我国制造业企业内部控制存在的问题
制造企业内部控制存在的问题及应对措施
制造企业内部控制存在的问题及应对措施【摘要】制造企业内部控制是企业管理的重要环节，其存在问题可能导致企业运营风险增加、效率降低。
本文从缺乏有效内部控制制度、人为因素导致控制失效、信息系统安全风险等方面深入分析内部控制存在的问题。
针对这些问题，应对措施包括建立完善的内部控制制度、加强员工培训和意识教育、提升信息系统安全防护能力。
通过以上措施的实施，可以解决内部控制存在的问题，提升企业管理水平，降低运营风险，确保企业持续健康发展。
【关键词】内部控制、制造企业、问题分析、应对措施、内部控制制度、人为因素、信息系统安全、员工培训、意识教育、安全防护、风险管理1. 引言1.1 背景介绍内部控制是制造企业管理中非常重要的一环，它直接影响着企业的经营效率和风险控制能力。
在当今竞争激烈的市场环境中，制造企业面临着诸多挑战，如产能过剩、原材料价格波动、技术更新迭代等，这些挑战使得内部控制尤为重要。
制造企业内部控制存在的问题可能会导致企业生产经营活动出现混乱和风险，严重影响企业的发展和长期稳定。
深入分析内部控制存在的问题并采取有效的应对措施，对于制造企业具有重要意义。
本文将重点探讨制造企业内部控制存在的问题及相应的对策，旨在帮助制造企业加强内部管理，提高管理效率，降低风险，并为企业的可持续发展提供良好的保障。
完毕。
1.2 问题意义在现代社会中，制造企业在不断发展壮大的也面临着越来越复杂多样化的内部控制问题。
内部控制是企业保障财务报告准确性、资产保护和合规性的重要手段，是企业运作的保障和支撑。
由于制造业的特殊性以及内部环境的多变性，制造企业内部控制存在着诸多问题，如缺乏有效的内部控制制度、人为因素导致的内部控制失效、信息系统安全风险等。
这些问题一旦发生，不仅会危及企业的经营和发展，还可能对整个行业产生负面影响。
问题意义不仅在于揭示制造企业内部控制存在的问题，更在于引起企业和管理者对内部控制的重视和关注。
通过深入分析内部控制存在的问题，制造企业可以及时找出存在的隐患和漏洞，采取有效的措施加以解决和改进，提高企业内部管理水平和风险防范能力，确保企业持续稳健发展。
制造业内部控制制度ppt课件
3.4、财务管理方面的完善
费用管控
全面预算
成本管理
协同管理
制造性企业 应该完善集 成的费用预 算、费用管 理、费用报 销系统，强 化企业对费 用的理智管 理。
制造性企业 应该完善业 务预算、费 用预算、资 金预算系统 对企业资源 进行最优化 配置与控制。
3
➢内部控制制度 缺乏科学性和连
贯性，难以发挥
应有的功效
4
➢人员素质不高 企业监督意识不 强，使内部控制 制度不能发挥应 有的作用。
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1.3、银行存款业务存在漏洞
制01造、余制额造差余错额差错
会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票 套购商品或擅自提现等行为。也有的在月结银行存款日记账试算 不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起 来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全 部检查银行存款日记账，否则很难发现。
2、设立有效的控制活动
1、职责分离。对于企业的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原 则,科学地划分各职责权限,形成相互制衡机制。
2、工作流程。明确每个岗位职责,使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人 或更多人的工作,从而达到相互牵制的目的。可以采用对岗位设计工作流程图的办法。
3、建立健全内部监督体系，强化内部审计
职能部门权责
存在职能交叉或关键 职能缺位的问题。没 有做到不相容岗位或 职务相分离，缺乏相 互监督或制约机制， 未建立关键岗位职员 的轮换制度。
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1.5、财务管理方面存在的问题
1.企业发展战略 计划难以实现
1
4.资产流失，资
4
产安全无法保证
2
2.企业运营效率低 下
新形势下企业内部控制存在的问题及对策分析
新形势下企业内部控制存在的问题及对策分析安丽莹摘要：新时期，随着市场经济体制的确立和完善，现代企业得到了一个难得的发展机遇，但是企业同时必须面对来自国际国内两个市场的激烈竞争。
从企业自身来看，加强企业内部控制制度的完善显得十分重要。
本文立足企业内部控制管理现状的基础上，重点对新形势下企业内部控制存在的问题及对策等方面的内容进行分析。
关键词：现代企业；内部控制；对策现代企业的内部控制是保障企业资产安全、确保企业财务会计信息质量的重要手段，而内部控制的有效性则是指为保证企业内部控制目标顺利实现的一种程度保证。
加强企业内部控制有效性的研究，能够优化资源配置，有效规避企业内部的各种财务风险和舞弊行为。
我国企业的内部控制制度的建立和完善还处于起步发展阶段，内部控制制度的实施还缺乏比较健全的法律环境的保障，而部分企业的内部控制实施环境也比较脆弱，使得近年来企业由于内部控制失效而引发企业风险的事故更是频频发生。
加强企业内部控制问题的研究，能够更好地杜绝企业的经营舞弊行为，更好地保障企业利益相关者的权益。
一、企业内部控制存在的问题分析1.企业内部控制环境不够完善企业的内部环境一般是指影响、制约内部控制的建立与实施的各种企业内部要素的总称。
内部环境是企业实施内部控制的重要基础，同时也是企业内部控制制度的重要组成部分。
目前，国内许多企业内部环境存在很大的问题，其中一个重要原因就是企业原主要管理层等对企业的运行规范缺乏足够的认识。
企业管理人员是内部控制环境中的重要控制因素。
部分企业的内部控制存在一个比较突出的问题，就是企业的高级管理人员不能很好地履行其内部控制的高级管理职能，这与管理人员自身的素质能力有直接关系。
此外，一些企业的高层管理人员的更换频繁，也对企业的各项职能的正常履行产生一些影响，也不利于现代企业的内部控制制度的有效运行。
2.企业会计控制问题严重内部控制的根本目的是借由完善的企业管理流程、表单的追踪以及对企业管理权限的审核把关，以此来降低现代企业在经营业务上爆发风险的可能。
制造业企业内部控制存在的问题及对策
制造业企业内部控制存在的问题及对策
随着制造业企业的不断发展与壮大，内部控制问题越来越凸显出来。
目前，很多制造
业企业在内部控制方面存在以下几个问题：
一、组织架构不合理。
有些制造业企业内部组织结构繁杂，权责不清，导致职责模糊，责任心不强，无法形成有效的内部控制机制。
二、制度管理不规范。
一些制造业企业在制定管理制度时，不注重内部控制方面的规
范化和标准化，导致制度管理混乱，不可控。
三、信息系统建设滞后。
一些制造业企业在信息系统建设方面滞后，无法实现信息化、智能化管理，内部控制效果不佳。
四、人员管理不到位。
一些制造业企业在员工管理方面存在问题，例如安全意识不强，保密意识不足，容易出现内部泄密等问题，给企业的稳定发展带来威胁。
那么，针对这些问题，我们应该采取哪些对策呢？
一、优化组织架构。
