第七章-审计抽样-练习(2010)
第七章审计抽样
这种方法的一般步骤是：
1、确定审计目标。 例如，审计人员对某一企业的财务收支进行审计， 审计目标是测试该企业应收账款总账余额是否正 确。现假设该企业应收账款总账余额为500000元， 由100个顾客的账户余额构成。 2、确定总体和抽样单位。依据上述具体目标，确 定该企业的全部应收账款账户为审计对象总体， 各个明细账户则为抽样单位。 3、确定样本规模。
1、抽样风险
2、非抽样风险
非抽样风险是审计人员因采用不恰当的审计程序 或方法，误解审计证据等而未能发现重大误差的 可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法 无关。且不是由于采用了审计抽样而带来的。产 生非抽样风险的原因主要有： （1）人为错误，如审计人员未能辨别出样本中的 异常情形； （2）运用不当或无效的审计程序； （3）错误解释样本的结果。
在下列情况下不能运用审计抽样方法：
1、被审计单位没有执行国家规定的财务制度，会计核算不 健全，资料残缺不齐； 2、被审计单位没有建立内部控制制度或即使建立但很不完 善，财务管理混乱； 3、检查贪污舞弊问题，查处大案要案方面的财务收支； 4、核定某些特殊重要内容的审计事项或需要特别关注的事 项； 5、检查总体的完整性； 6、可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高； 7、使用审计抽样不符合成本效益原则。 审计抽样既可用于对内部控制的测试，也可用于实质性测试
在属性抽样中，把可接受的过度信赖风险量化为 10％、5％。
6、估计总体偏差率 作为可容忍的偏差率、可容忍的偏差率的补充，估计总体偏差率是 为了确定样本量。在估计时，可以根据以前年度审计结果进行估算； 也可以选取少量的样本进行估算，这些样本可以作为最终样本的一部 分。
7、确定样本规模
1）四个要素对样本量的影响。样本量受到可容忍偏 差率、可接受的过度信赖风险、估计的总体偏差 率和总体规模的影响
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案审计学第七章通常涉及审计证据、审计程序和审计测试等核心概念。
以下是一些可能的练习题和答案，供参考：练习题一：审计证据的定义是什么？请列举至少三种审计证据的来源。
答案：审计证据是指审计人员在执行审计任务过程中，通过检查、观察、询问、函证等手段获取的，用以形成审计意见的各种信息和资料。
审计证据的来源主要包括：1. 会计记录：如账簿、凭证、报表等。
2. 内部控制文件：如内部控制制度、流程图等。
3. 管理层和员工的陈述：通过询问管理层和员工获取的口头或书面信息。
练习题二：请简述实质性测试与合规性测试的区别。
答案：实质性测试主要关注被审计单位的财务报表是否真实、公允地反映了其财务状况和经营成果，通常在审计的后期进行，目的是发现财务报表中可能存在的重大错报。
而合规性测试则侧重于评估被审计单位是否遵守了相关法律法规和内部政策，通常在审计的早期进行，目的是发现可能违反规定的行为。
练习题三：在进行审计抽样时，为什么需要考虑样本的代表性？答案：在进行审计抽样时，样本的代表性至关重要，因为它直接影响到审计结论的可靠性和有效性。
如果样本不能代表总体，那么从样本中得出的结论可能无法准确反映总体的真实情况，从而导致审计结果的偏差。
因此，审计人员需要确保选取的样本能够合理地反映总体的特征。
练习题四：请解释什么是审计风险，并简述其组成部分。
答案：审计风险是指审计人员在审计过程中可能未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错报的风险。
审计风险通常由以下三个主要部分组成：1. 固有风险：指在不考虑内部控制的情况下，财务报表中可能存在错报的风险。
2. 控制风险：指由于内部控制的缺陷，未能防止或发现并纠正财务报表中的错报。
3. 检测风险：指审计人员在审计过程中未能发现财务报表中的错报。
练习题五：在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在缺陷，审计人员应如何处理？答案：当审计人员在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在缺陷时，应首先评估这些缺陷的严重程度和可能对财务报表的影响。
第七章 审计抽样练习题[5页]
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审计学第七章审计抽样练习题1.前兴会计师事务所负责对丰硕百货公司20×5年度财务报表进行审计。
在针对库存商品实施细节测试时，注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。
丰硕百货20×5年12月31日存货账面余额合计为5000万元。
A注册会计师确定的商品数量的总体规模为1000种，准备抽取的样本数量为75种，样本账面余额合计为400万元，样本审定金额合计为300万元。
要求：代前兴会计师事务所分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。
