第六章 审计抽样
审计学7-审计抽样
精品资料
附录：准则(zhǔnzé)节选
❖ 第二十四条 对总体的预计误差率或误差额的评估，有 助于设计审计样本(yàngběn)和确定样本(yàngběn)规 模。
（1）注册会计师应当在审计计划阶段，根据审计 重要性原则，合理确定可容忍误差。可容忍误差 越小，需要选取的样本量就应越大。
（2）①在控制测试时，可容忍误差是注册会计师 在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下所愿 意接受的最大误差。（样本误差率，即未遵守内 部控制制度(zhìdù)的无效或例外事件。 ）
精品资料
3、统计抽样对注册会计师有三方面的益处 （1）有助于设计有效的抽样； （2）有助于衡量已获得证据的充分性； （3）有助于评价样本结果； （4）统计抽样能使注册会计师量化控制抽样风险。 4、统计抽样的意义在于 ①统计抽样能够科学(kēxué)地确定抽样规模 ②采用统计抽样，总体各项目被抽中的机会是均
❖ 1、审计目标：注册会计师在设计样本时，应 当(yīngdāng)首先考虑将要达到的具体审计目 的，并考虑将要取得的审计证据的性质、可能 存在误差的条件以及该项审计证据的其他特征， 以正确地界定误差和审计对象总体，并确定采 用何种审计程序。
精品资料
2、审计对象总体与抽样单位
（1）审计对象总体是注册会计师为形成审计结论， 拟采用抽样审计方法的经济业务及有关会计或其 他资料的全部项目。注册会计师在确定审计对象 总体时，应保证其相关性和完整性。
2、统计抽样和非统计抽样根本区别(qūbié)是： （1）统计抽样是利用概率法则来量化控制抽样风
审计学课件：审计抽样
系统性原理是指审计抽样应当按照一 定的系统和规律进行，以保证样本的 分布和选取符合审计目标的要求。
VS
在实际操作中，可以采用等距抽样、 分层抽样等方式来保证系统性。同时， 应确保抽样的过程和结果符合审计目 标和要求，避免出现随意性和无序性。
公正性原理
公正性原理是指审计抽样应当遵循公正、公平的原则，确保每个项目被选中的机会均等，避免出现歧视或不公的情况。
分析性程序中的审计抽样
总结词
在分析性程序中，审计抽样用于比较财务报表中的数据 与预期值或行业标准，以识别异常或不合逻辑的数据。
详细描述
审计师通过随机选取部分数据样本，进行深入分析，以 评估财务报表的整体合理性和准确性。审计抽样能够帮 助审计师快速识别潜在的舞弊或错误，提高审计效率和 准确性。
舞弊调查中的审计抽样
审计师通过随机选取样本，对存货的数量、质量和价值进行详细检查，以推断整体存货 的状况和价值。审计抽样能够帮助审计师减少全面盘点的时间和成本，提高审计效率。
应收账款函证中的审计抽样
要点一
总结词
要点二
详细描述
在应收账款函证中，审计抽样用于测试应收账款的账面价 值是否真实可靠。
审计师通过随机选取部分应收账款，向债务人发送函证， 以确认应收账款的余额和真实性。审计抽样能够减少函证 的数量，提高审计效率，同时也能发现潜在的舞弊或错误 。
审计学课件审计抽样
目录
• 审计抽样的定义与重要性 • 审计抽样的基本原理 • 审计抽样的方法与技术 • 审计抽样的实施步骤 • 审计抽样的应用与案例分析
01
审计抽样的定义与重要性
审计抽样的定义
审计抽样是指审计人员在审计过程中， 从被审计总体中选取一定数量的样本 进行审查，通过样本的审查结果来推 断被审计总体的特征和状况的一种审 计方法。
第6章审计测试中的抽样技术ppt课件
信赖过度风险 误受风险 危险性风险
2）非抽样风险 由于某些与样本规模无关的因素而导致CPA得出错误结论的可 能性。 ① 选择的总体不适合于测试目标 ② 未能适当地定义控制偏差或错报 ③ 选择了不适合实现特定目标的审计程序 ④ 未能适当地评价审计发现的情况等
3）抽样风险和非抽样风险的控制
（1）对于抽样风险 ◆ 只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在 ◆ 可以通过扩大样本规模降低抽样风险。 （2）对于非抽样风险 ◆ 非抽样风险是由人为错误造成的。 ◆ 采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导.