制造业企业应根据职能和工作内容，合理划分和调整职责和权利
范围，确保各岗位职责清晰、权责明确，为内部控制奠定基础。
二、建立完善的制度管理体系。
制造业企业需要在制定制度的过程中，注重规范化和
标准化，建立全面有效的制度管理体系，确保所有员工都遵循明确的规章制度开展工作。
四、加强人员管理。
制造业企业应加强对员工的培训教育，提高安全意识和保密意识，强化员工责任心和纪律性，切实发挥员工在内部控制中的作用。
总之，制造业企业需要不断完善内部控制理念和体系，不断加强内部控制建设，规范
企业运作，保证企业的正常发展。
制造型企业内部控制建设重难点问题思考
管理创新■袁斯荣摘要：随着经济的发展及社会的进步， 企业必须提升内部控制管理力度才可在 激烈的市场竞争中发展。
内部控制管理 包含企业运行管理的环境、风险的识别、 风险的控制及内部各个部门的有效沟 通"制造型企业则是需要根据这些基本 元素，并结合自身经营的实际情况建立 起符合长远发展的内部控制体系及制 度,保证企业各项经济活动顺利开展。
文 章根据制造型企业内部控制建设的重难 进行 ， 并提 的决方案。
关键词:制造型企业；内部控制；建设 重难点；问题思考；解一、制造型企业内部控制建设的重要 意义（一）内部控制建设有利于制造型企 业实现发展目标企业发展目标的实现一定是需要保 障内部各个主体的利益,例如企业高管， 各个层级的管理者及执行者等"只有有 效保障每一位员工的福利，企业才能留 住每一位优秀的人才，保持市场核心竞 争力"为了实现生产目标,获得更多市场 份额,企业一定会推行一些目标性活动" 这些活动一定是企业根据自身的发展的 情况及市场发展情况而进行制定的,面 对特点的客户体， 的推广作用，但是这些活动可能 一样是极的，也可能是消极的，具有一定的 不确定性"内部 制建及管理 有 利于制 企业实现发展目标，对于内 部活动的进行具有一定的 ，可消 面 ，障活动照既定的路线积极进行，对于企业发展 具有一定的促进 "（二）内部控制建设能够监督相关政 的实 情况内部制管理可以有效规范企业经 管理的行为， 进 市 的 发 展"对，国家推行了一些 的 及 ，并为了保这些制在制造业顺利实施及降低风险，定对 这些企业进行了行为 及 等，确保企业 这些制 展各活动， 为 市场努力。
但是，企业若是只 部 的管理一定是 主 能动性的， 一 面 的制 会 的济的 ，对企业发展也是 不利的"， 企业需要进行 的内部 制管 理，内部管 部管 ， 发 自身的效能，确保企业不 ，极的 获得更 的发展"（ ）内 部控制建 能 提升企业会的企业会 的真实性及确性是关乎制造企业实现战略发展的关键"对 ，企业一定需要通过内部制建管 理完善财务部门的组织架构，完善各个 岗位的优秀人才，有力协调及制约各个 部门的经济业务，保各个环节工作的运 行符合财务的制 及行为 则，最 程 上避免工 误而泄露财务 ，尤其是被竞争性企业知晓，则是会企业的利益,对企业资产运行状况评估失 ，甚至可能破坏企业 运转的平衡"（ ）内 部控制建 是企业提升 际竞争力的重要手段球化，各行各业挣相占据市场 份额，竞争愈演愈烈"各 的制 企业 逐渐加入争抢一块蛋糕的环境中，以便可 以突破自身的局限,获得更 的发展"但是，这对于企业的内部控制管理提出了更高的要求，要求企业快速适应激烈的市场竞争，竞争中完善核心竞争力， 内部控制管理建设，不断完善现代化企业应具备的制 及素养，并不断增强抵御 界的能力，在自我约束中突破外界的约束,打破 ，激烈的竞争力展现现代化企业的优品，最 优化，提升产品 的目的"（ ）内 部控制建 有利 于制造型企业的 可 发展内部 制建 的理 知 ，有利于对内部 制的体 架、目标及实 过程进行 的了与把握，为实际的管理提供扎实的理基，提升内部制管理的效率" ，企业各个层级的 者需要特 内部 制管理，只有这 才可动基 工不断对内部制管理有一个 的认知"完善的内部 制建 管理可 以有效确各个部门及各个人员的 r与力， 每一个人的 及务， 工 中体现自身的 ，保障工的情,提升工作的积极性,如此对于一个企业的发展是 有利的，为制 企 业入的生命活力与动力。
制造业企业财务内部控制中存在的问题与建议
制造业企业财务内部控制中存在的问题与建议1. 资产管理不规范：制造业企业通常拥有大量固定资产和流动资产，如设备、原材料、库存等，但由于资产管理不规范，往往导致资产丢失或浪费。
建议企业加强对资产的登记、盘点和监管，确保资产安全和有效利用。
2. 采购流程不透明：制造业企业的采购过程通常涉及原材料、零部件等大宗物资的采购，但由于采购流程不透明，容易出现贪污、腐败等问题，导致企业经济损失。
建议企业建立规范的采购流程和审批制度，并加强对供应商的审核和监督，确保采购的公平、透明和合规。
3. 生产过程控制不严格：制造业企业的核心是生产过程控制，但由于生产环节繁杂、流程复杂，往往存在生产过程控制不严格的问题。
生产计划不合理、生产线设备故障等，都会导致生产延误、质量问题等风险。
建议企业建立完善的生产过程控制机制，加强对生产计划和生产线设备的管理，确保生产过程的高效和高质。
4. 财务报表不真实：制造业企业通常有复杂的财务结构和大量的财务数据，但由于财务报表不真实，企业的经营状况和财务健康度无法准确反映。
虚构交易、夸大收入等财务造假行为，都会给企业带来风险和损失。
建议企业建立健全的财务报表编制和审计制度，加强对财务数据的监控和核实，确保财务报表的真实、可靠。
5. 内部控制意识薄弱：在制造业企业中，由于员工众多、层级复杂，往往存在内部控制意识薄弱的情况，容易导致违规行为的发生。
建议企业加强内部控制培训和宣传，提高员工的风险意识和合规意识，确保企业内部控制的有效运行。
为解决上述问题，制造业企业可以采取以下几个方面的建议：1. 建立完善的内部控制体系：包括明确的内部控制制度、流程和责任，确保各个环节的有效管控。
2. 加强风险管理：制定风险管理计划，对可能影响企业财务安全的风险进行评估和防范，实施有效的风险控制措施。
3. 强化财务管理：建立规范的财务管理制度和流程，包括资金管理、成本控制、利润分析等，确保财务数据的准确性和及时性。
制造业内部控制存在的问题及对策
制造业内部控制存在的问题及对策随着制造业的不断发展壮大，制造企业在生产经营过程中所面临的内部控制问题也日益突出。
制造业内部控制问题不仅影响企业的经营管理效率和质量，而且可能导致企业的风险增加、成本上升，甚至面临着经营的危机。
为此，制造企业必须正视内部控制问题，及时采取有效对策，加强内部控制管理，提升企业的风险抵御能力，推动企业的可持续发展。
1. 生产过程控制不足制造业的核心是生产，而生产过程控制不足会导致生产进度和质量的不稳定，可能会造成原材料的浪费、产品质量差、生产成本高等问题。
2. 人员管理混乱制造企业的规模庞大，员工数量众多，人员管理混乱可能导致人员素质不高、流程不畅、难以调动员工积极性等问题，直接影响企业的运营效率和生产效益。
3. 财务管理不规范财务管理不规范会导致企业财务数据不真实、财务成本难以查清、税务风险增加等问题，对企业的财务稳健性和信誉度造成严重影响。
4. 配套设施运行不顺畅制造企业所需要的设施和配套器件有着复杂多样的特点，而设施运行不顺畅会导致工艺生产意外增加、维护成本高昂、生产成本上升等问题，影响企业的利润水平。
