中级财务会计(二)习题汇总

练习：某施工企业购入动力传导设备一台，以银行存款支付买价625，000元，购入后还需安装，安装中领用材料实际成本为30，000元，发生人工费5，000元，设备安装完毕交付生产部门使用。

增值税税率17%。

作出相关的会计分录。

（1）支付购入设备价款借：工程物资625，000应交税费——应交增值税（进项税额）106，250贷：银行存款731，250（2）安装中领用材料和发生人工费借：在建工程660，000贷：工程物资625，000原材料30,000应付职工薪酬5，000（3）设备安装完毕，交付使用时借：固定资产660，000贷：在建工程660，000练习：某企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资300，000元，支付的增值税税额为51，000元。

建造过程中全部领用，另外还领用外购的产品一批，实际成本20，000元，应转出的增值税税额为3，400元；支付工程人员工资80，000元，计提工程人员的职工福利费11，200元；企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10，000元，工程完工交付使用。

（1）购入建造固定资产所需物资借：工程物资300，000应交税费——应交增值税（进项税额)51,000贷：银行存款351，000工程领用该物资时借：在建工程351，000贷：工程物资351，000（2）领用产品借：在建工程23，400贷：库存商品20，000应交税费——应交增值税（销项税额）3，400（3）支付工程人员工资借：应付职工薪酬80，000贷：银行存款80，000借：在建工程80，000贷：应付职工薪酬80，000（4）计提工程人员的职工福利费借：在建工程11，200贷：应付职工薪酬11，200（5）企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出借：在建工程10，000贷：生产成本——辅助生产成本10，000工程完工交付使用借：固定资产424，600贷：在建工程424，600练习：车间设备一台，价值50，000元，预计使用年限10年，预计残值收入2，000元，预计清理费用1000元。

⏹年折旧额=[50，000－（2，000-1，000）]÷10= 4，900(元)⏹月折旧额=4，900÷12 = 408.33 (元)2008.1.3购入，问2008年、2009年计提折旧？最后一年提？倒数第二年——2017 12个月最后一年——2018.1.3 1个月练习：某企业运输汽车一辆，原价200，000元，预计净残值为4％。

预计行驶总里程为600，000千米。

某月该运输汽车实际行驶5，000千米。

该运输汽车的单位工作量折旧额和该月折旧额如下：单位工作量折旧额＝200，000×（1－4％）÷60，000＝0.32（元/千米）该月折旧额＝0.32×5，000＝1，600（元）练习：某项固定资产原价为20，000元，预计使用年限为5年，预计净残值为600元。

用双倍余额递减法、年数总和法计提折旧。

08.1.1购入？08、09折旧额？08 8000/12*11练习：某项固定资产原价为20，000元，预计使用年限为5年，预计净残值为600元。

用年数总和法计提折旧。

6466*(1/12)练习：某企业改造机器设备1台。

机器设备改造前的原价为50，000元，累计折旧为20，000元。

用银行存款支付改造机器设备支出10，000元。

改造机器设备拆除的部件残料计价800元入库。

机器设备改造完工，达到可使用状态。

某企业改造机器设备1台，根据有关资料，编制会计分录。

（1）机器设备改造前的原价为50，000元，累计折旧为20，000元。

借：在建工程30，000累计折旧20，000贷：固定资产50，000（2）用银行存款支付改造机器设备支出10，000元。

借：在建工程10，000贷：银行存款10，000（3）改造机器设备拆除的部件残料计价800元入库。

借：原材料800 （或工程物资800）贷：在建工程800（4）机器设备改造完工，支出净额为39，200元（30，000+10，000－800）借：固定资产39，200贷：在建工程39，200练习：09.6.1某企业转让05.3.1购入的一间仓库，可使用5年，原值60，000元，净残值5，000元，直线法计提折旧，销售价格为10，000元，以现金支付清理费用500元，营业税率为5%。

9.10 102（1）转入清理：借：固定资产清理13，250累计折旧46，750 11000*3+11000/12*9+11000/12*6贷：固定资产60，000（2）收到销售价款10，000借：银行存款10，000贷：固定资产清理10，000（3）核算清理费用和营业税：借：固定资产清理1，000贷：库存现金500应交税费---应交营业税5004）结清损益（净损失）借：营业外支出——处置非流动资产利得4，250贷：固定资产清理4，250练习：某施工企业一台经营管理用电脑使用期满，进行报废处理。

该设备的账面原始价值79，000元，已提折旧70，000元，清理过程中用现金100元支付清理费用，回收残料价值2，000元，暂入材料库。

（1）注销报废固定资产价值借：固定资产清理9，000累计折旧70，000贷：固定资产——生产经营用固定资产79，000（2）支付清理费用借：固定资产清理100贷：库存现金100（3）取得清理收入借：原材料2，000贷：固定资产清理2，000（4）结转清理净损失借：营业外支出——固定资产清理损失7，100贷：固定资产清理7，100练习：某施工企业在财产清查中发现短少一台地磅，其账面原价为5，000元，已提折旧2，000元。

