粤港澳大湾区税收专题系列课程—港澳青年创新创业个税政策解读20190719

境内居住天数 按个人在中国境内累计停留的天数计算
在中国境内停留 的当天满24小时 的，计入中国境 内居住天数。
在中国境内停留 的当天不足24小 时的，不计中国 境内居住天数。
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在中国境内是否有住所 ？
居民个人
是否在中国境内居住？
判定居民身份 的两个标准： 1. 住所 2. 境内居住天数
一个纳税年度内在中国境 内居住是否累计满183天？
申报人须满足下列2项附加条件之一：
1.国家、省、市重大人才工程入选者，取得广东省“人才优 粤卡”、外国人工作许可证（A类）或外国高端人才确认函 的人才，以及国家、省、市认定的其他境外高层次人才（即 高端人才）
2.国家、省、市重大创新平台的科研团队成员，高等院校、 科研机构、医院等相关机构中的科研技术团队成员，在广东 省重点发展产业、重点领域就业创业的技术技能骨干和优秀 管理人才，以及珠三角九市认定的其他具有特殊专长的紧缺 急需人才（即紧缺人才）
1. 给予在大湾区工作的人才的财政补贴免税
各市科技（外专）部门是高端人才的认定机构，人力资源社会保障 部门是紧缺人才的认定机构，财政部门是补贴受理、审核和发放的 机构，财政部门牵头组织科技（外专）、人力资源社会保障、税务 部门开展审核工作。
申请可以由申报人本人或用人单位向当地财政部门提出，鼓励用人 单位申请。
无住所 居民个人
非居民个人
非居民个人
非居民个人：仅就境内所得缴税 无住所居民个人：境内外所得缴税
【例】李先生为香港居民，在深圳工作，每周一早上来深圳上班，周五 晚上回香港。
【解析】 周一和周五当天停留都不足24小时，因此不计入境内居住天数，再
加上周六、周日2天也不计入，这样，每周可计入的天数仅为3天，按全 年52周计算，李先生全年在境内居住天数为156天，未超过183天，不构 成居民个人，李先生取得的全部境外所得，就可免缴个人所得税。
已缴税额，包括综合所得（即工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和 特许权使用费所得）、经营所得以及入选人才工程或人才项目获得补贴性所 得3类所得。
1. 给予在大湾区工作的人才的财政补贴免税
补贴根据个人所得项目，按照分项计算（综合所得进行综合计算） 、合并补贴的方式进行，每年补贴一次。
从两处以上取得相关所得的，补贴按照属地原则进行合理分担。
【例】某公司符合条件的香港居民A先生在广州市全职工作，作为中国居民纳税人， 在不考虑专项扣除、专项附加扣除的情况和年终奖、股票期权等收入特殊计税政策 下，A先生2019年全年工资、薪金收入为100万元。
【解析】 A先生已缴个人所得税税款为: （100－0.5×12）×35%-8.59＝24.3（万元） 根据2号文件规定，A先生可申请的补贴为: （100－0.5×12）×15% ＝14.1（万元） 24.3－14.1＝10.2（万元） 该财政补贴免征个人所得税
自2022年1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、 语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策，应 按规定享受专项附加扣除 。
二选一
2. 住房补贴等八项补贴免税
外籍个人取得的八项补贴所得，在申报缴纳或其扣缴义务人代扣代缴个人所得税时 ，按规定提供有关有效凭证及证明资料，暂免征收个人所得税。
1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗 衣费 。
4. 境外所得
在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经 向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴 纳个人所得税；在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的， 其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。
2.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 3.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等合理的部分。 可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其
家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。
3. 境内居住天数
无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国 境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中 国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境 内居住天数。
1. 给予在大湾区工作的人才的财政补贴免税
申报人须符合基本条件包括3项： 1.中国香港、中国澳门永久性居民，取
得中国香港入境计划（优才、专业人士 及企业家）的香港居民，中国台湾地区 居民，外国国籍人士，或取得国外长期 居留权的回国留学人员和海外华侨 2.在珠三角九市工作，且在此依法纳税 3.遵守法律法规、科研伦理和科研诚信
实际税负占收入的比例: 将从原来的24.31%（24.3÷100×100%），降至14.1%(14.1÷100×100%)
2. 住房补贴等八项补贴免税
2. 住房补贴等八项补贴免税
2019年1月1日至2021年12月31日期间，外籍个人符 合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项 附加扣除，也可以选择享受住房补贴、语言训练费 、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时 享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得 变更。
港澳青年创新创业个税政策解读
2019年7月
背景
一 支持引进港澳青年人才
1. 给予在大湾区工作的人才的财政补贴免税
自2019年1月1日起至2023年12月31日止，广东省、深圳市按内地与 香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台）高 端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。
适用范围包括广东省广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、 东莞市、中山市、江门市和肇庆市等大湾区珠三角九市。
1. 给予在大湾区工作的人才的财政补贴免税
对在粤港澳大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才，其在珠三角九市缴纳的 个人所得税，已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的部分，由珠三角九 市人民政府给予财政补贴，该补贴免征个人所得税。