进行测试，若选取的第一张发票（起点）为007号，则注册会 计师所选的10张发票号码分别为哪些？ ③随意选样（任意选样） 指审计人员不带任何偏见地选取样本，即审计人员不考虑样本 项目的性质、大小、外观、位置或其他特征而选取总体项目。
（四）对样本实施审计程序并分析样本误差
审计人员通常对每一样本项目实施适合于特定审计目标的 审计程序。
变量抽样的三种方法：
1）均值估计抽样 根据样本平均值推断总体总值。 总体估计值＝样本平均值×总体规模 总体错报＝总体账面数－总体估计值
2）差额估计抽样
样本差额 平均错报＝
样本规模
总体错报＝平均错报×总体规模
3）比率估计抽样
样本审定金额
比率＝
样本账面金额
总体估计金额＝总体账面数×比率 总体错报＝总体估计金额－总体账面数
影响因素 可接受的抽样风
险 可容忍误差
预计总体误差
控制测试 可接受的信赖过度风
险 可容忍偏差率
预计总体偏差率
细节测试 可接受的误受风
险 可容忍错报
预计总体错报
与样本规模的关系 反向变动
第六章-审计抽样-PPT课件
（4）样本规模 样本规模是指从总体中选取样本项目的数 量。在确定样本规模时，注册会计师应当考虑 能否将抽样风险降至可接受的低水平。
2. 样本选取 在选取样本项目时，注册会计师应当使总 体中的所有抽样单元均有被选取的机会。不管 使用统计抽样或非统计抽样方法，所有的审计 抽样均要求注册会计师选取的样本对总体来讲 具有代表性。否则，就无法根据样本结果推断 总体。选取样本的基本方法，包括随机数选样、 系统选样和随意选样。
• 选取测试项目的方法
在设计审计程序时，注册会计师应当确定选取 测试项目的适当方法。注册会计师可以使用的方法， 包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。注 册会计师可以根据具体情况，单独或综合使用选取 测试项目的方法，但所使用的方法应当能够有效地 提供充分、适当的审计证据，以实现审计程序的目 标。
1. 选取全部项目 选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检 查。对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试， 而不适合控制测试。 当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑 选取全部项目进行测试： （1）总体由少量的大额项目构成 （2）存在特别风险且其他方法未提供充分、 适当的审计证据 （3）由于信息系统自动执行的计算或其他程 序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益 原则
• 在实质性程序中的抽样方法
实施细节测试时，注册会计师可能使用统 计抽样方法，也可能使用非统计抽样方法。注
册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法主
要包括传统变量抽样和概率比例规模抽样法。
1. 变量抽样 （1）均值估计抽样 均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本 的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均 值和总值的一种变量抽样方法。使用这种方法 时，注册会计师先计算样本中所有项目审定金 额的平均值，然后用这个样本平均值乘以总体 规模，得出总体金额的估计值。总体估计金额 和总体账面金额之间的差额就是推断的总体错 报。
第章审计抽样
制定抽样审计策略
1
确
确 定 测 试 目 标
定 实 现 目 标 的 程
序
确 定 审 计 项 目 数 量
定统
n-
计
-
抽 部样
随模 机型 选确
分种
样
类
全
根非 据统
部
判计
断 选 样
判 断
-n
并
断运
评用
价统
样计
应 本法
用 审 计 程 序
结则 果和
判
价运 样用
记 录 结 论
本判
结断
果评
抽样风险和非抽样风险
均值估计抽样审计 比率估计抽样审计 差额估计抽样审计
参考答案
均值估计抽样 样本平均值 = 582 000/200 = 2 910 （元）； 总成本 = 2 000 * 2910 = 5 820 000 （元）
差额估计抽样 样本平均差额= （600000-582000 ）/ 200 = 90 （元）（高估） 总差额 = 90* 2000 = 180000 （元） 总成本 = 5900000 – 180000 = 5720000 （元）
第六章 审计抽样
2学时
本章内容
第一节、审计抽样的基本概念与分类 第二节、审计抽样的步骤（控制测试） 第三节、控制测试中抽样的运用 第四节、实质性测试中抽样的运用
学习目标
• 了解统计抽样和非统计抽样,并能说明它们之 间的区别
• 熟悉审计抽样的一些基本概念 • 熟练运用审计抽样中选取样本的几中典型方法 • 说明注册会计师在设计样本时应考虑的因素 • 掌握控制测试中样本设计\执行抽样和评价抽
•••••••••••••••••••••
审计基础与实务第6章
预计总体误差即审计人员预期在审计过 程中发现的误差。
四、审计抽样的分类
➢ 统计抽样和非统计抽样
统计抽样，是指运用概率论和数理统计的方法确 定样本规模、选取样本、评价样本结果的方法。
