行政单位收入和支出

第六章 行政单位收入和支出
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第一节 行政单位会计概述
主要内容
概念和特点 组织系统 会计科目、凭证和账簿
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一、行政单位会计概念
1、概念 以货币为主要计量单位，对行政单位预算资金
和其他资金的运动过程进行核算的专业会计 。 2、适用单位 （1）行政机关 （2）国家权力机关 （3）审判机关和检查机关 （4）党政组织
借：预算外资金收入 ——基本支出——行政运行 5 400
贷：应缴财政专户款
5 400
实际上缴时：
借：应缴财政专户款
5 400
贷：银行存款
5 400
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四、其他收入
1、概念 指行政单位按规定收取的其他各项收
入，以及其他来源形成的收入。 2、内容
不需上缴财政的零星杂项收入、有偿 服务收入、有价证券及银行存款利息收 入等。
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3、核算
其他收入（收入类）
转出数 收到数
年末余额转入“结余”
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第三节 行政单位支出
概念 核算
主要内容
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一、概念和分类
1、概念 行政单位为开展业务活动而发生的各
项资金耗费及损失。 2、分类 （1）经费支出 （2）拨出经费 （3）结转自筹基建
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二、经费支出
1、概念 行政单位在开展业务活动中发生的各
项支出。 2、分类
P99
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3、核算
经费支出（支出类）
支出数 收回数
转出数
年末余额转入“结余”
设“基本支出”和“项目支出”明细账 户
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例题
1、以银行存款支付水电费3 800元。
借：经费支出—基本支出—水电费 3 800
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3、核算原则不同
无谨慎性原则、划分收益性支出与资本 性支出、配比原则等。
4、核算简单
无成本核算
5、资金来源单一
企业：
事业单位：预算拨款+创收+银行借款等
行政单位：财政拨款
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三、行政单位会计组织系统
1、主管会计单位 2、二级会计单位 独立核算 3、基层会计单位 4、报销单位——不独立核算
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四、行政单位会计科目、会计凭证和 会计账簿
1、会计科目
P95
2、会计凭证
（1）原始凭证
（2）记账凭证（通用记账凭证）
3、会计账簿 （1）总账：
三栏式
三栏式、 多栏式、 数量金额式
（2）明细账：收入、支出、往来、财产物资
（3）序时账：现金、银行存款
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行政单位会计科目表
一、资产 现金 银行存款 有价证券 暂付款 库存材料 固定资产
二、负债 应缴预算款 应缴财政专户款 暂收款 应付工资 应付地方（部门）津贴
补贴 应付其他个人收入 三、净资产 固定基金 结余
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行政单位会计科目表
四、收入 拨入经费 预算外资金收入 其他收入
五、支出 经费支出 拨出经费 结转自筹基建
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第二节 行政单位收入
在收到预算外资金时：
实际上缴时？
借：银行存款
23 000
贷：应缴财政专户款
6 900
预算外资金收入——基本支出——行政运行 16 100
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（3）如果采用结余上缴办法，在收到预算外资金时：
借：银行存款
23 000
贷：预算外资金收入——基本支出——行政运行 23 000
定期计算出预算外资金结余，上缴财政专户，假定预算外资金结 余5 400元。
（3）比例上缴。即行政单位收取的预算外资金， 按财政部门核定的比例，将部分预算外资金上 缴财政专户。
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3、核算
预算外资金收入（收入类）
转出数 财政专户核拨数/自留数
年末余额转入“结余”
设“基本支出”和“项目支出”明细账户
应缴财政专户款（负债类）
上缴数 收到的应上缴财政专户的预算外资金数
余额
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例题
某行政单位收到预算外资金23 000元，款项存入银行。
（1）如果采用全额上缴办法，在收到预算外资金时：
借：银行存款
23 000
贷：应缴财政专户款
23 000
实际上缴时：
借：应缴财政专户款
23 000
贷：银行存款
23 000
（2）如果采用比例上缴办法，上缴比例为30%。
概念 核算
主要内容
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一、概念和分类
1、概念 指行政单位为开展业务活动，依法取
得的非偿还性资金。 2、分类 （1）拨入经费 （2）预算外资金收入 （3）其他收入
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二、拨入经费
1、概念 指行政单位按照经费领报关系，由财政部
门或上级单位拨入的预算经费。是行政单位主 要资金来源。
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例题
收到财政部门拨入的经常性经费350 000 元，项目经费150 000元。
借：银行存款 贷：拨入经费—基本支出—行政运行 拨入经费—项目支出—所政设施建设
500 000 350 000 150 000
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三、预算外资金收入
1、概念 （1）指财政部门从财政专户核拨给行政单
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二、行政单位会计的特点
与事业单位会计和企业单位会计相比：
1、核算对象不同
企业：经营资金的运作及其结果 事业单位：预算资金和经营资金的运作及其结果 行政单位：经费的领拨、使用和结果
2、记账基础不同
企业：权责发生制为主，收付实现制为辅
事业单位：收付实现制+权责发生制
行政单位；收付实现制
2、经费领拨的原则 （1）按单位预算和用款计划申请取得拨入经费。 （2）按业务活动进度和资金结余情况申请取得
拨入经费。
（3）按规定用途申请取得拨入经费 （4）按预算级次申请取得拨入经费
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3、核算
拨入经费（收入类）
交回数 拨入数
转出数
年末余额转入“结余”
设“基本支出”和“项目支出”明细账 户
位的预算外资金； （2）经财政部门核准不上缴预算外资金财
政专户，而直接由行政单位按计划使用 的预算外资金。
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2、预算外资金管理办法
（1）全额上缴。即行政单位收取的预算外资金， 全部上缴专户，支出由财政另行核拨。
（2）结余上缴。即行政单位按财政部门核定的预 算外资金收支结余数上缴财政专户。
贷：银行存款
3 800
2、领用材料700元，维修办公用房。
借：经费支出—基本支出—维修费 700
贷：库存材料
700
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3、以现金1 000元，支付职工生活困难补助。