浅析固定资产内部控制问题与对策

目录

摘要 (1)

关键词 (1)

Abstract (1)

Key Words (1)

一．美好集团简介 (2)

二．美好集团固定资产控制现状 (2)

1.固定资产的初始计量 (2)

2.固定资产的折旧 (3)

3.固定资产的后续支出处理 (3)

4.固定资产周转率分析 (3)

三．美好集团固定资产控制存在的问题 (3)

1.固定资产投资结构不合理 (3)

2.固定资产折旧方法与经济利益实现方式不一致 (4)

3.固定资产内部控制信息系统不完善 (5)

4.固定资产内部授权审批混乱，内部监督不力 (5)

四．美好集团固定资产控制问题的成因 (5)

1.管理者及相关人员缺乏管理意识，导致投资决策失误 (5)

2.固定资产折旧管理体制不健全 (6)

3.信息化管理水平低 (6)

4.绩效考核机制不完善，缺乏有效监督检查 (7)

五．美好集团固定资产控制问题的对策 (7)

1.加强固定资产控制意识，优化投资结构 (7)

2.健全固定资产折旧相关制度 (7)

3.提高固定资产信息化管理水平 (8)

4.完善固定资产内部控制监督体系和绩效考核机制 (8)

六．结束语 (8)

七．参考文献 (9)

浅析美好集团固定资产控制问题与对策

重庆工商大学派斯学院 2012级会本一班陈瑶

指导教师吕单单

【摘要】固定资产是企业赖以经营与发展的重要物质基础，是企业资产总额中最主要的部分，是进行生产活动不可缺少的条件，是实现经营与发展的主力资源，无可替代。固定资产的安全，完整不仅有助于企业资金的使用效率提高，也是实现企业利润最大化的基本保障。解决好固定资产的内部控制问题是维护企业正常经营秩序和促进企业实现可持续发展的重要基础，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，在市场经济条件下，企业经营所面临的风险越来越多，市场竞争也越来越激烈，如何提高固定资产内部控制水平，成为企业管理工作的重要内容。本文针对企业固定资产内部控制存在的问题进行分析，并提出相应对策。

关键词：固定资产内部控制问题对策

【A bstract】the fixed assets is an important material foundation to the management and development of enterprises, is the most important part of enterprise assets, is the indispensable condition for production activities, is to realize the main operation and development of resources, irreplaceable. The safety of fixed assets, complete not only helps to improve the use efficiency of enterprise funds, also is the basic guarantee of maximizing profits. Settle well problems of fixed assets of internal control is to maintain the normal management order and promote the enterprise sustainable development important foundation, with the constant improvement of China's socialist market economic system, under the condition of market economy, more and more enterprises to the risks of doing business, market competition is becoming more and more fierce, how to improve the level of internal control of fixed assets, it is an important content of enterprise management. Enterprise internal control of fixed assets, the author of this paper the analysis of existing problems, and puts forward corresponding countermeasures.

Key Words：Fixed assets Internal control Problem Author

一．美好集团简介

四川美好集团有限公司是四川省重点民营企业，省高新技术企业。公司现有资产10多亿元。主要从事塑料产品生产、能源开发、房地产、金融、典当、交通运输等产业为一体的现代集团型企业。公司自一九八七年创建以来，始终坚持“团结拼搏、创新超越、质量兴企、诚实守信”的经营理念，大力开展技术创新，实现全面质量管理。《美好》牌农膜系列产品和塑编彩布条，先后荣获四川省名牌产品称号、四川省名优特新博览会金奖、四川省质量技术监督局定点推荐产品。

公司已通过ISO9001:2000质量管理体系认证，先后被四川省人民政府，四川省质量技术监督局，四川省统计局授予“四川省大中型企业最大500强”、“四川省塑料制品最大规模首强”、“最佳效益20强”、“四川省民营企业质量管理先进单位”、四川省“小巨人”企业、“质量稳定企业”等荣誉称号。

二．美好集团固定资产内部控制现状

1.固定资产的初始计量

固定资产按照成本进行初始计量。

（1）外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务等。

（2）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

（3）投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

（4）非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，分别按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号——债务重组》、《企业会计准则第20号——企业合并》、《企业会计准则第21号——租赁》的有关规定确定。

2.固定资产的折旧

（1）折旧方法及使用寿命、预计净残值率和年折旧率的确定：

固定资产折旧采用年限平均法计提折旧。按固定资产的类别、使用寿命和预计净残值率确定的年折旧率如下：

类别折旧年限预计净残值率% 年折旧率%

房屋、建筑物30-40 5 2.38-3.17 机器设备10 5 9.50

运输设备8 5 11.88

电子及办公设备 5 5 19.00

已计提减值准备的固定资产折旧计提方法：已计提减值准备的固定资产，按该项固定的原价扣除预计净残值、已提折旧及减值准备后的金额和剩余使用寿命，计提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

（2）对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核；本公司至少于每年年度终了时，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发现固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命；预计净残值的预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残值；与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变作为会计估计变更处理。