作出有关的会计处理。

1）报经审批前借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢3，000累计折旧2，000贷：固定资产——生产经营用固定资产5，000（2）审批后确认为营业外支出借：营业外支出——固定资产盘亏3，000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢3，000已计提减值准备1，000诚信公司2007年12月有关无形资产业务如下：（1）12.5购入一项专利权，支付专利权转让费及有关手续费共计156，000元，按合同规定，公司在合同签订日先行支付50，000元，其余款项在产品上市以后再行支付。

（2）按照其使用寿命12年，按月用直线法来进行摊销。

（3）09.12.31计提减值准备20，000元。

（4）2011年8月出售，出售价格为120，000元。

（1）07.12，购入时借：无形资产156，000贷：银行存款50，000应付账款106，000借：管理费用1，083(156000/12)/12贷：累计摊销1，083（2）08.12，摊销借：管理费用13，000贷：累计摊销13，00009.12，摊销借：管理费用13，000贷：累计摊销13，000（3）09.12计提减值准备借：资产减值损失20，000贷：无形资产减值准备20，0004）2010.1—12每月摊销，12个月借：管理费用915（156000-1083-13000-13000-20000）/(9*12+11)贷：累计摊销915（5）2011.8出售2011.1---7月每月摊销，七个月借：管理费用915*7贷：累计摊销借：银行存款120，000累计摊销（1)+(2)+(4)+(5)无形资产减值准备20，000贷：无形资产156，000应交税费——应交营业税120，000*5%营业外收入——处置非流动资产利得练习、2006年6月25日，某房地产开发公司与C公司签订经营租赁协议，将其自建的一栋写字楼用于出租给C公司使用，租赁期开始日为2006年7月1日。

写字楼的实际建造成本为45，000万元。

预计使用寿命为20年。

租赁期为5年。

2006年12月31日，该写字楼的公允价值为42，000万元。

(1)成本模式计量(2)公允价值模式计量7.1借：投资性房地产——写字楼450，000，000贷：开发产品450，000，0007.31计提折旧450 000 000/（20*12）=1，875，000借：其他业务成本1，875，000贷：投资性房地产累计折旧1，875，00012.3145000-187.5*6=43875 42000借：资产减值损失18，750，000贷：投资性房地产减值准备18，750，000公允价值模式7.1借：投资性房地产——写字楼（成本）450，000，000贷：开发产品450，000，00012.31确认公允价值变动损益借：公允价值变动损益30，000，000贷：投资性房地产——写字楼（公允价值变动）30，000，000龙华股份有限公司（以下简称龙华公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。

龙华公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

（1）2008年1月，龙华公司自行建造办公大楼。

在建设期间，龙华公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 400万元，增值税为238万元。

该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

该批物资全部用于办公楼工程项目。

龙华公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。

（2）2008年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。

该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用直线法计提折旧。

（3）2009年12月，龙华公司与昌泰公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给昌泰公司，租赁期为10年，年租金为260万元，租金于每年年末结清。

租赁期开始日为2010年1月1日。

（4）与该办公大楼同类的房地产在2010年年初的公允价值为2 200万元，2010年年末的公允价值分别为2 400万元。

（5）2011年1月，龙华公司与昌泰公司达成协议并办理过户手续，以2 550万元的价格将该项办公大楼转让给昌泰公司，全部款项已收到并存入银行。

要求：（1）编制龙华公司自行建造办公大楼的有关会计分录。

（2）计算龙华公司该项办公大楼2009年年末累计折旧的金额。

（3）编制龙华公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。

（4）编制龙华公司该项办公大楼有关2010年末后续计量的有关会计分录。

（5）编制龙华公司该项办公大楼有关2010年租金收入的会计分录。

（6）编制龙华公司2011年处置该项办公大楼的有关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示。

）（1）龙华公司自行建造办公大楼的会计分录：借：工程物资 1 638贷：银行存款 1 638借：在建工程 1 638贷：工程物资 1 638借：在建工程556贷：库存商品160应交税费—应交增值税（销项税额）34应付职工薪酬36208.8借：固定资产 2 194贷：在建工程 2 194（2）龙华公司该项办公大楼2009年年末累计折旧＝（2 194－94）/20+（2 194－94）/20×4/12=105+35=140（万元）（3）2010.1.1借：投资性房地产—成本 2 200累计折旧148.75(08 4+09 12+10 1)贷：固定资产 2 194资本公积154.75（4）2010.12借：投资性房地产—公允价值变动200贷：公允价值变动损益200（5）2010.12借：银行存款260贷：其他业务收入260（6）2011.1借：银行存款 2 550贷：其他业务收入 2 550借：其他业务成本 2 400贷：投资性房地产—成本 2 200—公允价值变动200借：公允价值变动损益200资本公积154.75贷：其他业务成本354.75练习：2006年12月31日，华联实业股份有限公司对10辆货运汽车进行检查时发现该批货运汽车可能因市场环境变化发生减值。