汇票
（5）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：
借清算资金往来—××清算中心（组）往来户
贷××科目—持票人
4．银行本票结算
（1）签发银行本票。

①转账交付的，其会计分录为：
借××科目—申请人户
贷本票
②现金交付的，其会计分录为：
借现金
贷本票
4．银行本票结算
（2）代理付款行兑付本票
①兑付本票款项，其会计分录为：
借辖内往来（同城票据交换）
贷××科目—持票人户/现金（现金本票）
②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会
计分录为：
借辖内往来（同城票据交换）
贷金融企业往来收人
4．银行本票结算
（3）银行本票结清
借本票
贷辖内往来
借金融企业往来支出—同城往来利息支出
贷辖内往来
5．支票结算
（1）现金支票提取现金
借××存款—出票人（付款单位）户
贷现金
（2）转账支票的核算手续
①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：
借××存款—出票人（付款单位）户
贷××存款—持票人（收款单位）户
5．支票结算
（2）转账支票的核算手续
②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。

借存放中央银行款项/辖内往来
贷××存款—持票人户
出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：
借××存款—出票人户
贷存放中央银行款项/辖内往来
（三）结算方式业务的核算
1．汇兑结算
（1）汇出行的会计分录为：
借××存款科目—汇款人户
贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户
现金交付的，其会计分录为：
借现金
贷应解汇款及临时存款—汇款人户
借应解汇款及临时存款—汇款人户
贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户
（2）汇入行的核算手续。

①直接收账的，其会计分录为：
借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷××科目—收款人户
②不直接收账的，其会计分录为：
借清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
贷应解汇款及临时存款—收款人户
③需要支取现金的，其会计分录为：
借应解汇款及临时存款—收款人户
贷现金
（3）汇款人申请退汇的
①汇入行
借应解汇款及临时存款—汇款人户
贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项②汇出行
借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷××科目—汇款人户
如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：
借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷其他应付款—汇款人户
汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。

其会计分录为：借其他应付款—汇款人户
贷现金
（三）结算方式业务的核算
（4）电子汇兑
汇出行会计分录为：
借××科目
贷辖内往来
收报经办行会计分录为：
借辖内往来
贷××科目
（三）结算方式业务的核算
2．委托收款结算
（1）付款人开户行的核算手续
①以银行为付款人的处理手续。

其会计分录为：
借××科目—××户
贷辖内往来
②以单位为付款人的处理手续会计分录为：
借××科目—付款人户
贷辖内往来
（三）结算方式业务的核算
（2）收款人开户行的核算手续
①款项划回的会计分录为：
借辖内往来
贷××科目—收款人户
②如系邮划委托，先收到信汇付款指令。

其会计分录为：借辖内往来
贷其他应付款—待处理汇划款项户
待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计分录为：
借其他应付款—待处理汇划款项户
贷××科目—收款人户
（三）结算方式业务的核算
3．异地托收承付结算
（1）付款人开户行会计分录为：
借××科目—付款人户
贷联行存放款项（联行往账）
（2）收款人开户行会计分录为：
借辖内往来
贷××科目—收款人户
（三）结算方式业务的核算
4．定期借记
（1）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续
借××科目—付款人户
贷××科目—收款人户
（三）结算方式业务的核算
（2）收、付款人不在同一行处开户的处理手续
①收款人开户行会计分录为：
借同城票据交换
贷其他应付款
侯交换退票时间过后会计分录是：
借其他应付款
贷××科目—收款人户
②付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其
会计分录为：
借××科目—付款人户
贷同城票据交换
（三）结算方式业务的核算
5．贷记凭证
（1）收、付款人在同一银行开户的会计分录为：
借××科目—付款人户
贷××科目—收款人户
（三）结算方式业务的核算
5．贷记凭证
（2）收、付款人不在同一银行开户的处理手续
付款行会计分录是：
借××科目—付款人户
贷同城票据交换
收款行会计分录是：
借同城票据交换
贷××科目—收款人户
二）固定资产业务的核算
2．计提固定资产折旧的账务处理
借其他营业支出——固定资产折旧户
贷累计折
旧
3．固定资产清理的核算
（1）出售、报废和毁损减少固定资产的核算
①转入清理时，其会计分录为：
借固定资产清理——××固定资产清理户（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷固定资产—××户（原值）
②发生清理费用时借固定资产清理——××固定资产清理户
贷现金（或银行存款）③取得出售收入，或残值变价收入时，其会计分录为：
借银行存款（或现金）
贷固定资产清理——××固定资产清理户
④计算或收到赔款时，其会计分录为：
借其他应收款——保险公司（或××赔偿人户）
贷固定资产清理——××固定资产清理户
实际收到赔偿时，其会计分录为：
借存放中央银行款项——存款户/ 现金
贷其他应收款——保险公司（或××赔偿人户）
⑤清理净损溢的核算。