参考答案：均值估计抽样：样本项目的平均审定金额300/73=4总体的审定金额4*1000=4000推断的总体错报4000-5000=-1000万元差额估计抽样：样本平均错报（300-400）/75=-1.33推断的总体错报-1.33*1000=-1330比率估计抽样：比率300/400=0.75推断总体实际金额5000*0.75=3750推断总体错报 3750-5000=-12502.A注册会计师负责审计甲公司20×5年度财务报表。
在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：(1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。
(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。
(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。
(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
(6)甲公司20×5年销售费用账面金额合计75000000元。
A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案一、选择题1. 审计证据的充分性是指：A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的准确性D. 审计证据的及时性答案：B2. 以下哪项不属于审计风险的组成部分？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险答案：D3. 审计计划的制定应遵循以下哪项原则？A. 重要性原则B. 客观性原则C. 独立性原则D. 公正性原则答案：A二、判断题1. 审计人员在审计过程中发现的所有错误和遗漏都应报告给管理层。
（）答案：错误。
审计人员应根据重要性原则判断是否需要报告。
2. 审计证据的可靠性与充分性是相互独立的。
（）答案：错误。
审计证据的可靠性和充分性是相互关联的，两者共同影响审计结论的准确性。
三、简答题1. 简述内部控制的五个基本要素。
答案：内部控制的五个基本要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
2. 什么是审计抽样？它在审计过程中的作用是什么？答案：审计抽样是一种统计方法，用于从总体中选取代表性样本进行检查，以推断总体的特征。
它在审计过程中的作用是提高审计效率，减少审计成本，并帮助审计人员对总体做出合理的推断。
四、案例分析题案例：某公司年度财务报表审计过程中，审计人员发现公司存在一笔大额的预付账款，但未能提供相应的合同或发票作为支持。
请分析可能存在的风险，并提出相应的审计建议。
答案：可能存在的风险包括：预付账款的真实性、合法性问题，以及可能的财务报表错报风险。
审计建议包括：要求公司提供相关合同或发票，对预付账款的商业实质进行核实，必要时进行函证或实地调查，以及评估该笔预付账款对财务报表的影响，并在必要时进行调整。
五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计人员计划采用统计抽样方法对销售收入进行审计。
如果审计人员希望抽样误差不超过2%，并且置信水平为95%，计算所需的样本量。
答案：根据审计抽样公式，样本量= (Z^2 * σ^2) / E^2，其中Z 是置信水平对应的Z值，σ是总体标准差，E是抽样误差。
第七章 审计抽样 答案
第七章审计抽样（答案）一、单选题1A 2C 3D 4D 5C 6B 7D 8B 9C二、多选题1AC 2AD 3AC 4AC 5BCD 6AD 7AC三. 判断题1× 2√ 3√ 4× 5× 6（1）× 6（2）√四、简答题1、(1) 注册会计师选择的总体不适合于测试目标；(2) 注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报；(3) 注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序；(4) 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。
2、(1) 确定测试目标；(2) 定义总体与抽样单元；(3) 定义误差构成条件。
3、(1) 确定测试目标；(2) 定义总体的抽样单元；(3) 定义偏差；(4) 定义测试期间。
4、五、计算与分析题1、①计算样本量 n/=(1.96此同时×0.015×2000/5)2 = 138n=138/(1+138/2000) = 129②样本平均差额 =(450-500)/129 = -0.3876 万元③推断的总体差额 =-0.3876 × 2000=-775.2万元⑨推断的总体实际余额 =-775.2+10000= 9224.8 万元2、(1) 对于每张发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一者，即可定义为误差：没有安装验收报告的任何发票；发票安装验收报告虽有，但该单据属于其他发票；发票与安装验收报告所记载的数量不符。
(2) 根据上述样本量表，预期总体误差率为196，可容忍误差率为 4% 时，应选取的样本量为 156 项。
(3) 抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过4%的可信赖程度为95% 。
(4) 抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师不能以95% 的可信赖程度保证总体误差率不超过4%。