5. 供应链管理混乱制造企业的供应链众多、复杂、庞大，而供应链管理混乱会导致原材料采购不及时、配送不及时、库存积压等问题，影响企业的生产经营效率。
二、制造业内部控制对策1. 加强生产过程控制制造企业应加强对生产过程的控制管理，建立健全的生产标准、操作规程、质量检测等制度，加强对生产过程的监控和调控，以确保生产的顺畅进行和产品质量的稳定提升。
2. 完善人员管理机制制造企业应建立健全的人员管理制度，加强对员工的培训和管理，提高员工的素质和技能，调动员工的积极性，保障企业的生产效率和质量。
4. 加强设施维护及运行管理制造企业应加强对设施的维护及运行管理，建立健全的设施维修保养制度，加强对设施的定期检查和维护，确保设施的正常运行，降低企业的生产成本。
5. 优化供应链管理模式制造企业应优化供应链管理模式，建立健全的供应商采购管理制度，加强对供应链的调度和管理，保证原材料的及时采购和库存的合理控制，提升企业的供应链效率。
企业内部控制的问题及对策
企业内部控制的问题及对策在公司经营中，公司要通过建立内控体系，来加强对各业务活动管理，并对资产运行进行控制，避免资产流失、资产贬值的问题产生。
在经营中，要结合公司实际的经营活动来制定资产管理制度、财务管理制度、预算制度、投资制度、资金制度，构建一个完善的内控体系。
内控体系建设完成之后，也要组织职工将内控制度落实到自身的工作中，才能够发挥出内控应用的效果。
标签：内部控制;企业;问题及对策一、企业内控体系建设的意义分析在公司经营中，要构建一个符合公司经营活动现状的内控机制。
通过建立内控，会增强公司的运作实力，内控的体系建设也会助推公司战略的实施、落地。
在经营中，公司最终的目的就是获得最大化的经济利益，以及提高公司的运营效率，这也是制定内控制度的最终目的，实现公司内部经营活动稳定高效的开展。
完善的内控体系建设有助于增强公司经营的合法性、合规性，制定的内控制度也要符合国家的相关法律法规。
二、企业内控的问题分析（一）内控监督机制不完善在公司经营中，很多公司内部的内控机制漏洞较大，内控机制不健全，有些内控部门和审计部门都属于财务部门，这样就弱化了审计部的独立性。
有些公司内部的审计部，上级的负责人和财务部是由同一个人来管理，这样虽然在外表上审计部比较独立，但是单位内部审计人员仍然需要受到上级领导的约束，这样就会弱化审计的监察效果。
再有，国内部分公司内部的法人治理体系结构不完善，董事会职能欠缺，监事会不能发挥其应用的独立监督作用。
在一些小型的公司内部，董事长和总经理通常都由一人来兼任，这样就会无法实现内控体系的相互制衡、相互制约效果。
（二）企业内控意识比较薄弱国内部分国企领导人员对内控的建设不够重视，认为内控制度对整个公司经营没有产生太大的帮助作用。
在日常经营中，一些公司并没有给各部门建立强有力的内控机制，有些公司在内部虽然建立了内控机制，但是很多内控制度内容都是照搬照抄其他公司而形成的，没有结合公司的具体經营状况来制定，会造成所建立的内控制度很难执行。
制造业企业财务内部控制存在的问题及应对措施
制造业企业财务内部控制存在的问题及应对措施作者：李惠琴来源：《今日财富》2024年第10期随着制造业企业的蓬勃发展，制造业企业为我国国民经济发展做出了巨大贡献。
但在制造业企业不断发展中，企业财务内部控制问题日益突显，影响着制造业企业的经济效益及核心竞争力。
制造业企业应高度重视财务内部控制存在的问题，结合自身情况、自身实力及发展形势来制定相应的财务内部控制制度，严格落实并细化财务内部控制管理措施，使企业整体内控管理水平得以有效提高，确保企业健康稳定发展。
本文主要论述制造业企业财务内部控制的现状和存在的问题，并提出相应的改进方案及应对措施，给相关人员提供参考。
近年来，全球经济飞速发展，制造业企业迎来一定的发展契机，同时也面临着国际市场经济激烈竞争的压力。
随着制造业企业的不断发展，企业面临着一定的生存和运营风险。
制造业企业内部制度不完善、组织架构不合理、原有制度不能适应行业发展的需求，传统的内部控制手段和方式方法不能有效防范管理经营风险，阻碍着制造业企业进一步发展。
因此，制造业企业应结合企业实际，积极建立健全符合自身实际的内部控制制度，让内部控制发挥更有效的作用，有助于制造业企业的可持续发展。
一、制造业企业财务内控制度现状和存在的问题（一）内部控制意识不强，制度尚未健全部分制造业企业仍然沿用比较落后的管理方式，思想观念较为陈旧，内部控制不能与时俱进，缺乏足够的创新能力和发展战略。
内部控制意识薄弱，内部控制体系还不够完善。
例如，公司组织架构不合理，权责分工不明确，条块分割，各自为政，凝聚力差。
企业内部业务流程不清晰、人力资源制度不健全、人员职责划分不明确、财务审核制度不到位；员工业绩考核奖惩机制不完善，员工士气低落，工作纪律涣散，各部门人浮于事，极大增加了制造业企业的经营风险，限制了内部控制制度作用的发挥，降低了制造业企业经营盈利水平。
（二）人员关系复杂且整体素质不高，综合能力不足有的企业，股东既是企业的投资者，又承担着企业经营管理的角色，但是他们又缺乏企业规范化治理意识，工作缺乏协同，普遍不愿意担责。
制造企业采购业务内部控制存在的问题及对策探讨
制造企业采购业务内部控制存在的问题及对策探讨摘要：在制造企业经营管理中，采购业务的内部控制是非常重要的，也是非常容易出现纰漏的一项业务，直接影响到企业内部控制工作成效与企业生产效益，所以加强采购内部控制非常重要。
文章对当前制造企业采购业务内部控制存在的问题展开了分析，并提出了针对性的解决对策，进一步提升采购业务内部控制水平。
关键词：采购；付款业务内部控制；生产制造；问题；有效措施内部控制对企业的健康稳定发展至关重要，建立内部控制体系是企业良好运行的基石。
在企业的运营活动中，采购与付款业务是企业的首要活动，它牵涉到企业大量资金的流出与物料流入环节，因此采购内部控制是企业内部控制的重中之重。
1制造企业的采购内部控制存在的问题采购业务是企业运营管理中很容易出现纰漏的环节之一，在大多数工业企业中，采购成本都占据了企业总成本的很大一部分。
然而企业在采购过程中很容易出现以权谋私，偷工减料，以次代好，收受回扣等违法违纪行为。
制造企业采购业务存在的主要问题如下：1.1采购监管不到位询问价格并且最终选择供应商，采购合同的订立与审批，购买原材料以及报销、付款审批和执行等业务由同一部门或个人办理。
若企业内没有设置专门的审核部门，仅仅采购经理经过简单的询价后，就自主确定供应商，并不需要再经过其他人的商议和审批，并且日常只有采购经理向供应商询价、下订单、商量运输和付款事宜，公司内没有其他人对整个过程进行监督，这样很容易造成弄虚作假，以权谋私等问题。
1.2缺乏完善的采购计划制定完善的采购计划是整个采购工作的第一步，而制造企业的原材料采购工作缺乏计划性。
公司在决定是否购买原材料时，会依靠仓库管理人员人工判断存货的充足率，从而决定采购与否以及采购数量。
这种没有真实数字依据的采购管理方法会导致原材料过多或者过少。
如果仓库存货过多，会占用大量资金，大大增加了库存成本。
然而存货不足时，又会影响使用部门的工作，降低工作效率。
并且在日常工作中，企业在紧急需要时直接打电话，使其送货，企业缺乏计划性。
内部控制失败案例
内部控制失败案例内部控制是企业管理中非常重要的一环，它涉及到企业的财务状况、经营效率和风险管理等方面。
然而，在一些企业中，由于内部控制措施不完善或执行不到位，导致了一些内部控制失败的案例。