非统计抽样，是指审计人员完全凭借主观标准和 个人经验确定样本规模、评价样本结果的方法。
➢ 抽样风险和非抽样风险
抽样风险是指审计人员根据样本得出的结 论和对总体全部项目实施与样本同样的审计程 序得出的结论存在差异的风险。
非抽样风险是指由于某些与样本规模完全 无关的因素而导致审计人员得出错误结论的风 险。
➢ 误差
样本误差是指审计人员实施审计程序后 在样本中已识别的误差。
推断总体误差是指审计人员在评价样本 结果时依据样本误差推断的总体误差。
第六章 审 计 抽 样
◆知识目标
了解审计抽样的分类 熟悉审计抽样的一般过程 掌握审计抽样中样本规模的影响因素 掌握属性抽样的基本方法 掌握变量抽样的基本方法
◆技能目标
结合实际了解审计实务中审计抽样方案的 制订过程
结合案例解决审计抽样中样本规模的确定 和样本结果的评价问题
本章主要内容
➢ 属性抽样与变量抽样
属性抽样，是指在精确度界限和可靠程度一定的 条件下，为了评价总体特征的发生频率而采用的一 种方法。
变量抽样，是指用来估计总体金额的一种方法。 变量抽样用于实质性测试。
第二节 审计抽样的一般过程
抽样 设计
样本选取
样本结 果评价
一、抽样设计
抽样设计是审计抽样的计划工作，是审计人员围 绕样本的性质、样本量、抽样组织方式及抽样工作
审计抽样概述 审计抽样的一般过程 属性抽样在控制测试中的应用 变量抽样在实质性程序中的应用
审计抽样(精)
• 注册会计师在实质性测试时应关注误受 风险和误拒风险。 • 1、误受风险 • 是指抽样结果表明账户余额不存在重大 错误而实际上存在重大错误的可能性。 • 2、误拒风险 • 是指抽样结果表明账户余额存在重大错 误而实际上不存在重大错误的可能性。
首页
各种风险之间的关系
非 抽 样 风 险
检 查 风 险
首页
• （二）样本的选取
• 1、样本选取的基本要求
• 2、样本选取的方法
• 常用的样本选取方法有随机选样、系统选样、 随意选样等几种。
• （1）随机选样 • 随机选样是指对审计对象总体或次级 总体的所有项目，按随机规则选取样本。
首页
• （2）系统选样 • 系统选样也称等距选样，是指首 先计算选样间隔，确定选样起点，然 后再根据间隔，顺序选取样本的一种 选样方法。 • （3）随意选样 • 随意选样是不考虑金额大小、资 料取得的难易程度及个人偏好，以随 意的方式选取样本。
首页
•
在审计实务中，经常存在同时 进行符合性测试和实质性测试的情 况，在此情况下采用的审计抽样称 为双重目的抽样，这种方法称为金 额单位抽样。 • 金额单位抽样是按照总体金额 作为抽样单位抽取样本，再根据样 本错误数或错误额推断总体错误额 的一种审计抽样方法。
首页
• 三、审计总体与总体单位 • 审计总体是指作为一个审计对象和 各个单位组成的整体。 • 总体单位是指构成一定审计总体的 个别项目。 • 四、审计抽样的实施步骤 • （一）样本的设计 • 注册会计师在设计样本时，应当考 虑以下基本因素：
信赖不足风险
抽 样 风 险
控制测试
实质性测试
信赖过度风险
误拒风险
误受风险
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第六章审计抽样
通过案例可以看出，审计抽样有 风险，为了降低这种风险，需要正 确运用审计抽样，需要对抽样技术 有一个深刻了解。
一、3种抽样类型的含义和优缺点
1. 任意抽样法 2. 判断抽样法 3. 统计抽样法(重点掌握)
任意抽样法
◆是审计从详查法向抽查法演变时最先运用的 一种抽样方法。
◆审计人员运用这种抽样方法只是为了减少审 计工作量，而对于抽样的规模、技术和内容 等均无规律可循。
三、抽样风险的含义和种类
审计人员在运用抽样技术进行审 计时，有两方面的不确定性因素，其 中一方面的因素直接与抽样相关，而 另一方面的因素却与抽样无关。前者 为抽样风险，后者为非抽样风险。
三、抽样风险的含义和种类
信赖不足 风险
抽样结果使审计人员 没有充分信赖实际上 应予信赖的内部控制 的可能性。
符合性测 试中的抽 样风险
审计主要是抽样测试，而不是对 所有帐目进行详细检查。这17张 假发票并未包含在被检查的2决指出
虽然通常审计工作是建立在以抽样为基 础的原则上的，但鉴于登记的12月份大额销 售收入性质可疑，审计人员有责任对其进行
特别检查。对于在日常商业过程中记入帐簿 的帐户来说，用抽样和测试的方式来进行查 帐就已经足够了。然而，由于环境所决定， 被告必须对12月份的应收帐款进行详细的审 查。
难点
对固定样本量的抽样 和单位平均估计抽样 的运用过程的理解和 掌握。
第一节 审计抽样及其一般程序与方法
A公司 ②贷款30万＄
①99年无保留意 见审计报告
B银行
③B在A破产后,起诉C
C审计
A公司
◆1999年底，已处于资不抵债的状态。 ◆但经审计过的资产负债表显示，总资产已超
过了250万美元，且有近100万美元净资产。 ◆虚构巨额会计分录，隐瞒事实。
第6章 审计抽样技术[85页]
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目录
实质性 程序中 的审计 抽样技 术
引例
审计抽样技术
审计 抽样 概述
控制测 试中的 审计抽 样技术
0
引例
为什么我们需要审计抽样？
现代企业规模的不断扩大，企业经营也日益复杂
