《预算管理》PPT课件 (2)

知识点测试
【例2·单选题】根据全面预算体系的分类，下列预算中， 属于财务预算的是（ ）。（2009年） A.销售预算 B.现金预算 C.直接材料预算 D.直接人工预算
【答案】B 【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负 债表等内容。
三、财务预算编制的步骤
下
编
审
审
下
达
制
查
议
达
目
上
平
批
执
适可。应比性性差差；于用额定固或比的定者较预费数稳算
项目。
是在按照成本（费用）习性
一般适用
弹性 预算
分利计变类之划动的间期，基的间编础 依 业 制上存务出，关量一根系可套据，能适量考发应、虑生多本到的种、宽预可；算比范性围强。于（利算成费润项本用等目）预。、
业务量的费用预算。
知识点测试
【例3·单选题】根据预算期内正常的、可实现的某一业务 量水平为唯一基础来编制预算的方法称为（ ）。（2003 年） A.零基预算 B.定期预算 C.静态预算 D.滚动预算
105 000
表3-3
制造费用弹性预算表（部分） 单位：元
成本项目 人工工时
间接材料（2.4） 间接人工（1.8） 维修费（1.2） 水电费（0.6） 变动制造费用合计 （6） 折旧费 维修费 水电费 保险费 固定制造费用合计 制造费用总计
32 000 （80%）
76 800 57 600 38 400 19 200
【答案】A 【解析】弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上， 根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可 能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。
弹性预算的编制
弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。 （1）公式法：
方 法
编制要点
优点
缺点
公 式 法
假之通y本来方=设间过和进法a+成存确单行。bx本在定位预中和线成变算的业性本动编固务 关 模 成 制定量系型本的成，在算变比编量一可动性制相定以而和预对范随变适算较围业动应的小内务，性工。可预量强作，按分对目进工公解每甚行作式比个至成量进较费细本很行麻用目分大成烦子逐解。本，项一，
标
报
衡
准
行
企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、 逐级汇总”的程序进行。
第二节 财务预算的编制方法
一、固定预算方法与弹性预算方法 二、增量预算方法与零基预算方法 三、定期预算方法与滚动预算方法
一、固定预算与弹性预算编制方法
定义
特点
适用 范围
固定
一般适用
预算 （静态 预算）
是根据预算期内正常的、可 实现的某一既定业务量(如生 产量、销售量)水平作为基础 来编制的预算。
大，而且由于 不能随业务量 变动而任意变 动，弹性仍然
水平编制预算。 简便。
不足。
（2）列表法
【例3-2】某企业2009年度制造费用预算资料如表3-2所示 （部分），以直接人工工时作为计量便准。预算年度直接 人工工时总额为40 000小时，根据企业生产经营情况，直 接人工工时总额在80%～120%之间变动。，要求根据上述资 料用列表法编制2009年度的弹性制造费用预算。如表3-3所 示（部分）。
第三章 预算管理
第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 财务预算的编制
第一节 财务预算概述
一、财务预算的含义和功能 二、全面预算的内容 三、财务预算编制的步骤
一、财务预算的含义和功能
预算是用货币形式表现的，用于控制企业未来经济活 动的计划，是企业经营决策所确定的目标的货币表现。财 务预算是一系列专门反应企业未来一定预算期内预计财务 状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的 总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、 预计资产负债表等内容。
192 000
30 000 45 000 10 000 20 000 105 000 297 000
36 000 40 000 （90%） （100%）
86 400 96 000 64 800 72 000 43 200 48 000 21 600 24 000
算
报表 债表
知识点测试
【例1·单选题】财务预算管理中，不属于总预算内容的是 （ ）。 A.现金预算 B.生产预算 C.预计利润表 D.预计资产负债表
【答案】B 【解析】财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收 支、财务状况和经营成果的预算，具体包括现金预算、预计 利润表和预计资产负债表等内容，财务预算又称为总预算。 生产预算属于业务预算。
6 000
0.25
水电费
500
0.15
辅助材料
4 000
0.3
辅助工工资
0.45
检验员工资
0.35
合计
38 500
1.5
（2）列表法
方法 编制要点
优点
缺点
列表法是在预计 可以直接从表中 编制工作量较
列 表 法
的业务量范围内 将业务量分为若 干个水平，然后 按不同的业务量
查得各种业务量 下的成本费用预 算，不用另行计 算，因此直接、
【例3-1】ABC公司2009年按公式法编制的制造费用弹性预算 指标见表3-1所示，其中较大混合成本项目已被分解。
表3-1 ABC公司预算期制造费用弹性预算（公式法）
直接人工工时变动范围：70 000～120 000小时 单位：元
项目
a
b
管理人员工资
15 000
保险费
5 000
设备租金
8 000
维修费
（2）列表法
表3-2
制造费用预算表（部分） 单位：元
成本项目
金额
成本项目
金额
间接材料（2.4）
96 000 折旧费
30 000
间接人工（1.8）
72 000 维修费
45 000
维修费（1.2）
48 000 水电费
10 000
水电费（0.6）
24 000 保险费
20 000
变动制造费用合计（6） 240 000 固定制造费用合计
财务 预算 的功 能
（1）规划。 （2）沟通和协调。 （3）资源分配。 （4）营运控制。 （5）绩效评价。
二、全面预算的内容
与企业日常经
日常业务预算 营活动直接相 辅
企
（经营预算） 关
助
业
预分
预全 算面
预
专门决策 预算
针对特定中选 方案的预算
算预 算
算
现金预算
财Biblioteka Baidu 预算
预计利润表 预计
总 预
财务 预计资产负
【答案】C 【解析】固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、 可实现的某一既定业务量水平作为基础来编制的预算。
知识点测试
【例4·单选题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量
水平并能克服固定预算方法缺点的是（ ）。（2007年）
A.弹性预算方法
B.增量预算方法
C.零基预算方法 D.流动预算方法