本文将就某公司内部控制失败的案例进行分析和总结，以期引起更多企业对内部控制的重视和改进。
该公司是一家制造业企业，由于市场竞争激烈，管理层为了追求更高的利润，往往会忽视内部控制的重要性。
在这种情况下，一些内部控制失败的案例开始浮出水面。
首先，该公司存在着资金管理不规范的问题。
在日常经营中，由于缺乏有效的资金监管措施，导致资金的流动性不足，甚至出现了资金挪用的情况。
这种情况下，不仅会影响企业的正常经营，还会给企业的声誉和信誉带来极大的负面影响。
其次，该公司的内部审计机制存在缺陷。
由于内部审计工作的不到位，一些违规行为得不到及时的发现和纠正，给企业带来了潜在的风险。
例如，一些员工可能会利用审计漏洞进行违规操作，而这些问题往往需要通过严格的内部审计机制来加以监控和纠正。
另外，该公司的信息系统安全措施也存在不足。
随着信息技术的发展，企业的信息系统安全问题变得越发重要。
然而，在该公司，由于缺乏有效的信息系统安全措施，导致了一些重要数据的泄露和篡改，给企业的经营活动带来了严重的隐患。
综上所述，该公司内部控制失败的案例主要表现在资金管理、内部审计和信息系统安全等方面。
这些问题的存在不仅影响了企业的经营效率和风险管理，还给企业带来了潜在的财务风险和声誉风险。
因此，企业管理层应当高度重视内部控制，加强内部控制措施的建设和执行，以确保企业的稳健经营和可持续发展。
总之，内部控制的重要性不言而喻，任何一家企业都不应忽视其存在的问题。
希望通过对该公司内部控制失败案例的分析，能够引起更多企业对内部控制的关注和改进，从而提升企业的管理水平和竞争力。
生产制造业企业成本控制存在的问题及对策
生产制造业企业成本控制存在的问题及对策作为我国国家经济增长的主要动力，制造业在稳定经济和社会发展方面发挥着重要作用。
随着国内经济进入新常态，制造业发展遇到了新的机遇和挑战。
作为公认的资本密集型行业，成本占制造业总支出的很大一部分，随着外部经济环境的改善，企业成本逐渐上升，利润率逐渐下降，为了在激烈的市场价格竞争中取胜，公司必须加强内部成本控制，获取价格优势，从源头上降低成本，以确保公司未来的可持续发展。
并且从现阶段来看，我国大部分制造企业的内部成本管理没有得到充分的改进，内部成本管理已经无法跟上企业当前的发展要求，制造企业不断提高在市场竞争中的竞争力，才能不断加强自身发展优势。
如何改进和提高企业内部成本费用管理工作，使其经济效益不断提升，从而在一定程度上促进企业发展，这是大多数制造企业厂家亟待解决的问题。
一、制造企业与成本费用内部控制的相关概述（一）制造企业的概述从事工业生产经营活动类型的企业可以称为制造企业，其业务范围越来越广，从而形成了集合新品研发、产品生产、产品销售、售后服务等多个经营环节一体的经营模式，是具有法人资格的经济实体。
与其他工作单位不同的是，该类企业发展的目的是追求经济利益和效益，利润不但是生产经营活动成果的实现，更是企业赖以生存的基础必备条件。
该类企业必须独立经营、核算，并拥有一定的财力、人力、物力，且该类企业独有产品制造和销售、资产的处置权力。
现阶段该类企业大部分都存在成本过高的问题，而无论哪个经营环节都会产生成本，为控制成本就需要注重内部成本管理，实现制造效率和成本协调统一。
（二）成本费用内部控制成本费用内部控制的目的是达到管理成本、提高企业经济效益，需要企业所有人参与进管理过程。
成本是企业在日常生产经营中包括人员和材料等产生的费用，也是企业经营过程中为获得效益应该加强的一项管理工作内容，特别是在各类原材料和设备、劳务和租赁、绩效加班等方面，成本管理的目的是使其朝着预期的方向发展，通过科学的方法和手段实现成本降低的过程。
制造企业内部控制存在的问题及对策——以丹东欣泰电气股份有限公司为例
财经管理现代商贸工业２０２０年第８期１２０㊀㊀制造企业内部控制存在的问题及对策以丹东欣泰电气股份有限公司为例苏㊀萌(铜陵学院会计学院,安徽铜陵２４４０６１)摘㊀要:在我国经济的不断发展中,制造企业是促进经济发展的关键因素,而内部控制又是制造企业稳健发展的关键.随着企业管理制度愈发完善,企业内部控制受到更多关注.但从诸多企业频频出现财务问题可以看出,目前国内内部控制制度仍不健全,监管机制形同虚设等,这说明我国内部控制问题亟需改善.以丹东欣泰电气股份有限公司(以下简称 欣泰电气 )为例,分析制造企业内部控制存在的问题及提出相应对策.关键词:内部控制;制造业;问题;对策中图分类号:F ２３㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀d o i :１０．１９３１１/j ．c n k i ．１６７２Ｇ３１９８．２０２０．０８．０５７㊀㊀在经济转型的当下,企业只有提升自身竞争力,才能获得更好的发展.在这个过程中,作为国家经济的支柱,制造业面临了较大的挑战.由于我国改革开放的加深,与世界的联系也日益频繁,但经济改革现状较为急迫,这也就要求国内企业要完善内部制度的缺陷并加强管理水平,增加内部控制的比重.但我国的特殊国情,导致内部控制虽然作为一种较为科学严谨的管理方式,却一直游离于核心之外,久而久之,制造业内部问题的积累,以滚雪球的方式将更大的问题暴露出来.内部控制机制不合理,缺乏风险防范意识,内部部门间信息沟通不畅,监管机制形同虚设等问题,使制造业在经济多变的环境下失去活力.因此制造业更应该重视内部控制问题,并及时采取相应措施来提升自身竞争力.１㊀相关概念阐述１．１㊀内部控制基本内容内部控制是上由董事会,下由一线员工共同努力,恪尽职守完成控制目标.内部控制的最终目标是要求企业着重于长远发展,将长期利益与短期利益结合,并在国家利好国情的前提下控制企业内部部门进行科学的经营管理,以谋求企业的可持续发展和创造长远价值.随着多变的经济形势,当前的内部控制更强调短期目标的实现,譬如提升企业经济效益,预防企业潜在危险的发生,确保企业财产安全等.因此,企业内部控制必须要求专业化,以达到各部门的科学差异化,最大程度发挥不同部门的优势,促进企业内部生态互补,并以此提高企业的经营管理效率,为实现可持续发展奠定基础.１．２㊀制造业内部控制现状当前我国已成为全球第二大经济体,各种行业蓬勃发展,这其中,制造业有着举足轻重的地位.但这并不代表制造业内部控制的现状也达到世界前列水平.自从经济的不断发展,企业的内部管理越来越完善,财务控制方式落后的弊端所带来的便浮现在人们眼前.除了财务内部控制的方式的落后外,财务内部控制机制的重视程度也远远不够.目前我国制造业普遍存在着制造企业规模庞大,但是相应的财务内部控制机制却并没有随之完善.管理层对内部控制的认知理念不够,工作经验不深,相关内部控制机制并不完善等原因,使得制造业的生命力落后于其他行业.内部控制机制有待完善同时缺乏统一的管理组织,导致各个部门分工不明确.２㊀对丹东欣泰电气有限公司内部控制探析２．１㊀丹东欣泰电气股份有限公司基本情况概述欣泰电气位于辽宁省丹东市,成立于２００７年,注册资本为７０００万元人民币.公司早在２００８年１２月便获得国家科技部确定的重点高新技术企业,并且拥有国家外经贸部批准的产品进出口经营权.公司主要生产制造和加工电气产品,经营５０多个系列,多达１０００多种规格的产品,公司专业生产和检测设备共计１００多台,早已实现高度自动化,生产设备也达到国内外同行业先进水平.在新经济环境下,欣泰电气可以根据客户需求制造非标准智能型产品,其公司生产的 欣泰牌 系列产品,被多个城市轻轨和地铁所采用,智能化产品覆盖全国智能化住宅小区可以说是国内磁控电器领军企业.