审计抽样练习
审计抽样练习(一)判断题1．审计抽样是根据被选取项目所获取的审计证据，形成或帮助形成关于总体的结论。
( )2审计抽样并非在任何情况下都要进行。
( )3．统计抽样不存在非抽样风险。
( )4．根据样本的差错率或偏差率推断总体的差错率是变量抽样。
( ) 5．统计抽样的成本一般比非统计抽样的成本高。
( )6．非统计抽样需要职业判断，而统计抽样不需要职业判断。
( )7．无论使用统计抽样还是非统计抽样，都存在一定程度的抽样目险和非抽样风险。
( )8．在进行细节测试时通常使用变量抽样。
( )9．属性抽样是用来测定总体特征的发生频率，而变量抽样是用来估计总体差错金额。
( )10．实施风险评估程序时一般不使用审计抽样。
( )11．如果被审计单位内部控制运行有效性留下了书面证据，注册会计师可以考虑使用审计抽样进行控制测试。
( )12．选取特定项目进行测试是审计抽样的一种。
( )(二)单项选择题1．在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是( )。
A．风险评估程序B．实质性分析程序c．实质性程序D．细节测试2．注册会计师考虑对总体进行分层的前提是( )。
A．总体项目存在重大的变异性B．总体由具有不同特征的项目组成c．总体所包含的项目数量巨大D．总体的重大错报风险高3．在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是( )。
A．反向变动关系B．同向变动关系c．同比例变动关系D．反比例变动关系4．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是( )。
A．信赖过度风险B．信赖不足风险c．误受风险D．非抽样风险5．在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是( )。
A．确认赊销是否均经过批准B．确认销货发票是否均附有发运单副本c．审查大额或异常的销售业务D．确认销货发票副本上是否标明账户号码6．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元'而实际的差错额为8万元。
此时'注册会计师已经承受了（)。
审计抽样练习题
审计抽样练习题一、选择题1. 审计抽样是指在审计过程中，从总体中选取一部分样本进行检查，以推断总体特征的一种方法。
以下哪项不是审计抽样的优点？A. 节省时间和成本B. 提高审计效率B. 减少审计风险D. 增加审计工作量2. 在确定审计抽样的样本量时，以下哪个因素通常不作为考虑因素？A. 审计风险B. 审计证据的可靠性C. 审计人员的经验D. 总体的变异性3. 以下哪种抽样方法属于非统计抽样？A. 随机抽样B. 系统抽样C. 判断抽样D. 分层抽样4. 在审计抽样中，如果样本结果与预期不符，审计人员应采取以下哪种措施？A. 增加样本量B. 减少样本量C. 忽略样本结果D. 重新设计审计程序5. 以下哪种情况可能需要使用属性抽样？A. 评估总体金额的准确性B. 评估总体数量的完整性C. 评估总体的合规性D. 评估总体的一致性二、判断题6. 审计抽样的目的是为了减少审计成本，因此可以随意选择样本。
（对/错）7. 审计抽样中的样本量越大，审计结果的可靠性越高。
（对/错）8. 在审计抽样中，如果总体较小，审计人员可以选择全面检查而不是抽样。
（对/错）9. 审计抽样中，如果样本结果显示存在问题，审计人员可以直接推断总体存在同样的问题。
（对/错）10. 审计抽样中，属性抽样主要用于评估总体的准确性。
（对/错）三、简答题11. 简述审计抽样与全面审计的区别。
12. 描述在进行审计抽样时，审计人员如何确定样本量。
13. 解释什么是分层抽样，并举例说明其在审计中的应用。
14. 审计抽样中，如果样本结果显示异常，审计人员应如何处理？15. 说明属性抽样和变量抽样的区别，并指出它们各自的适用场景。
四、案例分析题16. 假设你是一家公司的审计人员，需要对公司过去一年的销售收入进行审计。
销售收入的总体数据量很大，达到了10,000笔交易。
请描述你将如何使用审计抽样来评估这些销售收入的准确性。
17. 你正在审计一家公司的存货数量。
审计抽样(题库版)
审计抽样（题库版）1、多选在审计过程中，注册会计师对下列与审计抽样相关事项的判断中正确的有（）。
A.在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师对总体作出结论（江南博哥），财务报表存在重大错报，可能出具保留意见或否定意见的报告B.统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险，不需注册会计师人为判断，统计抽样方法优于非统计抽样C.如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果表明实际错报有5%的可能性会超出估计的错报上限D.采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额正确答案：C, D参考解析：选项A，在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师认为所测试的交易或账户余额存在重大错报，属于具体的审计结论，据此不能确定针对整套报表的审计报告；选项B，统计抽样和非统计抽样的根据区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。