对每一笔交易和事项进行检查
不可能
没必要
审计抽样应运而生
为什么我们需要审计抽样？
审计 抽样
降低审计成本
结论的整个数据集合。 抽样单元是指构成总体的个体项目。
审计抽样概念
审计抽样并不是在所有审计程序中都可使用。
控制测试
√
细节测试
√
×
实质性程序
实质性分析程序
审计抽样的分类
按抽样决策的依据不同，审计抽样可以分类如下：
审计抽样
统计抽样
非统计抽样
审计抽样的分类
统计抽样是一种利用数 学和概率统计，依据随机原 则抽取样本，据以推断总体 的审计抽样方法。 特点： （1）随机选取样本，以合 理保证总体中每一项目都有 被抽取的机会； （2）运用概率论统计并评 价样本，而不是完全依靠审 计人员的主观标准进行判断。
总体中每一项目被选中的概率等亍该项目金额不总体金额的比率项目金额越大被选中的概率也越大pps抽样??不需要计算标准差不必抽取试验性样本不需要计算标准差不必抽取试验性样本??总体自动进行分层较大金额的差错被发现总体自动进行分层较大金额的差错被发现的概率较大的概率较大??大多数情况下需要的样本规模相对较小大多数情况下需要的样本规模相对较小更符合成本效益原则更符合成本效益原则??采用单位元抽样从而能考虑审计对象总采用单位元抽样从而能考虑审计对象总体分布的非对称性体分布的非对称性优点pps抽样??不总体的自动分层使低估即账面值偏低不总体的自动分层使低估即账面值偏低的样本单位被抽取的概率远低于高估即账面的样本单位被抽取的概率远低于高估即账面值偏高的样本单位因此使用概率比例规值偏高的样本单位因此使用概率比例规模抽样对于高估的情况来说比较简便而对于模抽样对于高估的情况来说比较简便而对于低估的情况就变得十分复杂了从而限制了概低估的情况就变得十分复杂了从而限制了概率比例规模抽样的适用范围率比例规模抽样的适用范围
chapter6审计抽样
审计程序与审计目标不符 通过扩大样本规模降低抽样风险 误解样本结果 通过对业务的指导、监督与复核降低非抽样风险
抽样风险：
测试性质与效率、效果
控制测试： • 信赖过度风险：推断的内部控制有效性 高于实际有效性* • 信赖不足风险：推断的内部控制有效性 低于实际有效性 细节测试： • 误受风险：推断某一重大错报不存在而 实际存在的风险 * • 误拒风险：推断某一重大错报存在而实 际不存在的风险
与重要性水平的区 可容忍误差：审计人员认为抽样结果可以达到 别？
审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误 差
5、属性抽样与变量抽样
属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率 在属性抽样中，设定控制的每一 次发生或偏离都被赋予同样的权 得出结论的统计抽样方法。属性抽样在审计中 变量抽样在审计中的主要用途是 重，而不管交易金额的大小 进行实质性细节测试，以确定记 最常用的用途是测试某一控制的偏差率，以支 录金额是否合理 持注册会计师评估的控制有效性。 变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统 计抽样方法。变量抽样通常回答下列问题：金 额是多少？账户是否存在错报？
行
列 1 2 3 4
1 10 417
2
3
4
5
04 734 39 426 91 035 54 939 76 973 19 688 83 404 42 038 48 220 07 514 48 374 35 658 38 971 53 779 52 305 86第2行、第1 925 10 223 25 946 90 222 96 357 11列； 30 102 82 679 57 983 486 从左到右 92 870 05 921 65 698 27 993 86 406 00 500 75 924 33 803 05 286 10 072 第4行、第2 34 826 93 784 52 709 15 370 96 727 列；从上到 25 809 21下 860 36 790 76 883 20 435 77 487 38 419 20 631 48 694 12 638
审计抽样概述及其应用PPT课件( 53页)
第一节 审计抽样概述
一、选取测试项目的方法
选取测试项目——帮助审计师确定实施审计程序的范围
考虑2个因素来决定3种选取测试项目方法的选取：
重要性水平 风险
选取全部项目 选取特定项目 审计抽样
（一）选取全部项目的测试方法
含义：
这个总体可以
对总体中的全部项目进行检查 适用性：
是构成某类交 易或账户余额 的所有项目
应当确保总体的适当性、完整性
（一）样本设计
2.定义总体与抽样单元
总体的适当性
总体适合于特定的 审计目标
例如，测试用以保 证所有发运商品均 已开单的控制是否 有效运行，定义的 总体应当是所有已 发运的项目
总体的完整性
1．计量和精确控制抽样风险；
1．操作简单，使用成本低；
优 点 2．高效设计样本；
2．适合定性分析。
3．衡量已获得的审计证据的充分性；
4．能定量评价样本的结果。
缺 点 1．审计师的培训成本增加；
1．无法量化抽样风险。
2．单个样本项目要符合统计要求。
四、审计抽样的步骤
步骤
基本工作内容
1.确定测试目标
2.定义总体与抽样单元（考虑分层） 1 样本设计 3.定义误差构成条件
（一）抽样风险