２．２㊀丹东欣泰电气股份有限公司内部控制存在的问题２０１２年企业为了成功上市,董事长温德乙既公司实际控制人,伪造应收账款且粉饰财务报表,于２０１４年正式上市.但在短短的一年半后,公司便被证监会立案调查,由此拉开财务造假帷幕,这仅是欣泰电气内部控制不当映射出的事件之一,欣泰电气内部控制存在的问题大致分为以下几点.２．２．１㊀内部控制体系建立不完善由于普遍认知较低,所以导致欣泰电气其内部控制体系并不完善.内部控制是一个非常重要的工作,想要使内部控制能够处于核心位置并且发挥作用,就要完善内部控制体系.这其中首要工作就是要建立内部控制监督工作,通过对内部控制的监督,从而监督整个企业的工作,这里要注意的是,监督并不等于远程控制,而是使企业的工作在规范的前提下进行.内部控制的监督能够有效的提升企业工作质量,同时也能反哺完善内部控制的建设.２．２．２㊀缺乏财务控制能力财务部门是连接企业各个部门的血脉,一个企业现代商贸工业２０２０年第８期１２１㊀的正常运行离不开财务部门的运作.然而在实际情况下,欣泰电气内部管理层并不重视各个阶段的财务资料,这也就使得财务控制能力并没得到充分发挥.久而久之,部分会计资料便存在失真和弄虚作假的成分.另一方欣泰电气并不重视成本管理,产品的收益与成本之间失调,阻碍了内部控制的开展.２．２．３㊀缺乏对风险的有效评估管理层认知不清晰导致企业内部没有相应的风险管理机制,这也就影响了企业无法评估面对风险的在面对前所未有潜在风险时,公司只能凭借着管理层的经验作出判断.这种模糊且缺乏科学性的判断,可能会对公司产生致命的误导,这也是内部控制缺乏力度的表现.２．３㊀丹东欣泰电气股份有限公司内部控制情况分析通过各方面查阅资料,笔者发现企业内部员工包括部分管理层对于内部控制的概念并不清晰,在仅有少数人了解的情况下,内部控制的作用着实有限.公司的管理层对于内部控制这一概念认知不深刻,这也就直接导致内部控制在执行上缺乏有效性.管理层无法认知到内部控制的重要性,其下属也就不重视内部控制,久而久之,公司的氛围就会脱离内部控制的管控.现实情况是,公司的发展确实受到了很多阻挠.在后续了解中,发现欣泰电气公司内部信息传递方式较为单一,信息的传递影响着工作效率,这也就使得公司的管理节奏较为拖沓.从另外一个角度分析,各个部门之间的信息缺乏流动性,员工之间交流有阻碍,导致各部门成为一个单独个体,存在着较大的经营风险.除此之外,公司也缺乏相应的监督机制,虽有监督部门,但监督内容不透明缺少可信度,也基本等同于无作用,并不能为员工提供监督管理提供条件.没有风险应对和管控措施,对整个企业也造成了困扰.３㊀丹东欣泰电气有限公司内部控制问题的对策３．１㊀建立完善的内部控制体系想要进一步完善欣泰电气内部控制工作,首先就是要对其管理层进行再教育,培养内部管理的深入性,通过由上而下的灌输,能够为内部控制顺利进行培养坚实的土壤.笔者在查阅资料后认为,完善欣泰电气内部控制体系,要遵循三个原则:首先,全面性原则.内部控制体系要面面俱到,涉及企业的方方面面,只有这样才能够完整的控制企业生产经营的过程,保障各个部门能够顺利开展.其次,相互牵制原则.增加信息流通的渠道,保障各个部门之间信息的流动性,信息流动的效率不仅了加强内部控制,还对企业各部门之间进行相互监督.最后,有效性原则.要确保内部控制体系具有有效性和可操作性,使得内部控制体系能够为企业服务,且在人员的合理操作下,有切实的有效性.３．２㊀强化财务管理在内部控制中的位置当前经济环境下,每个企业都在谋求改变,其管理模式也随之发生变化.不过有一点是没有变的财务部门在每个企业的位置一直都非常重要.由于工作形势的改变,欣泰电气的管理层与基层员工有脱离现象,脱离现象超越正常轨道,管理层就难以掌控企业的发展方向.因此加强内部控制中的财务管理的工作并且突出其位置,由此向管理会计进行转变.会计是连接企业各个部门的命脉,通过会计从业人员收集各部门的会计信息,来了解每个部门的经营活动与方向,能够加强,欣泰电气领导层与各部门基层员工之间的联系.财务部门能够与不同部门不同级别的人员进行沟通,能够从不同角度获取企业的信息,并且了解内部控制现有的不足,通过及时发现问题并有效改善,增加内部控制的科学性.３．３㊀完善风险评估机制防患于未然是一个企业立足的根本,欣泰电气也应当完善其风险评估机制,风险评估机制能够对自身体系进行检查梳理,并且优化企业内部各项流程,在改良工作流程的同时,加强对风险的防范.通过查阅资料后,笔者建议欣泰电气成立专门的风险管理委员会,可以聘请或者邀请相关专家对委员会工作人员进行授课和指导,再由工作人员向每个部门的负责人传递风险防范意识.风险防范意识渗透到基层员工之中,就能第一时间发现问题,也为各部门的负责人解决问题,争取到了宝贵的时间.除此之外,企业员工在日常工作中,能够根据自己的分析和经验来判断潜在的风险,防患于未然,将潜在的风险降至最小或在可承受的范围之内.４㊀结语在经济变化迅速的当下,制造业不仅面临着发展的瓶颈,更面临巨大的成长空间,因此加强制造业内部控制的建设,完善内部控制的作用,在科学有效的前提下,不断改善制造业内部的问题,才能够使得制造企业得到更加长远的发展.完整完善的内部控制体系,对企业的发展有着积极引导的作用,不仅能够帮助企业规划未来的道路,更能够监督企业内部工作人员,形成良好作风.欣泰电气要着手于未来可持续性发展,就必须要构建完善健全的内部控制体系,要紧跟着当下时代的步伐,以内部控制为突破点,加强内部控制的顺利开展,才能够为欣泰电气的未来提供保障.目前内部控制仍在完善当中,并且内部控制会朝着更加合理更加科学有序的方向发展,全球经济一体化的背景下,内部控制也应随着国家的法律法规进行及时的调整和优化.参考文献[１]张悦．浅析制造业企业内部控制存在的问题及其对策[J ]．环球市场,２０１８,(１)．[２]张庆东．论制造业内部控制存在的问题及对策[J ]．中国乡镇企业会计,２０１７,(８)．[３]陶标．企业内部控制存在的问题及完善对策探究 基于非上市企业的视角[J ]．财会学习,２０１８,(３０)．[４]俞小康．浅析制造业内部控制存在的问题及对策[J ]．现代经济,２０１５．。
制造业内控存在的问题以及相应措施探讨
内部 控 制 主 要 是 指 一 个 企 业 为 实 现 其 经 营 目标 、 提 高 其 管 理 效 率、保证 其资产完 整性 、贯彻 其经 营方针 、维护 其经营 活动稳定 高效 开 展 而 在 企 业 内采 取 的 自我 控 制 的 一 系 列 管 理 方 法 及 措 施 。 内部 控 制 在 现 代 制 造 业 企 业 中 发 挥 着 积 极 且 重 要 的 作 用 ， 是 制 造 业 企 业 为 有 效 管 理 企 业 所 采 取 的 主 要 方 式 之 一 。制 造 业 企 业 采 取 内部 控 制 有 利 于 维 护 企 业 高 效 运 转 ， 有 利 于 为 企 业 节 约 制 造 成 本 ， 能 有 效 提 高 企 业 的 经 营 效 益 。但 是 内部 控 制 存 在 的 问 题 也 不 应 该 被 忽 视 。 制造 业 内部 控制 存 在 的问题 为 更 好 的 分 析 制 造 业 内 部 控 制 存 在 的 问 题 ， 笔 者 结 合 反 面 案 例 进 行 分 析 。 