统计抽样和非统计抽样都需注册会计师的职业判断，两种方法只要运用得当，均可取得较好的效果；选项D，采取随机选样法选取样本强调随机性，为了无偏见的选取样本，所以不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额。
2、单选注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。
在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是（）。
A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票正确答案：B参考解析：由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。
3、判断题风险评估程序实施的范围较为广泛，且根据所获取的信息形成的证据通常是说服性的，而非结论性的，具有较强的主观色彩，因此通常使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。
审计抽样练习——固定样本量抽样法
审计抽样练习
1、根据以下资料，按要求回答问题。
（1）审计人员在编制审计计划时，准备在X公司2010年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是
否有对应的安装验收报告。
审计人员确定的预期总体偏差率为1%，可容忍偏差率为4%，信赖过度风险为5%。
（
（3）控制测试中常用的风险系数如下表：
控制测试中常用的风险系数
请根据可接受的信赖过度风险水平、预期总体偏差率和可容忍偏差率等因素，利用“样本量确定表法”和“公式法”分别确定此次样本抽样的规模。
解：
根据样本量表查得：N=156
根据公式法：N=可接受的信赖过度风险系数(R)÷可容忍偏差率（TR）=6.3÷4%≈157。
第七章抽样 审计学原理
样本
审计抽样
总体
7.1 审计抽样概述
一、含义 二、分类
任意抽样 判断抽样
非统计抽样
属性抽样
统计抽样
变量抽样 统计抽样中是否需要专业判断？
属性抽样与变量抽样的比较
抽样技术 属性抽样 测试种类 符合性测试 目标 估计总体既定控制的偏差 率（次数） 估计总体总金额或者 总体中的错误金额
变量抽样
实质性测试
审计结论：有95.4%的把握确信1000个应收账款账户 的金额在[ 4 996 004.4 ,5 003 995.6 ]元范围内。
注册会计师在审核某公司应收账款账户时，发现该公 司今年共有4000个明细帐，账面余额为580 000元。审 计人员对该公司应收账款余额进行审查时，选取了500 个明细帐，账面价值共计90 000元。经审查，样本的 真实价值为72 000元。 要求：运用下列各种方法，计算该公司本年度应收账 款真实余额。 （1）均值估计 （2）比率估计 （3）差额估计
五、得到审计结论
属性抽样
查表
变量抽样
计算
属性抽样审计结论：
有 95%
可靠程度
的把握保证被审项目的差错率不 实际精确度上限
超过 7%
变量抽样审计结论：
可靠程度 有 95% 的把握保证被审项目的金额在
20100元至19900元 之间。 精确区间
统计抽样程序
确 定 总 体 确 定 抽 样 规 模 选 取 样 本 审 查 样 本
种类：1.均值估计抽样； 2.差异估计抽样； 3.比率 估计抽样 基本步骤---1、确定测试目的；2、确定总体规模； 3、确定样本量（总体规模、可靠性水平、抽样误 差、预计总体标准差）；4、选取样本；5、审查样 本；6、推断总体。 举例说明---
《审计学》课后习题答案
（一）名词与解释配对题
1.②①⑤③④
2.③⑤②①④
（二）判断题
1-5××√×× 6-9 √×√×
（三）单项选择题
1-5 BDCAD 6-8 ACC
（四）多项选择题
1 ABC 2 ABCD3 AC4 BCD5 AC6 ABCD 7 ABCD 8 BCD
第三章审计执业道德与法律责任
三、练习题
（一）名词与解释配对题
第一章审计导论
三、练习题
（一）名词与解释配对题
1.①③②⑤④
2.③①②
（二）判断题
1-5×√√×√ 6-10√√√×√11-14 ××××
（三）单项选择题
1-7 DABDDBA
（四）多项选择题
1 ABC 2 ABCD 3 ABC4 AC5 ABC 6 ABCD7 AC8AD
第二章注册会计师执业准则体系
第十二章存量资产审计
三、练习题
（一）判断题
1-5×√√√×6-10××√√√ 11-15 ×√××√ 16-20 ××××√
（二）单项选择题
1-5 DCBCB 6-10CDAAD 11-16 DCDDCB
（三）多项选择题
1 ABCD 2 BCD3 AB 4 ABCD 5 ABC6 ABD 7 ABD 8 ABC 9 ABC 10 ABCD11 BC 12 ABCD
⑧①②⑥⑦④⑤③
（二）判断题
1-5×√×××6-9 ×√××
（三）单项选择题
1-5 BCDDD 6-7 DC
（四）多项选择题
1CD 2 BCD 3 ABC 4 AB 5 ABD 6 CD
第四章审计过程
三、练习题
（一）名词与解释配对题
1.③④⑤②①
审计抽样练习题
审计抽样练习题审计抽样练习题在审计过程中，抽样是一种常用的方法，用于评估整体数据集合的特征。
