税务稽查查处企业所得税问题汇总

税务稽查查处企业所得税问题汇总

从近几年的税务稽查情况来看，企业所得税方面主要存在以下问题：

一、少作收入（广义概念）

1、取得收入挂账不按规定结转收入。

2、取得收入帐外存放不按规定结转收入。

3、按规定应结转收入，因款项未收取而不结转收入。

4、滞后结转收入利用税率差或弥补亏损等条件少缴税款，或滞后缴纳税款。

5、房地产开发企业销售未完工产品取得收入，未按规定申报预计毛利额。

6、核定征收企业（核定应税所得率），取得非主营业务收入直接冲减成本费用，未按规定并入收入总额申报纳税。

7、事业单位、社会团体等取得应税收入未按规定申报纳税。

8、企业重组、投资等业务产生的应税所得未按规定申报纳税（后续管理）。

9、取得不符合免税规定的财政性资金，未按规定申报纳税（后续管理）。

二、多列支出

1、无合法凭证（无原始凭证、普通收据、虚假发票、不合格的发票等）列支成本费用。

2、虚列成本费用（难点：异地发票的核实、假发票的辨别和鉴定、虚构业务代开发票）。

3、销售成本计算错误（成本计算方法不当、产品单位成本计算错误等，有些造成时间性差异，有些则会造成永久性差异）。

4、列支与本单位生产经营无关的支出，如应由个人负担的支出、非当期支出、其他单位支出等。

5、税收和会计差异未按规定进行纳税调整。

三、纳税调整错误导致少缴企业所得税，除税收与会计差异问题外，还有因以前年度虚报亏损导致以后年度多弥补亏损而少缴税款、不符合免税的投资收益、房地产开发企业调减已申报预计毛利额错误等因素。