巨人 集 团 曾是 我 国 民营 企 业 中 的 先进 典 型 ，一度 在 市 场 卜取 得 令 其 他 企 业 望 其 项 背 的 成 绩 ， 但 是 该 企 业 在 迅 速 崛 起 之 后 又 迅 速萎 缩 ，这 样 一 家 曾经 取 得 骄 人 成 绩却 又 快 速 沉 落 的 企 业 在 令 人 唏嘘 的 同时 不 免 引 人 思考 ，究 竟 是 什 么原 因导 致 其破 产 的呢 ？下 面 ，笔 者将 进行 分析 。 （ 一 ）内部 控制 体制 不 完善 很 多 制 造 业 企 业 只 热 衷 于 对 产 品 的 生 产 与 售 卖 ， 而 忽 视 了 内 部 控 制 的 作 用 ， 缺 乏 一 套 卓 有 成 效 的 内 部 控 制 体 系 ， 或 者 说 内 部 控 制 体 制 形 同虚 设 ，将 内部控 制 简 单 地 看成 一叠 上 级 ‘ Ｆ达 的 文 件 或 制 订 的 制 度 ， 在 企 业 内部 完 全 没 有 真 正 得 到 践 行 。 巨 人 曾在 国 家 对 进 口电脑 解 禁 时 依 旧热衷 于 对 自 己原有 产 品 的售 卖 ， 没有 抓 住 机遇 拓 展新 兴 市场 ，导 致在 后 来跟 不上 市场 发 展步 伐 。 （ 二 ）企 业 领导 缺 乏对 内部 控 制的 认识 薄弱 制 造 业 企 业 内 部 控 制 能 发 挥 何 种 程 度 的 作 用 与 企 业 领 导 对 内 部 控 制 的 重视 程 度 有 直 接 的 关系 。很 多 企业 领 导 没 有 以身 作则 ， 只 看 中 企 业 制 造 所 创 造 的 利 润 ， 对 内 部 控 制 漠 不 关 心 ， 致 使 员 工 对 内部控 制 的认 识 不 足 ，对 内部 控 制 没 有认 同感 ，久 而 久之 也 就 弱 化 了 内部 控 制 的 作 用 。 （ 三 ）企 业 内 部 控 制 执 行 不 力 ， 权 力 过 于 集 中 制 造 业 企 业 的 管 理 层 权 力 较 大 ， 且 权 力 过 于 集 中 ， 董 事 长 、 总 经 理 等 职 位 通 常 是 由一 人 兼 任 的 ， 内部 控 制 执 行 起 来 存 在 上 松 下 严 的 缺 陷 ， 对 企 业 领 导 却 缺 乏 有 效 的 约 束 机 制 ， 内部 控 制 执 行 起 来 常 常 脱 节 。 巨 人 集 团 总 裁 史 玉 柱 在 检 讨 失 败 是 曾 说 ： 巨人 的 董 事 会 是 空 的 ， 决 策 是 一 个 人 说 了算 。对 于 以生 产 制 造 为 导 向 的 制 造 企 业 来 说 ， 如 果 没有严 格的约束 机制 ，很难发挥 内部控制对 企业发展 的确切作 用。 （ 四 ）内部 控制 部 门的权 威 不高 制造 业企 业 是 以生产 制造 为主 要经 营方 式 的企业 组织 ，因此 ， 制造业 企业 的内部控制 部门往往隶 属于其他 生产制造 部 门，或者直接 由其 他 部 门 的主 管 负 责 管 理 内部 控 制 部 门 ， 这 使 得 内 部 控 制 在 制 造 业 企 业 中 缺 乏 独 立 性 与 权 威 性 ，始 终 “ 低 人 一 等 ” 的地 位 使 得 内部 控 制 在 得 不 到 良好 执 行 的 同时 弱 化 了其 功 能 与 作 用 。 （ 五 ）缺 乏 对 内部 控 制 的 有 效 监 督 在 企 业 得 到 一 定 程 度 的 发 展 后 ， 巨人 企 业 出 现 了 吃 大 锅 饭 的 现 象 ， 这 为 企 业 后 面 的一 系 列 问题 埋 下 了 隐 患 。 尽 管 制 造 业 企 业 多 少 会 设 置 各 种 各 样 的 规 章 制 度 或 管 理 办 法 对 企 业 人 员 进 行 一 定 程 度 上 的 约 束 ，但 是 对 内部 控 制 一 直 缺 乏 有 效 的 监 督 ， 致 使 员 工 对 内部 控 制 究 竟 起 到 了 何 种 作 用 完 全 一 无 所 知 。 另 外 ，对 犯 错 员 工 的 处 罚 措 施 侧 重 于 事 后 进 行 ，久 而 久 之 也 就 不 了 了 之 。 同时 ， 缺 乏 对 内 部 控 制 的 监 督 也 使 得 企 业 管 理 较 为 滞 后 ， 不 能 将 发 现 的 问题 及 时 解 决 。 二 、解决 制造 业 内控 存在 的 问题 措施 （ 一 ）加 强 制 造 业 企 业 内 部 控 制 的 环 境 建 设 ｌ 、树立正确 的 内部控 制观念 ，增强对 内部控制 的认识与 认同感 企业 内部 控 制 的环 境 对 内部 控 制 的 效果 十 分 重 要 ，环 境 的好 坏 直 接影 响着 员 参 与 其他 的生 产 经 营 活 动 的积 极 性 。 员工 是 制 造 业 企 业 的 主 体 ， 也 是 内 部 控 制 的 主 要 实 施 者 ， 因 此 ， 要 想 发 挥 内 部控 制 的有 效 作 用 ， 必须 让 企 业 的 所有 员工 （ 包 括 企业 管 理 层 ） 树 立 正确 的 内部 控 制观 念 ， 以正 确 的 内 部控 制 观 念 指 导企 业 领 导 的 管 理方 式和 员 工 的 生产 经 营 活 动 ，增 强他 们 对 内部控 制 的认 同 感 ，强 化认 识 ，切 实发 挥 内部控 制对 企 业发 展 的积 极作 用 。 ２ 、优 化企 业 内部 控 制的 组织 结构 制 造 业 企 业 以管理 权 限 为 依 据 划分 内部 控 制 的层 次 ， 因此 ， 需 要通 过 优 化 制 造 业 企业 内部 控 制 的 组 织结 构 ，将 内 部控 制 的管 理 职 责划 分 清 楚 ，避 免 出现 职 责 不清 的 问题 ，确 保 内 部控 制 的 管 理 主 体 能 各 司 其 职 又 相 互 制 衡 。 同 时 ， 建 立 并 完 善 企 业 内 部 控 制
制造业企业内部控制存在的问题及对策
制造业企业内部控制存在的问题及对策在制造业企业中，内部控制是管理和经营的基础，直接关系到企业的正常运转和发展。
随着市场竞争的日益激烈和企业规模的不断扩大，制造业企业内部控制存在着一系列问题，如财务管理不规范、生产环节缺乏有效监管等，需要采取相应的对策进行解决和改进。
本文将对制造业企业内部控制存在的问题进行分析，并提出相应的对策建议。
一、财务管理不规范1. 问题描述：制造业企业由于业务复杂、资金流动大等特点，容易出现资金管理混乱、财务数据不准确等问题。
企业内部存在着大量的应收账款和应付账款，但由于缺乏有效的财务管理制度和流程，导致账款回收和付款延误，进而影响了企业的资金流动和盈利能力。
2. 对策建议：建立健全的财务管理制度和流程，包括资金管理、应收账款管理、应付账款管理、成本管控等方面，明确责任人和流程，确保每一笔资金和账款都能得到及时、准确地管理和处理，提高企业财务管理的规范性和效率。
二、生产环节缺乏有效监管1. 问题描述：制造业企业生产环节通常涉及到原材料采购、生产加工、成品质量检验等多个环节，但由于企业规模庞大、生产跨度广泛、管理难度大等因素，往往导致生产环节存在质量问题、资源浪费等情况。
2. 对策建议：建立生产管理的全过程监控制度，包括原材料采购的质量把控、生产加工的工艺管控、成品质量的检验评估等方面，通过信息化手段实现对生产全过程的实时监控和数据分析，及时发现和解决生产环节存在的问题，提高产品质量和生产效率。