通过对样本的检查和分析，审计人员可以得出对整体数据集合的结论。
审计抽样练习题是审计人员在培养抽样技能和提高审计能力方面的重要工具。
下面将介绍一些常见的审计抽样练习题。
1. 抽样方法在进行审计抽样练习题时，审计人员通常会使用不同的抽样方法。
常见的抽样方法包括无偏抽样、系统抽样和随机抽样。
无偏抽样是指每个数据点都有相同的机会被选中；系统抽样是指按照一定的规则和间隔选择样本；随机抽样是指通过随机选择样本来代表整个数据集合。
2. 抽样误差在进行审计抽样练习题时，审计人员需要考虑抽样误差。
抽样误差是指由于从整体数据集合中选择样本而导致的估计误差。
抽样误差的大小取决于样本的大小和抽样方法的选择。
通常情况下，样本越大，抽样误差越小；而采用无偏抽样方法可以减小抽样误差。
3. 抽样策略在进行审计抽样练习题时，审计人员需要制定合适的抽样策略。
抽样策略包括确定样本的大小、选择抽样方法和确定抽样的时间点。
通常情况下，样本的大小应根据整体数据集合的大小和可接受的抽样误差来确定；抽样方法的选择应根据数据的特征和审计目标来确定；抽样的时间点应在审计过程的早期确定，以便及时调整抽样策略。
4. 抽样调整在进行审计抽样练习题时，审计人员可能需要对样本进行调整。
抽样调整是指通过对样本进行加权或修正来代表整体数据集合。
抽样调整的目的是减小抽样误差，并提高样本的代表性。
常见的抽样调整方法包括比例调整和金额调整。
比例调整是指根据样本中的比例来调整整体数据集合的比例；金额调整是指根据样本中的金额来调整整体数据集合的金额。
5. 抽样结果的解释在进行审计抽样练习题时，审计人员需要对抽样结果进行解释。
抽样结果的解释应基于对样本的检查和分析，以及对整体数据集合的了解。
审计人员应清楚地说明抽样结果的可靠性和适用范围，并提供相应的建议和意见。
抽样结果的解释应简明扼要、准确清晰，以便相关方能够理解和接受。
审计练习 第七章 审计方法
第七章审计方法一、单项选择题1. 在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来加以运用。
A. 核对法B. 验算法C. 分析法D. 观察法2. 审计人员对被审计单位书面资料的有关数据进行重新计算的方法属于（）。
A. 核对法B. 验算法C. 分析法D. 观察法3.（）是由审计人员到被审计单位现场盘点实物，以证实书面资料同有关的财产物资相符的方法。
A. 盘存法B. 鉴定法C. 观察法D. 调节法4.（）是指审计人员实地观察被审计单位的经营场所、实物资产、有关业务活动、内部控制的执行情况等，以获取审计证据的方法。
A. 函证法B. 盘存法C. 分析法D. 观察法5. 按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行审查的方法属于（）。
A. 顺查法B. 逆差法C. 详查法D. 抽查法6. 从被审计单位全部会计资料中选取部分资料进行审查，根据审查结果推断全部资料有无错弊的一种审计方法属于（）。
A. 顺查法B. 逆差法C. 详查法D. 抽查法7.（）是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上应予信赖的可能性。
A. 信赖不足风险B. 信赖过度风险C. 误受风险D. 误拒风险8.（）是指审计人员采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
A. 信赖不足风险B. 信赖过度风险C. 误受风险D. 误拒风险9. 从8000 张现金支出凭证中抽取400 张进行审计，采用系统选样法，则抽样间隔为（）。
A.10B.20C.30D.4010.（）是指采用边抽样、边审查、边判断的方法，一旦能得出审计结论即可中止抽样的抽样方法。
A. 固定样本量抽样B. 停—走抽样C. 发现抽样D. 变量抽样11.“推断的总体错报= 平均错报×总体规模”属于（）的计算公式。
A. 均值估计抽样法B. 差额估计抽样法C. 比率估计抽样法D. 固定样本量抽样法二、多项选择题1. 审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（）。
审计抽样练习——固定样本量抽样法
审计抽样练习
1、根据以下资料，按要求回答问题。
（1）审计人员在编制审计计划时，准备在X公司2010年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是
否有对应的安装验收报告。
审计人员确定的预期总体偏差率为1%，可容忍偏差率为4%，信赖过度风险为5%。
（
（3）控制测试中常用的风险系数如下表：
请根据可接受的信赖过度风险水平、预期总体偏差率和可容忍偏差率等因素，利用“样本量确定表法”和“公式法”分别确定此次样本抽样的规模。
解：
根据样本量表查得：N=156
根据公式法：N=可接受的信赖过度风险系数(R)÷可容忍偏差率（TR）=6.3÷4%≈157。
第七章审计抽样技术的应用..
4．定义误差构成的条件
（1）在控制测试中，误差是指控制偏差率；
（2）在细节测试中，误差是指认定的错报金额。
5、确定样本规模
◆样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。
◆影响样本规模的因素包括：
影响因素 可接受的抽样风 险 可容忍误差
