原始凭证常见附件及审核要点(ppt 36页)

常见的原始凭证附件（六）
6、财务报销其他规定
（1）备用金 员工借款单
（2）所有银行支付单据均需附在凭证后； （3）分公司、项目与公司往来款项，需附内部往 来通知单；支付子公司、其他单位往来款项需附收据、 经领导审批同意支付的大额付款单；
常见的原始票据附件（六）
（4）领用支票预付款项时，经办人应填写支票领
常见的原始凭证附件（二）
2、业务招待费
业务招待费报销需附领导审批签字完毕的招待费 单报销，行政部审核业务招待费的真实性，财务部审核 招待项目是否符合公司招待标准
常见的原始凭证附件（三）
3、材料、设备采购
现场主要材料、辅助材料、设备采购等采购发票需 附仓库保管员签字确认入库单、财务部根据采购发票 出、入库单办理报销手续。
发票相关法律法规（四）
《发票管理办法实施细则》三十五条规定，单位和个 人在开具发票时，必须做到： （1）按号码顺序填开，填写项目齐全； （2）内容真实； （3）字迹清楚； （4）全部联次一次复写、打印、内容完全一致； （5）并在发票联和抵扣联加盖财务印章或发票专 用章。
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见的原始票据附件 4 原始凭证审核要点
常见的原始凭证附件（四）
4、固定资产购置
（1）部门采购申请计划； （2）公司领导审批同意的购置计划； （3）合同； （4）行政部签收的பைடு நூலகம்库单、出库单。
常见的原始凭证附件（五）
5、工程发票报销应提供
（1）第一次付款时须提供招投标文件或询标纪要 、以便核对合同总价、承包单位是否与招投标文件一致 ；
（2）合同文本（包括补充协议、符合要求的工程 联系单）；
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见的原始票据附件 4 原始凭证审核要点 5 报销流程
发票报销相关法律法规（三）
《发票管理办法》二十二条规定：不符合规定的发 票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒绝。 不符合规定的发票是指： （1） 开具或取得的发票是应经而未经税务机关监 制； （2）填写项目不齐全；
发票报销相关法律法规（三）
（3）内容不完整； （4）字迹不清楚； （5） 没有加盖财务印章或发票专用章； （6）伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票 。
5 报销流程
原始票据凭证要点
财务发票是财务报销的第一手有效凭 证，显然财务发票的合法性、完整性、真 实性、正确性成了财务审核的关注点。
真实性审核
经济业务内 容必须是真 实的
经济业务发生的时 间、地点和填制日 期必须是真实的
实物数量 单价必须 是真实的
王华
当事单位及当事 人必须是真实的
合法性审核
（3）施工单位编制并签章、监理单位审核同意签 章的工程费用汇总表；
常见的原始票据附件（五）
（4）施工单位编制并签章的工程款支付申请表； （5）监理单位审核同意并签章的工程款支付证书； （6）施工单位、监理单位、建设单位共同编制并审核 签字的“工程款支付证书”；
（7）工程决算时还应提供工程决算书、审计报告。
5 报销流程
常见的原始发票附件
一般情况下报销仅凭一张发票是不够的，往往需 要附审批表、合同文本、招投标文件、工作量计量清单 等资料作为发票付款依据，用以进一步说明付款的必要 性、合理性、合法性。以下主要列示我公司的主要一些 经济业务附件，仅供参考。
常见的原始凭证附件（一）
1、差旅费
差旅费发票需附交通工具申请单和审批签字完毕 的差旅费单报销，如遇紧急出差事项报销时应须补办审 批表或直接由公司领导在差旅费报销单上签批同意报销 。
用审批表，按资金审批权限办理相关审批手续。 预借支票，应在规定时间内按相关审批程序办理清帐手 续。
（5）、所发生的经济业务取得原始发票背面或粘 贴单上均应注明支出用途。
常见的原始凭证附件（六）
（6）各种报销票据应于公历12月31日前报销完 毕，因特殊原因未办理报销的，可延长到新年度1月30 日，原则上上年度发票视为无效发票，不再报销。
《会计法》规定，对不真实，不合法的原始凭证， 财务人员有权不予受理； 对弄虚作假、严重违法的原始凭证，财务人员在不 予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导报告 ，请求查明原因，追究当事人的责任； 对记载不准确、不完整的原始凭证，财务人员有权 退回，要求重新补齐。
发票报销相关法律法规（二）
《税收管理法》二十一条规定：“单位、个人在购销 商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中 ，应当按照规定开具、使用、取得发票”。 目前我公司在经营活动中正常使用的发票主要包括 地税发票、国税发票、财政票据、境外发票三种。
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见原始凭证附件 4 原始票据审核要点 5 报销流程
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见原始凭证附件 4 原始凭证审核要点 5 报销流程
原始凭证定义、意义 含义
书面：经济业务发生时取得或填制的，载明业务内 容和完成情况的证明文件；
（7）从外单位取得的原始凭证如有遗失，必须满 足以下条件才可以报销：
（7.1）到出票单位复印原收据（发票）存根联或 记帐联，并加盖出票单位的财务专用章；
（7.2）由经办人、负责人签字经财务审批后才能 作为报销的依据。
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见的原始票据附件 4 原始凭证审核要点
如果是假发票不合法
不允许报销的发票 也是不合法的
超过规定比例和限额的 部分也是不合法的
正确性审核
数字计算是否准确
内容填写是否清晰
有无涂改、刮擦、 挖补等行为
完整性审核
内容是否完整，签章是否齐全，手续是否齐备， 凭证联次是否正确等。
及时性审核
审核原始凭证的填制日期是否及时，如果经办 人员于2009年拿此凭证报账就有悖及时性。
实际工作中：各类发票、自制原始凭证
意义及必要性
进行会计核算的原始资料和主要依据； 利于分清责任； 经济业务的连续性，防止遗忘; 原则上每一张记账凭证均需附原始凭证；
分类
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5 报销流程
原始凭证报销的相关法律法规（一）