＊与样本量的关系
扩大样本规模可以降低抽样风险——控制测试、细节测 试均可
抽样风险对审计工作的影响
审计测试种类 影响审计效率 影响审计效果
控制测试
信赖不足风险 信赖过度风险
细节测试
误拒风险
误受风险
（二）非抽样风险
＊含义：
由某些与样本规模无关的因素而导致审计人员得出错 误结论的可能性 ＊审计过程中，可能导致非抽样风险的原因： 1.选择的总体不适合于测试目标； 2.未能适当地定义控制偏差或错报，导致未能发现样 本中存在的偏差或错报； 3.选择了不适于实现特定目标的审计程序； 4.未能适当地评价审计发现的情况； 5.其他原因。
审计抽样的基本原理和步骤课件
建立风险评估机制
对审计抽样过程中可能出 现的风险进行评估和分类 ，制定相应的防范措施和 应对策略。
加强内部控制
建立健全内部控制体系， 确保审计抽样过程的规范 性和合规性，降低潜在风 险的发生概率。
提高审计人员的专业素养和技能水平
加强培训和学习
定期组织审计人员参加培训和学 习活动，提高其对审计抽样理论
判断抽样法的适用范围
03
适用于总体规模较小、个体特征差异较大的情况，或者在特殊
情况下需要灵活运用其他抽样方法时。
03
审计抽样的步骤与方法
确定审计对象与范围
明确审计目标
确定审计对象，包括财务报表、内部控制等，以及审计范围，如时间范围、地 点范围等。
了解审计对象
收集审计对象的相关资料，了解其业务特点、组织结构、内部控制等情况。
通过实地调查、访谈、检查等方式收集样本数据和相关信息 ，为后续分析提供依据。
分析样本数据并得出结论
分析样本数据
对收集到的样本数据进行整理、分类 、分析，提取有用的信息。
得出结论
根据样本数据和相关信息，对审计对 象进行综合评价，提出审计意见和建 议。
04
审计抽样的质量控制与风险防范
建立完善的质量控制体系
适用于总体规模较大、个体特征差异较大的情况 ，特别是当总体中存在明显的不均衡性时。
判断抽样法
判断抽样法定义
01
根据审计人员的专业判断和经验，从审计对象总体中抽取一定
数量的样本进行审查，以推断总体特征的方法。
判断抽样法的特点
02
样本抽取受审计人员主观因素的影响较大，因此需要审计人员
具备较高的专业素养和经验。
和实践的认识和理解。
鼓励实践和创新
审计学第六章.ppt
如若预计抽样结果能代表审计对象总体特征的 百分比为X%，则就有（100—X）%的“采伪” 风险，即确定某个可信赖程度为可接受的也就 同时确定了可接受的采伪风险水平，反之亦然
可接受采伪风险水平与样本量成反向关 系
5．可容忍误差
第六章 审计抽样
第一节 审计抽样概述
一、审计抽样的定义
所谓审计抽样(Audit Sampling)，是指审 计人员在实施审计程序时，从审计对象 总体中选取一定数量的样本进行测试， 并根据测试结果推断总体特征
审计抽样对控制性测试和实质性测试都 适用，但它并不是适用于这些测试中的 所有程序
二、不确定性与审计抽样
可容忍误差是审计人员认为抽样结果可 以达到审计目的而愿意接受的审计对象 总体的最大误差
可容忍误差与样本量成反向关系
6．预期总体误差
审计人员应根据前期审计所发现的误差、 被审计单位经营业务和经营环境的变化、 内部控制的评价及分析性复核的结果等 来确定审计对象总体的预期误差
预期总体误差与样本量成同向关系
（一）抽样风险
抽样风险(Sampling risk)是审计人员依据 抽样结果得出的结论，与审计对象总体 特征不相符合的可能性
抽样风险可以进一步分为：
1．“弃真”风险
“弃真”风险是指应对总体得出有利结 论，但由于样本不具代表性，审计人员 基于抽样结果却正当地得出了不利结论 的可能性
“弃真”风险在控制测试中表现为“信 赖不足风险”（Risk of underreliance）
（二）属性抽样与变量抽样
按审计人员所了解的总体特征的不同， 可将审计抽样分为：
1、属性抽样（Attribute Sampling）是指 在精确度界限和可依赖程度一定的条件 下，为了测定总体特征的发生概率而采 用的一类方法
第六章6审计抽样
四、统计抽样和非统计抽样
比较内容 统计抽样 优点 1客观计量和精确的控制抽样风险 2高效设计样本； 3衡量已获得审计证据的充分性； 4能定量评价抽样结果 非统计抽样 1操作简单，使用成本 低 2适合定性分析
缺点
1需要特殊的专业技能，增加培训 无法量化抽样风险 CPA成本； 2单个样本项目要符合统计要求，增 加了额外费用
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二、抽样风险及其对审计测试的影响 （一）抽样风险的含义 （二）控制测试的抽样风险 （三）细节测试的抽样风险 （四）抽样风险对审计工作的影响 （五）扩大样本规模降低抽样风险
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（二）审计测试的总体（重点掌握） 1．评价总体的适当性 注册会计师应确定总体适合于特定的审计目标，包括适合 于测试的方向。 例如：（1）测试用以保证所有发运商品都已开单的控制 是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为 总体； （2）测试应付账款的高估，注册会计师应将应付账款清单 定义为总体； （3）测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证 明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对 应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其 他总体定义为总体，而不是将应付账款清单定义为总体 。
