我国制造业企业内部控制存在的问题

一、我国制造业企业内部控制存在的问题（一）内部控制环境存在的问题

1. 缺乏完善的公司治理结构

2. 内部机制设置与权责分配不合理

3. 内部审计机构监督职能弱化

4. 缺乏良好的人力资源政策

（二）内部控制制度存在的问题

1. 对内控认识不足，内部控制制度不健全。

2. 监督机制不健全。内部控制在形式上就缺

乏应有的独立性。

3. 内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以

发挥应有的功效。

4. 人员素质不高，企业监督意识不强，使内

部控制制度不能发挥应有的作用（三）银行存款业务存在漏洞

1. 制造余额差错

会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为。也有的在月结银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查

明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则会很难发现。

2. 擅自提现会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱，内部控制制度不严

的单位。

3. 混用“现金”和“银行存款”科目

会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存

款收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。

4. 公款私存

将公款转入自己的银行户头，从而侵吞利息或挪用单位资金。

（四）岗位设置不合理

1. 组织机构

企业在设置内部组织机构时没有考虑企业发展战略及所处的环境，对集权与分权制度考虑不清。

2. 组织层次

组织层次设置过多，导致运行效率过低。上下层级之间沟通不顺畅，影响了信息在各层级间的传递。

3. 职能部门权责

存在职能交叉或关键职能缺位的问题。没有做到不相容岗位或职务相分离，缺乏相互监督或制约机制，未建立关键岗位职员的轮换制度。

（五）财务管理方面存在的问题

1. 企业发展战略计划难以实现

2. 企业运营效率低下

3. 企业高管、员工贪污舞弊

4. 资产流失，资产安全无法保证

5. 管理制度不健全、陈旧、可操作性差

6. 会计报告失真，无法提供决策支持

二、为什么内部控制会存在以上问题？（1）内部控制体系的构建不完善，主要体现在控制环境、风险评估、内部控制活动、信息

和交流、监督管理等几个方面的体系建设

部分缺失。

（2）内控标准设计未遵循制衡原则、协调配合原则、成本效益原则、整体性原则。

（3）未能建立起科学有效的内部评价和考核机制。

（4）缺乏内部控制落地的手段支撑，例如：内控操作手册、制度梳理、内控凭证。

三、如何改善内部控制制度

（一）完善企业内部控制环境控制环境包括：员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责

分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。

1. 建立并完善公司治理机构与运行机制

2. 构建科学合理的组织机构与权责分配体

系

3. 强化内部审计的监督职能

4. 提高人力资源管理的科学性

（二）完善企业内部控制制度

1. 企业领导高度重视内部控制建立健全企业内部控制制度，企业领导是关键。从近几年对会计信息失真的原因调查来看，企业领导者法制观念淡薄，追求局部利益而违反法纪，授意、指使、强令会计人员编制虚假会计信息的占很大的比

例。企业领导要不断的学习，掌握各项内

部控制制度的更新、发展。同时要提高学法、守法、执法的自觉性，遵守各项内控制度。

2. 设立有效的控制活动

（1）职责分离

对于企业的一切交易或事项都应严格按照不

相容职务相分离的原则，科学地划分各职责权限，形成相互制衡机制。

（2）工作流程

明确每个岗位职责，使每一个人的工作能子

弹地相互检查另一个人或更多人的工作，

从而达到相互牵制的目的。可以采用对岗

位设计工作流程图的办法。

3. 建立健全内部监督体系，强化内部审计

在企业内部建立独立的内部审计机构。在科学的内部控制组织构架中，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门。

4. 建立积极向上的企业文化

真正有效的内部控制制度应建立在遵守职业道德、诚实守信、客观公正的企业

文化基础上。要充分发挥管理人员的自律性，增强自觉性。内部控制的成败不

仅取决于制度设计的完善，更有赖于工作人员的素质，企业不要把职业道德和

诚实守信看做是空洞的教材，领导应根据企业价值取向引导员工正确树立价值

观念，强化职业道德和反腐倡廉的意识，加强对管理人员的培训，最大限度的

发挥员工的主动性和创新性。通过健康的企业文化营造一个诚信的环境，尽量减少欺诈诱导因素来避免内控失效。保证内部控制的有效实施。

5. 建立健全内控框架，加强风险评估

企业要有一个健全有效的内控框架，从控制环境入手，建立符合现代企业制度的组织结构，加强董事会的职能及其独立性；提高管理者素质，转变管理者理念，凭借经济市场的竞争，由市场决定，而不是由行政指定管理层；鼓励塑造企业文化，加强管理者和员工激励机制，明晰权责。

（三）改善企业的岗位设置

（四）财务管理方面的完善

1•费用管控

制造性企业应该完善集成的费用预算、费用管理、费用报销系统，强化企业对费用的理智管理。

2.全面预算

制造性企业，应该完善业务预算、费用预算、资金预算系统对企业资源进行最优化配置与控制。