A. 发生净收益的会计分录为：
借固定资产清理——××户
贷营业外收入——固定资产清理净收益户
B. 发生净损失时的会计分录为：
借营业外支出——固定资产清理损失户
贷固定资产清理——××户
（二）无形资产业务的核算
1、无形资产取得的核算
（1）购入无形资产的核算
借无形资产——××户
贷银行存款
（2）接受捐赠无形资产的核算
借无形资产一一××户
贷资本公积——资本公积金户
（二）无形资产业务的核算
（3）自行开发无形资产的核算
①开始研制时，其成本计入当期损益：
借营业费用——××科研费用
贷银行存款
②经鉴定研制成功，将实际发生的费用转为无形资产，其会计
分录为：
借无形资产——× ×户
贷营业费用——××科研费用
（二）无形资产业务的核算
（4）接受投资取得无形资产的核算
按评估价或投资合同协议约定的价款计价入账，其会计分录为：
借无形资产——××户
贷实收资本
2．无形资产摊销的核算
借营业费用——无形资产摊销户
贷无形资产——××户
3．无形资产转让的核算
（1）转让无形资产所有权的核算
①取得转让收入时的会计分录：
借存放中央银行款项 260000
贷其他营业收入 260 000
②结转转让成本时的会计分录：
借其他营业支出 240 000
贷无形资产 240 000
③计提应交营业税时的会计分录：
借其他营业支出 13000
贷应交税金——应交营业税 13 000 3．无形资产转让的核算
（2）转让无形资产使用权的核算
①取得转让收入：
借存放中央银行款项（或其他科目） 10 000
贷其他营业收入 10 000
②以银行存款支付转让使用权的公证费：
借其他营业支出 2000
贷银行存款 2000
③计提应交营业税：
借其他营业支出 500
贷应交税金——应交营业税 500 4．递延资产的核算
（1）递延费用发生时，其会计分录为：
借递延资产——××户
贷银行存款
（2）按月摊销时，其会计分录为：
借营业费用——递延资产摊销户
贷递延资产——××户
第十二章所有者权益
二）所有者权益业务的核算
1．投入资本的核算
（1）以现金或银行存款投入的核算
①投资人以人民币进行投资时，其会计分录为：
借现金/ ××存款
贷实收资本
（二）所有者权益业务的核算
1．投入资本的核算
②投资人以外币投资时。

A. 如果实际收到外币时的汇率高于约定的汇率，其会计分录为：
借银行存款——外汇户
贷实收资本——××户（实收数）
资本公积（差额）
B. 如果实际收到外币时的汇率低于约定的汇率，其会计分录为：
借银行存款——外汇户
资本公积（差额）
贷实收资本——××户（实收数）
（二）所有者权益业务的核算
（2）以实物投入的核算
①按照评估确认的价值合同、协议约定的价值记账。

会计分录为：
借固定资产——房屋
贷实收资本——国家投资
②账面原价大于评估确认价值，其差额贷记“累计折旧”。

借固定资产——汽车
贷实收资本——××单位投资
累计折旧
③评估确认价值高于投资人的账面原价，按评估确认价记账。

会计分录为：
借固定资产——××设备 90000
贷实收资产——个人投资90000
（二）所有者权益业务的核算
（3）以无形资产投入的核算
借无形资产——土地使用权 400 000
贷实收资本——××单位投资 400 000
（4）资本公积、盈余公积转增资本的核算
借资本公积
盈余公积
贷实收资本
（二）所有者权益业务的核算
2. 资本公积的核算
（1）接受捐赠的核算
①接受现金捐赠
借现金（或××存款）
贷资本公积——接受捐赠
②接受实物捐赠
借固定资产——××户
贷资本公积——接受捐赠
累计折旧
（二）所有者权益业务的核算
2. 资本公积的核算
（2）资本溢价的核算
①发行股票的溢价收入
借银行存款 4 800 000
贷实收资本—普通股本 4 000 000
资本公积（资本溢价） 800 000
②固定资产评估而产生增值
借固定资产 50 000
贷资本公积 50 000
3．留存收益的核算
（1）盈余公积的核算
①提取盈余公积金的核算
借利润分配——提取盈余公积
贷盈余公积——法定盈余公积
盈余公积——公益金
②用盈余公积金弥补亏损的核算
借盈余公积 60 000
贷利润分配——盈余公积补亏 60 000
③用盈余公积金转增资本的核算
借盈余公积——法定盈余公积金户 200 000
贷实收资本——××户 200 000 4．未分配利润的核算
（1）年度终了，如为盈利
借本年利润
贷利润分配—未分配利润
（2）如为亏损，不做结转。