三、人力资源管理不合理1. 问题描述：制造业企业通常需要大量的人力资源，包括生产工人、技术人员、管理人员等，但在实际运作中，由于企业组织结构不合理、岗位职责不清晰、人员培训不足等原因，会导致人力资源的浪费、效率低下等问题。
2. 对策建议：建立完善的人力资源管理制度，包括岗位设置、岗位职责、人员培训、晋升机制等方面，根据企业实际情况和发展需求，合理规划和配置人力资源，提高员工的工作积极性和生产效率，为企业的长期发展奠定人力资源基础。
浅析制造业企业成本控制存在的问题及对策
浅析制造业企业成本控制存在的问题及对策随着经济全球化的不断深入，制造业企业面临着日益激烈的竞争。
成本控制作为制造业企业的重要管理环节，对于提高企业竞争力至关重要。
然而，当前许多制造业企业在成本控制方面存在一些问题，本文将对其进行深入分析，并提出相应的对策。
一些制造业企业由于缺乏先进的成本核算方法和专业的成本核算人员，导致成本核算不准确。
这使得企业无法准确了解产品成本的实际情况，进而影响产品定价和利润核算的准确性。
一些制造业企业的管理层对成本控制重视不够，缺乏全员参与的成本控制意识。
员工普遍认为成本控制是财务部门的事情，与自己无关，导致成本控制难以真正落地。
部分制造业企业缺乏完善的成本控制系统，导致成本信息失真、成本核算混乱等现象。
这使得企业无法及时、准确地掌握成本信息，难以进行有效的成本控制。
一些制造业企业在成本控制过程中，过于强调短期成本降低，而忽视了长期经济效益。
这种短视行为可能导致产品质量下降、市场份额减少等不良后果，对企业长远发展造成不利影响。
制造业企业应采用先进的成本核算方法，如作业成本法等，以更准确地计算产品成本。
同时，企业应招聘专业的成本核算人员，加强培训，提高他们的业务水平，以确保成本核算的准确性。
制造业企业应加强全员参与的成本控制意识教育，使员工充分认识到成本控制的重要性。
企业可以通过内部培训、专题讲座等形式，向员工普及成本控制知识，激发员工参与成本控制的积极性。
制造业企业应建立完善的成本控制系统，确保成本信息的及时、准确传递。
企业可以引入先进的ERP等管理系统，实现成本信息的自动化采集和核算，提高成本控制效率。
企业还应建立严格的内部控制制度，防止成本信息失真和核算混乱等问题。
制造业企业在成本控制过程中，应注重长远经济效益，实现成本效益最大化。
企业可以通过引进先进技术、优化生产流程等措施，降低制造成本的同时提高产品质量和市场竞争力。
企业还可以通过加强供应链管理、提高生产效率等方式，实现成本效益最大化。
制造业内控存在的问题及对策探究
制造业内控存在的问题及对策探究摘要：随着制造业企业的发展，内部控制所发挥的积极性作用日益突出，同时，制造业企业内部控制实践中存在的问题也逐渐显现，较大程度上制约着内部控制的高效性。
本文将针对于制造业内部控制存在的问题进行详细的探析，之后结合我国制造业企业的实际状况，为强化内部控制提出可行性建议。
关键词：制造业企业内部控制会计控制预算控制内部控制是现代制造业企业不可或缺的重要组成部分，该部分为制造业企业经济活动顺利高效开展起着至关重要的积极作用。
内部控制是指制造业企业为保证经济活动稳定高效开展而制定的一系列管理政策和程序。
制造业全面落实内部控制有助于增强会计资料的合法性、真实性、完整性，有助于规避错误、舞弊行为，有助于提高企业的经营效益和社会效益。
一、制造业企业内部控制存在的问题（一）制造业企业会计控制基础薄弱内部会计控制是制造业内部控制的基础。
其程序涉及到复核机制、分离职责、审批手续及凭证和记录资产和记录的保管制度。
现阶段，我国相当一部分制造业企业会计控制基础较为薄弱，以至于会计控制下的会计信息无法准确的反映出企业的经营成果及财务收支状况。
总结而言，其主要体现在：一是制造业企业自身独特的优势未能够充分利用，导致自身会计信息失真严重，难以准确反映出企业实际经营状况；二是企业存货管理落实不到位，存货计价方法选取和应用不当，使得制造业企业未能够充分发挥会计控制应有的价值。
（二）制造业企业内部审计重视力度不足内部审计是制造业企业的关键，其承担着监督企业生产经营活动，规范企业相关制度、机制、法规等职责。
目前，我国制造业企业较轻视内部审计，其普遍认为内部审计对自身发展的影响不大，因此，对内部审计的相关投入较少，以至于制造业企业内部审计流于形式。
制造业企业内部审计重视力度不足主要体现在：一是制造业企业未设立专门内部审计部门；二是制造业企业缺乏专业的内部审计人员，其大多数内部审计人员由会计人员兼任。
（三）制造业企业内部控制建设不足当前，我国绝大多数企业均以建立起内部控制制度，但该制度在运行过程中存在着诸多薄弱环节却得不到重视。
制造业内控存在的问题及建议
一
、
引言
（ 三） 我 国制造业 内部控制建设力度不够 随着经 济的发展 ， 我 国的大 中小型制造业 也逐 渐认识 到内
部控制 系统 的重要性 ， 也成立 了相关部门 ， 然 而由于力度不够 ， 出现薄弱 的环节 常常被忽视 ， 可见 ， 我 国的内控制度基本上存 在 着不 规范现象。内控系统完 全脱 离公 司的运行体制 的轨道 ，
不 够还 体现在内控机制职权混淆或者放 任 自流的状态 ， 这是因
为分工的不明确造成了内控失去了原则性 、 政策性的牵制。可
控机 制的健全 和实施 ， 可以说是企业 发展的核心和基础。按程 序规 定内部会 计系统应该 由资产记录 的保管制度 、审批手续 、 审批凭 证 、 分 离职 责 、 复合机制几个方 面。根据调查显示 ， 现阶 段我 国多数制造业 中的会计 内控机制并不完善 ，功 能缺项 、 缺 位现 象非 常严 重 ， 企业 内部的控 机制 的建议
（ 一） 优化 内控结构 我 国内控 系统 呈现落后状态原 因之一是缺乏适合 内控系
统生长和发展的空间环境 ， 可以断言较差 的环境直接制约 了内
控系统功能的发挥和义务的履行 。而要改善 内控机制 的环境就
要 从整体上优化制造业的内控结构 ， 建立健全 内控制度。首先 ，
【 广角镜 】 Ｗｉ ｄ ｅ — ａ ｎ ｇ ｌ ｅ Ｌ ｅ ｎ ｓ
２ 。 Ｉ ３ 年第１ Ｏ 期 （ 总第 ４ ３ ８ 期） 上
制造业 内控存在 的问题及建议
张 肖怡
（ 成都正恒 动力配件有限公司 ， 四川 成都 ６ １ ０ ５ ０ ４ ）
摘 要： 经 济 的发 展 使 制 造 业 蓬 勃发 展 起 来 ， 成 为 提 升 国 民 经 济增 长点 的 重要 力量 。 然 而根 据 我 国制 造 业 的 目前 状
关于完善制造业企业内部控制的思考
ACCOUNTING LEARNING241关于完善制造业企业内部控制的思考李艳 江苏宇迪光学股份有限公司摘要：在国民经济发展中，制造行业占据重要地位。
伴随市场经济的进步，制造业也开始面临严峻挑战，为实现自身的全面可持续发展，制造业企业必须实现经济管理模式的改革，增强自身内部管控力，全面提升其综合竞争能力。
基于此，文章将制造业企业作为主要研究对象，重点阐述内部控制完善策略，希望有所帮助。
关键词：制造业企业；内部控制；完善策略；思考国内企业对于内部控制的认知并不完善，即便在形式上已经构建内部控制机制，但其完整性以及有效性均存在诸多不足之处，内部控制环境有待完善。
制造业企业是国民经济发展的支柱，要想确保其具备运营与可持续发展的能力，增强自身的综合竞争能力，最关键的就是要创建健全内部控制体系，为其经营活动的开展加以引导。
由此可见，深入研究并分析制造业企业内部控制完善策略具有一定的现实意义。