（ 2 ）未能适当地定义控制偏差或错报，导致 注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的 有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况 界定为控制偏差。
（3）选择了不适于实现特定目标的审计程序。
例如，注册会计师通过观察固定资产来证实其所 有权就达不到测试目标。
2、在细节测试时应关注的抽样风险
（1）误受风险（“β风险”）
是指审计人员推断某一重大错报不存在而实际存 在的风险。
即抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际 上存在重大错报的可能性。
（2）误拒风险 是指审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存 在的风险。 即抽样结果表明账户余额存在重大错报，而实际上 不存在重大错报的可能性。
注册会计师必须详细了解代表总体的实物，确定代 表总体的实物是否包括整个总体。
例如：
1）如果将特定日期的所有应收账款余额定义为总体，代表 总体的实物就是打印的该日客户应收账款余额明细表； 2）如果将某一测试期间的销售收入定义为总体，代表总体 的实物就可能是记录在销售明细账中的销售交易，也可能 是销售发票； 3）如果认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的 总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实 物之外的项目实施替代程序。
（2 ）如果总体项目存在重大的变异性，注册会 计师应当考虑分层；
审计抽样习题及答案
一、单项选择题1、下列各项中，正确反映变量抽样法的基本步骤的是：A、确定总体和抽样单元——确定抽样参数——确定样本量——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体B、确定总体和抽样单元——确定样本量——确定抽样参数——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体C、确定总体和抽样单元——确定抽样参数——选取样本进行测试——确定样本量——评价抽样结果推断总体D、确定样本量——确定总体和抽样单元——确定抽样参数——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体2、变量抽样主要运用于：A、内部控制测试B、实质性程序C、非统计抽样D、判断抽样3、统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围是指：A、精确限度B、总体规模C、总体标准差D、样本容量4、审计人员在运用抽样技术对销售收入的赊销批准控制进行测试时，由于对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度而影响了审计效果的抽样风险是：A、信赖不足风险B、误拒风险C、信赖过度风险D、误受风险5、下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：A、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论B、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论C、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本一审查样本——评价抽样结果——形成结论D、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论6、下列抽样方法中可用于估计总体的数量金额的是：A、发现抽样法B、属性抽样法C、变量抽样法D、判断抽样法7、下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是：A、检查总体的完整性B、抽样单位较少C、有特殊风险或需要特别关注的情况D、审计事项包含的数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征做出结论时8、抽样方法的选择主要取决于：A、审计人员对审计效率的考虑B、审计人员对审计效果的考虑C、审计人员对成本效果的考虑D、审计人员对审计程序的考虑9、审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从1000个应收账款记录中选择10％的记录进行测试，其抽样间距为：A、2B、4C、8D、1010、下列样本选择方法中，不符合随机原则的是：A、简单随机选样法B、系统选样法C、分层选样法D、随意选样法二、多项选择题1、在确定审计对象的总体时，要考虑的方面有：A、总体的相关性和完整性B、总体中项目的可辨性C、总体中项目的同质性D、总体中项目的充分性E、总体项目的差异2、内部控制测试中的抽样风险包括：A、误受风险B、信赖不足风险C、误拒风险D、信赖过度风险E、重大错报风险3、下列选项中，运用属性抽样法的基本步骤包括：A、确定审查总体B、确定抽样参数C、确定样本量D、选取样本E、撰写审计报告4、下列选项中，变量抽样法的基本方法有：A、单位均值估计法B、比较分析法C、差异估计法D、比率估计法E、趋势分析法5、与统计抽样相比，非统计抽样的特点有：A、使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