1在设计、实施和评价样本时都离不开职业判断 2都是通过样本发现的偏差率或错报金额来推断总体的特征 3运用得当都可以搜集到充分适当的审计证据 4通过扩大样本量来降低抽样风险
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相同点
【例单选题】下列对统计抽样与非统计抽样 方法的说法中，不恰当的是( )。 A.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通 过调整样本规模精确地控制风险 B.统计抽样能够定量评价样本结果 C.非统计抽样不能有效设计样本 D.使用非统计抽样不能精确计量抽样风险 【答案】C 【解析】选项C不恰当。注册会计 师使用非统计抽样时，如果设计适当，也 能提供与统计抽样方法同样有效的结果。
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第六章审计抽样
一、判断题
1．审计抽样是指注册会计师在对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
( )
2．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。
（）3．审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。
( )
4.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。
（）
5．非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
( )
6．可容忍误差是注册会计师在能够容忍的最大误差，它与需要选取的样本规模呈向关
系。
( )
7．审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。
( )
8．可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。
( )
9．注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。
( )
10．审查应收账款的余额时，发现被审计单位将对某客户的应收账款错记在另一客户的应收账款明细账户中，由于这并不影响会计报表应收账款的余额，所以，在评价抽样结果时，并不认为这是一项误差。
( )
11．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。
( )
12．在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险。
( )
13．由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。
( )
二、单项选择题
1．究竟是选用统计抽样技术，还是选用非统计抽样技术，主要取决于注册会计师对( )的考虑。
A．成本效果方面 B．个人经验
C．样本规模 D．个人的判断能力
2．( )是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法。
A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点
3.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为( )。
A．变量抽样 B．属性抽样 C．统计抽样 D．非统计抽样
4．在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当( )。
A．增加样本量或执行替代审计程序
B．增加样本量或执行追加审计程序
C．增加样本量，扩大测试范围
D．增加样本量或修改实质性程序
5．有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。
A．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B．审计抽样用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D．信赖过度风险和误受风险影响审计效率
6．统计抽样是指具备下列( )特征的抽样方法。
A．随机选取样本
B．运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险
C．A和B
D．A或B
7．下列关于审计抽样的说法中，不正确的是( )。
A．审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B．在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会
