中级财务会计(二)习题汇总

练习：

某施工企业购入动力传导设备一台，以银行存款支付买价625，000元，购入后还需安装，安装中领用材料实际成本为30，000元，发生人工费5，000元，设备安装完毕交付生产部门使用。增值税税率17%。作出相关的会计分录。

（1）支付购入设备价款

借：工程物资625，000

应交税费——应交增值税（进项税额）106，250

贷：银行存款731，250

（2）安装中领用材料和发生人工费

借：在建工程660，000

贷：工程物资625，000

原材料30,000

应付职工薪酬5，000

（3）设备安装完毕，交付使用时

借：固定资产660，000

贷：在建工程660，000

练习：

某企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资300，000元，支付的增值税税额为51，000元。建造过程中全部领用，另外还领用外购的产品一批，实际成本20，000元，应转出的增值税税额为3，400元；支付工程人员工资80，000元，计提工程人员的职工福利费11，200元；企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10，000元，工程完工交付使用。

（1）购入建造固定资产所需物资

借：工程物资300，000

应交税费——应交增值税（进项税额)51,000

贷：银行存款351，000

工程领用该物资时

借：在建工程351，000

贷：工程物资351，000

（2）领用产品

借：在建工程23，400

贷：库存商品20，000

应交税费——应交增值税（销项税额）3，400

（3）支付工程人员工资

借：应付职工薪酬80，000

贷：银行存款80，000

借：在建工程80，000

贷：应付职工薪酬80，000

（4）计提工程人员的职工福利费

借：在建工程11，200

贷：应付职工薪酬11，200

（5）企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出

借：在建工程10，000

贷：生产成本——辅助生产成本10，000

工程完工交付使用

借：固定资产424，600

贷：在建工程424，600

练习：车间设备一台，价值50，000元，预计使用年限10年，预计残值收入2，000元，预计清理费用1000元。

⏹年折旧额

=[50，000－（2，000-1，000）]÷10

= 4，900(元)

⏹月折旧额=4，900÷12 = 408.33 (元)

2008.1.3购入，问2008年、2009年计提折旧？最后一年提？

倒数第二年——2017 12个月

最后一年——2018.1.3 1个月

练习：某企业运输汽车一辆，原价200，000元，预计净残值为4％。预计行驶总里程为600，000千米。某月该运输汽车实际行驶5，000千米。该运输汽车的单位工作量折旧额和该月折旧额如下：

单位工作量折旧额＝200，000×（1－4％）÷60，000＝0.32（元/千米）

该月折旧额＝0.32×5，000＝1，600（元）

练习：某项固定资产原价为20，000元，预计使用年限为5年，预计净残值为600元。用双倍余额递减法、年数总和法计提折旧。

08.1.1购入？08、09折旧额？

08 8000/12*11

练习：某项固定资产原价为20，000元，预计使用年限为5年，预计净残值为600元。用年数总和法计提折旧。

6466*(1/12)

练习：某企业改造机器设备1台。机器设备改造前的原价为50，000元，累计折旧为20，000元。用银行存款支付改造机器设备支出10，000元。改造机器设备拆除的部件残料计价800元入库。机器设备改造完工，达到可使用状态。

某企业改造机器设备1台，根据有关资料，编制会计分录。

（1）机器设备改造前的原价为50，000元，累计折旧为20，000元。

借：在建工程30，000

累计折旧20，000

贷：固定资产50，000

（2）用银行存款支付改造机器设备支出10，000元。

借：在建工程10，000

贷：银行存款10，000

（3）改造机器设备拆除的部件残料计价800元入库。

借：原材料800 （或工程物资800）

贷：在建工程800

（4）机器设备改造完工，支出净额为39，200元（30，000+10，000－800）

借：固定资产39，200

贷：在建工程39，200

练习：09.6.1某企业转让05.3.1购入的一间仓库，可使用5年，原值60，000元，净残值5，000元，直线法计提折旧，销售价格为10，000元，以现金支付清理费用500元，营业税率为5%。9.10 102

（1）转入清理：

借：固定资产清理13，250

累计折旧46，750 11000*3+11000/12*9+11000/12*6

贷：固定资产60，000

（2）收到销售价款10，000

借：银行存款10，000

贷：固定资产清理10，000

（3）核算清理费用和营业税：

借：固定资产清理1，000

贷：库存现金500

应交税费---应交营业税500

4）结清损益（净损失）

借：营业外支出——处置非流动资产利得4，250

贷：固定资产清理4，250

练习：某施工企业一台经营管理用电脑使用期满，进行报废处理。该设备的账面原始价值79，000元，已提折旧70，000元，清理过程中用现金100元支付清理费用，回收残料价值2，000元，暂入材料库。

（1）注销报废固定资产价值

借：固定资产清理9，000

累计折旧70，000

贷：固定资产——生产经营用固定资产79，000

（2）支付清理费用

借：固定资产清理100

贷：库存现金100

（3）取得清理收入

借：原材料2，000

贷：固定资产清理2，000

（4）结转清理净损失

借：营业外支出——固定资产清理损失7，100

贷：固定资产清理7，100

练习：某施工企业在财产清查中发现短少一台地磅，其账面原价为5，000元，已提折旧2，000元。作出有关的会计处理。

1）报经审批前

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢3，000

累计折旧2，000

贷：固定资产——生产经营用固定资产5，000

（2）审批后确认为营业外支出

借：营业外支出——固定资产盘亏3，000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢3，000

已计提减值准备1，000

诚信公司2007年12月有关无形资产业务如下：

（1）12.5购入一项专利权，支付专利权转让费及有关手续费共计156，000元，按合同规定，公司在合同签订日先行支付50，000元，其余款项在产品上市以后再行支付。

（2）按照其使用寿命12年，按月用直线法来进行摊销。

（3）09.12.31计提减值准备20，000元。

（4）2011年8月出售，出售价格为120，000元。

（1）07.12，购入时

借：无形资产156，000

贷：银行存款50，000

应付账款106，000

借：管理费用1，083(156000/12)/12

贷：累计摊销1，083

（2）08.12，摊销

借：管理费用13，000

贷：累计摊销13，000

09.12，摊销

借：管理费用13，000