5．银行实现的净利润，应按规定进行分配。

借利润分配—未分配利润
贷利润分配—未分配利润
利润分配—提取盈余公积
利润分配—提取公益金
利润分配—应付利润
第十三章收入、支出和利润
（二）收入、支出和利润的核算
1．利息收入的核算
（1）计息和收到计息在同一时期，其会计分录为：
借活期存款——××存款户
贷利息收入——××利息收入户
（2）计算应收利息的核算。

①计提应收利息时，其会计分录为：
借应收利息——应收××利息户
贷利息收入——××利息收入户
②收到应收未收利息时，其会计分录为：
借××存款——××户
贷应收利息—应收××利息户（3）期末，利息收入结转利润时，其会计分录为：借利息收入——××有关账户
贷本年利润
（二）收入、支出和利润的核算
2．手续费收入的核算
（1）发生手续费收入时，其会计分录为：
借现金
贷手续费收入——××业务手续费收入户
（2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为：
借手续费收入——××户
贷本年利润
3．金融企业往来的收入的核算
（1）发生金融企业往来收入时，其会计分录为：
借存放中央银行款项——××存款户
贷金融企业往来收入——××有关往来收入户（2）期末结转利润时，其会计分录为：
借金融企业往来收入——××有关往来收入户
贷本年利润
（二）收入、支出和利润的核算
4．汇兑收益的核算
（1）发生汇兑收益时，其会计分录：
借外汇买卖——××外币户
贷汇兑收益——××外币汇兑收益户
（2）期末结转利润时，其会计分录为：
借汇兑收益——××有关账户
贷本年利润
5．其他营业收入的核算
（1）银行收到各项其他营业收入时，其会计分录为：
借现金（或有关科目）
贷其他营业收入——××收入户
（2）期末结转利润时，其会计分录为：
借其他营业收入一一××收入户
贷本年利润
6. 投资收益
（1）发生应收和收到投资（债券）利息时，其会计分录为：
借其他应收款——××户/ 长期投资——××户
贷投资收益——××户
（2）期末“投资收益”科目贷方余额结转利润时，其会计分录为：
借投资收益一一××户
贷本年利润
7．营业外收入
（1）发生各项营业外收入时，其会计分录为：
借银行存款或现金
贷营业外收入——××户
（2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为：
借营业外收入——××户
贷本年利润
8．利息支出的核算
（1）实际支付利息的核算，会计分录为：
借利息支出——××利息支出户
贷活期存款——××存款单位户
（2）预提应付利息的核算。

①银行预提定期存款应付利息时，会计分录为：
借利息支出——定期存款（或定期储蓄存款）利息支出户
贷应付利息——应付××存款利息户
9．手续费支出的核算
（1）发生各项手续费支出时，会计分录为：
借手续费支出——××手续费支出户
贷现金
（2）期末按“手续费支出”科目余额结转利润时，会计分录为：
借本年利润
贷手续费支出——××户
10．金融企业往来支出的核算
（1）发生有关金融企业往来支出时，其会计分录为：
借金融企业往来支出——××往来支出户
贷存放中央银行款项——存款户
（2）期末按本科目余额结转利润时，其会计分录为：
借本年利润
贷金融企业往来支出——××往来支出户
11．汇兑损失的核算
（1）发生汇兑损失时，会计分录为：
借汇兑损失一一××外币户
贷外汇买卖——××外币户
（2）期末将本科目的余额结转利润时，其会计分录为：借本年利润
贷汇兑损失—××外币户
12．营业费用的核算
（1）发生各项营业费用支出时，会计分录为：
借营业费用——××费用户
贷现金（或银行存款）/ 其他应付款（或××科目）（2）计算本行职工工资时，会计分录为：
借营业费用——职工工资费用户
贷应付工资
以现金发放职工工资时，会计分录为：
借应付工资
贷现金
12．营业费用的核算
（3）期末按规定结转本年利润时，会计分录为：
借本年利润
贷营业费用——××费用户
13．其他营业支出的核算
（1）当发生其他营业支出时，其会计分录为：
借其他营业支出——××支出户
贷现金（或有关科目）
（2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为：
借本年利润
贷其他营业支出——××户
14．营业税金及附加的核算
（1）银行在季度末预提营业税金时，其会计分录为：
借营业税金及附加
贷应交税金
（2）银行在缴纳营业税金时，其会计分录为：
借应交税金
贷存放中央银行款项
15．营业外支出的核算
（1）发生各项营业外支出时，其会计分录为：
借营业外支出——××户
贷现金
（2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为：
借本年利润
贷营业外支出——××户
16．结转利润
年末转账，如为盈利，其会计分录为：
借本年利润
贷利润分配——未分配利润
如为亏损，则会计分录为：
借利润分配——未分配利润
贷本年利润
利息是随信用而产生的经济范畴。