C．审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
D．选取特定项目进行测试属于审计抽样
8．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。
A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
B．信赖过度风险与误受风险会降低审计效果
C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
D．审计抽样只与审计风险中的控制风险相关
9．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了( )。
A．误拒风险 B．信赖不足风险 C．误受风险 D．信赖过度风
10．( )是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。
A
A．属性抽样 B．变量抽样C．任意抽样 D．判断抽样
11．从8 000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，抽样间隔数为( )。
A．10 B．20 C．30 D．40
12．在随机选样条件中，选样的起点、方向可以任意确定而不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，( )都是相同。
A．选取样本的随机性 B．所选的样本编号
C．所选的第一个单位 D．推断的总体误差
13．将统计抽样运用于下列( )项目，属于属性抽样。
A．未经批准而赊销的金额 B．赊销是否经过严格审批
C．因赊销而引起的坏账额 D．应收账款余额的真实性
14．注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是( )。
A．信赖不足风险与误拒风险 B．信赖不足风险与误受风险
C．信赖过度风险与误拒风险 D．信赖过度风险与误受风险
三、多项选择题
1．审计抽样应当具备以下特征( ).
A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
C.抽样风险应控制在可接受的低水平
D.所有抽样单元都有被选取的机会
2．审计抽样通常在( )程序中不采用。
A．风险评估程序 B．细节测试
C．控制测试 D．实质性分析程序
3．在统计抽样中，注册会计师运用专业判断的情形有( )。
A．审计对象总体与抽样单位
B．可容忍误差与预期总体误差
C．运用于样本的审计程序的选择
D．注册会计师对发现的样本错误所做的适当反应
4．属性抽样的方法主要有( )。
A．固定样本量抽样 B．停——走抽样 C．发现抽样
D．判断抽样 E．任意抽样
5．变量抽样主要有( )。
A．可靠性估计 B．精确度估计
C．均值估计 D．差异估计 E．比率估计
6．注册会计师在样本的设计中，应考虑的基本因素有( )。
A．审计目的 B．抽样风险以及非抽样风险
C．可信赖程度 D．可容忍误差及预期总体误差
7．下列说法中正确的有( )。
A．重要性水平越高，审计风险越低
B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C．样本量越大，抽样风险越大
D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大
8．注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有( )。
A．在控制测试中，误差是指控制偏差 B．在控制测试中，误差是指内部控制缺陷C．在细节测试中，误差就是可容忍错报 D．在细节测试中，误差是指错报
9．注册会计师在细节测试中确定样本规模是需要考虑的因素中与样本规模同向变动的是( )。
A．总体变异性 B．可容忍错报 C．预期总体错报 D．可接受的误受风险
10．有关审计抽样的下述中，注册会计师不能认同的有( )。
A．统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
B．审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序
C．统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
D．对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
11．在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有( )。
A．信赖不足风险 B．信赖过度风险
C．误拒风险 D．误受风险
四、综合题
假定某被审计单位的发票的编号为1001～00，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5％进行函证。
①确定随机起点为101l号，注册会计师选取的前5张发票的编号分别为多少?
②若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194、226、387张发票的号码分别为多少?。