一、内部控制概述在《企业内部控制基本规范》中，对内部控制做出了详细规定：所谓的内部控制，具体指的就是企业内部管理措施，主要的目的就是实现自身各个运营环节的正常运行，全面提升企业内部管理效果，保证其财务信息的真实性与可靠性，实现资产保值与增值，促进自身的全面发展[1]。
而制造业企业内部控制机制的落实，则是对资产安全以及完整的保护，提升会计数据记录内容准确、真实，创造可观经济效益，以免企业内外部出现欺诈行为所采用的调节方式和监控方法。
同时，内部控制也是完善与发展的过程，可以保证资产安全与完整，提高会计信息准确性，全面推行国家法律法规与内部规范，对内部会计经济业务活动加以约束，与企业价值最大化目标相适应。
由此可见，内部控制在企业内部控制机制中占据重要地位。
二、现阶段制造业企业内部控制问题阐释S 制造业企业属于光学电子行业，以研发、生产、销售光学零件、光学镜头、触摸屏面板及相关光学产品的服务为主营业务。
在其长期发展过程中，内部控制的问题逐渐突显出来，具体体现在以下几个方面：(一)内控环境不完善在国民经济中，制造业企业发挥着重要作用，且自身发展规模较大，内部工作人员数量多，面临较高的经营风险，直接增加了管理的难度，而内部控制要求也明显高于其他行业[2]。
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一、我国制造业企业内部控制存在的问题（一）内部控制环境存在的问题
1. 缺乏完善的公司治理结构
2. 内部机制设置与权责分配不合理
3. 内部审计机构监督职能弱化
4. 缺乏良好的人力资源政策
（二）内部控制制度存在的问题
1. 对内控认识不足，内部控制制度不健全。
2. 监督机制不健全。
内部控制在形式上就缺
乏应有的独立性。
3. 内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以
发挥应有的功效。
4. 人员素质不高，企业监督意识不强，使内
部控制制度不能发挥应有的作用（三）银行存款业务存在漏洞
1. 制造余额差错
会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为。
也有的在月结银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。
这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查
明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则会很难发现。
2. 擅自提现会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。
这种手法主要发生在支票管理制度混乱，内部控制制度不严
的单位。
3. 混用“现金”和“银行存款”科目
会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存
款收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。
4. 公款私存
将公款转入自己的银行户头，从而侵吞利息或挪用单位资金。
（四）岗位设置不合理
1. 组织机构
企业在设置内部组织机构时没有考虑企业发展战略及所处的环境，对集权与分权制度考虑不清。
2. 组织层次
组织层次设置过多，导致运行效率过低。
上下层级之间沟通不顺畅，影响了信息在各层级间的传递。
3. 职能部门权责
存在职能交叉或关键职能缺位的问题。
没有做到不相容岗位或职务相分离，缺乏相互监督或制约机制，未建立关键岗位职员的轮换制度。
（五）财务管理方面存在的问题
1. 企业发展战略计划难以实现
2. 企业运营效率低下
3. 企业高管、员工贪污舞弊
4. 资产流失，资产安全无法保证
5. 管理制度不健全、陈旧、可操作性差
6. 会计报告失真，无法提供决策支持
二、为什么内部控制会存在以上问题？（1）内部控制体系的构建不完善，主要体现在控制环境、风险评估、内部控制活动、信息
和交流、监督管理等几个方面的体系建设
部分缺失。
（2）内控标准设计未遵循制衡原则、协调配合原则、成本效益原则、整体性原则。
（3）未能建立起科学有效的内部评价和考核机制。
（4）缺乏内部控制落地的手段支撑，例如：内控操作手册、制度梳理、内控凭证。
三、如何改善内部控制制度
（一）完善企业内部控制环境控制环境包括：员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责
分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。
1. 建立并完善公司治理机构与运行机制
2. 构建科学合理的组织机构与权责分配体
系
3. 强化内部审计的监督职能
4. 提高人力资源管理的科学性
（二）完善企业内部控制制度
1. 企业领导高度重视内部控制建立健全企业内部控制制度，企业领导是关键。
从近几年对会计信息失真的原因调查来看，企业领导者法制观念淡薄，追求局部利益而违反法纪，授意、指使、强令会计人员编制虚假会计信息的占很大的比
例。
企业领导要不断的学习，掌握各项内
部控制制度的更新、发展。
同时要提高学法、守法、执法的自觉性，遵守各项内控制度。
2. 设立有效的控制活动
（1）职责分离
对于企业的一切交易或事项都应严格按照不
相容职务相分离的原则，科学地划分各职责权限，形成相互制衡机制。
（2）工作流程
明确每个岗位职责，使每一个人的工作能子
弹地相互检查另一个人或更多人的工作，
从而达到相互牵制的目的。
可以采用对岗
位设计工作流程图的办法。
3. 建立健全内部监督体系，强化内部审计
在企业内部建立独立的内部审计机构。
在科学的内部控制组织构架中，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门。
4. 建立积极向上的企业文化
真正有效的内部控制制度应建立在遵守职业道德、诚实守信、客观公正的企业
文化基础上。
要充分发挥管理人员的自律性，增强自觉性。
内部控制的成败不
仅取决于制度设计的完善，更有赖于工作人员的素质，企业不要把职业道德和
诚实守信看做是空洞的教材，领导应根据企业价值取向引导员工正确树立价值
观念，强化职业道德和反腐倡廉的意识，加强对管理人员的培训，最大限度的
发挥员工的主动性和创新性。
通过健康的企业文化营造一个诚信的环境，尽量减少欺诈诱导因素来避免内控失效。
保证内部控制的有效实施。
5. 建立健全内控框架，加强风险评估
企业要有一个健全有效的内控框架，从控制环境入手，建立符合现代企业制度的组织结构，加强董事会的职能及其独立性；提高管理者素质，转变管理者理念，凭借经济市场的竞争，由市场决定，而不是由行政指定管理层；鼓励塑造企业文化，加强管理者和员工激励机制，明晰权责。
（三）改善企业的岗位设置
（四）财务管理方面的完善
1•费用管控
制造性企业应该完善集成的费用预算、费用管理、费用报销系统，强化企业对费用的理智管理。
2.全面预算
制造性企业，应该完善业务预算、费用预算、资金预算系统对企业资源进行最优化配置与控制。
3. 成本管理
制造性企业应该完善实际成本、日成本、作业成本、标准成本、成本分析系统，满足企业的成本管理要求。
4. 协同管理
制造性企业在财务管理方面从分散到协同，降低运作成本。