对存款支付利息是银行使用存款人资金而支付的代价。

会计部门应按结息期和计算方法，准确地计算利息。

对于应付而未付的存款利息按权责发生制进行核算。

（一）利息计算的一般规定
1. 利息计算公式
利息=本金（存款金额）×存期×利率
本金、存期、利率称为利息计息的“三要素”，它们与利息成正比，当本金越大、存期越长、利率越高时，利息也就越多。

2. 本金元位起息，元位以下不计息。

计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。

3.存期是存款人的存款时间，存期“算头不算尾”，也就是存入日计算利息，支取日不计算利息，其计算方法是存入日至支取的前一日为止。

在计算存期时，应注意与利率在计算单位上的一致性，即存期以天数计算时，用日利率；存期以月计算时，用月利率；存期以年计算时，用年利率。

4. 利率是指一定存款的利息与存款本金的比率。

利率由国务院授权中国人民银行制定与公布，各金融机构执行。

利率用年利率、月利率、日利率表示。

在运用利率时应注意相互关系。

即年利率÷12=月利率；月利率÷30=日利率。

（二）单位活期存款利息计算
单位活期存款一般按季结算利息，每季末月20日为结息日，结算出来的利息于次日入账。

如在结息期前销户，应于销户时计付利息。

按季结息有余额表计息和账页计息两种方法，存期均按实际天数计算。

1.余额表计息
采用该方法计息，银行会计部门每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在积息余额表内(当日余额未变动的，照抄上日余额)。

如遇错账冲正，应在余额表的“应加积数”、“应减积数”栏内调整计息积数。

结息日，逐户将全季的累计积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。

其计算公式为：
利息=累计应计息日积数×(月利率÷30)
【例3-1】某工业企业6月21日至9月20日活期存款账户累计积数为4 296 528元，由于错账冲正应加积数30 000元，累计应计息积数4 326 528元，月利率0.6‰。

利息=4 326 528×(0.6‰÷30)=86.53(元)
2.在账页上计息
当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计
算出积数，记入账页的“日数”和“积数”栏内。

如更换账页，应将累计积数过人新账页第一行内，待结息日营业终了，加计本结息期内的累计天数和累计积数，以积数乘以日利率，即可得出应付利息数。

（三）单位定期存款利息计算
单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。

定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天、对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。

采用“算头不算尾”的办法，即存入日起息，支取日不计算利息。

存期内如遇利率调整，按原订利率计息。

逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利率计息。

利息只能转账，不支付现金。

【例3-2】某单位存入银行定期存款500 000元定期一年，年利率为2.25%，6月20日到期，该单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，其利息计算为：
到期利息：500 000×1年×2.25%=11 250(元)
逾期利息：500 000×15天×(0.72%÷360)=150(元)
该笔定期存款应付利息为11 400元。

(四)存款利息的转账处理
1.活期存款利息转账
银行于结算日计算出应支付各单位的利息数后，应编制三联(两贷一借)利息清单，以一联贷方传票将利息转入存款单位账户内，另一联贷方传票作收账通知交存款单位。

营业终了，根据借方传票填制利息支出科目汇总传票(以借方传票作附件)，办理转账，会计分录如下：
借：利息支出——活期存款利息支出户
贷：活期存款——××存款户
2.定期存款利息转账
为了准确地反映各期的成本和利润水平，银行对单位定期存款应按期计算应付利息，编制转账借、贷方传票各一联，办理转账。

会计分录如下：
借：利息支出——定期存款利息支出户
贷：应付利息——定期存款利息户
定期存款到期，单位支取本息时，应先计算出到期利息额，以存单代转账借方传票，另编制特种转账借方传票一联、贷方传票两联办理转账。

会计分录如下：借：定期存款——××定期存款户
应付利息——定期存款利息户
贷：活期存款——××存款户
银行单位定期存款是按你约定的存款期限计算.超出的时间按实际天数计算活期利息.如果你提前支取也是按实际天数计算活期利息.
利息=本金（存款金额）×存期×利率
本金、存期、利率称为利息计息的“三要素”，它们与利息成正比，当本金越大、存期越长、利率越高时，利息也就越多。