力B、依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本C、根据审计人员的经验和主观判断推断总体特征，易导致审计结论不够准确D、不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制E、采用随机原则进行样本选择6、下列关于属性抽样法的表述，正确的有：A、属性抽样一般适用于内部控制测试和实质性程序中的业务测试B、属性抽样将重点放在了对审计对象总体的质量特征进行定性评价上C、被测试的控制程序只有留有书面证据，才能运用抽样方法D、属性抽样中，可靠性程度由审计人员根据审计目标和主观经验确定E、属性抽样中，样本的误差率代表着总体的错误率答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】变量抽样的具体步骤是：1.根据审计目标确定总体和抽样单元；2.确定抽样参数；3.确定样本量；4.选取样本并对样本进行测试，得出各样本的审计值以及样本审计值的平均值和标准差；5.评价抽样结果推断总体。
审计抽样练习题
审计抽样练习题一、单项选择题1.在控制测试中，影响注册会计师审计效果的抽样风险是（）。
A．误受风险B．误拒风险C．信赖不足风险 D．信赖过度风险2.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于( )。
A．非抽样风险 B．抽样风险C．误拒风险 D．信赖过度风险3.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（）。
A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B. 实质性分析程序C. 风险评估程序D. 当控制的运行留下轨迹时的控制测试4.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是（）。
A．减少样本规模 B．不选择统计抽样，而是选择非统计抽样C．控制样本规模D．提高审计风险5.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( )，它与样本规模成反比。
A．可接受的信赖过度风险B．可接受的误受风险C．可接受的信赖不足风险D．重大错报风险6.注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时，怀疑华西公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票，以达到虚构进货交易而支付现金的目的。
为确定这种情况是否存在，张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。
A．均值估计抽样 B．停一走抽样 C．发现抽样 D．固定样本量抽样7.注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为1 000 000元的存货项目中选择了300个项目作为样本。
在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，注册会计师将300个样本项目的审定金额加总后除以300，确定样本项目的平均审定金额为970元。
那么，推断的总体错报就是（）元。
A．970 B．970 000C．30 000 D. 291 0008.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，应考虑（）。
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第七章抽样审计练习一、单项选择题1. 在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是( ) 。
A. 均值估计抽样B. 比率估计抽样C. 差额估计抽样D. 概率比例规模抽样2.D 注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查,确定其审定金额为50500 元。
如果采用比率估计抽样,D注册会计师推断的存货总体错报为 ( ) 。
A.500 元B.2500 元C.3000 元D.47500 元3. 下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的是( ) 。
A. 抽样分布应当近似于正态分布B. 与低估的账户相比,高估的账户被抽取的可能性更小C. 每个账户被选中的机会相同D. 余额为零的账户没有在选中的机会4. 下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是 ( ) 。
A. 信赖过度风险B. 信赖不足风险C. 误受风险D. 非抽样风险5. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了 ( ) 。
A. 减少样本的非抽样风险B. 决定审计对象总体特征的正确发生率C. 审计可能有较大错误的项目,并减少样本量D. 无偏见地选取样本项目6. 注册会计师希望从2000张编号为 0001至2000的支票中抽取 100 张进行审计,随机确定的抽样起点为1955,采用系统抽样法下,抽取到的第四个样本号为 ( ) 。
A.2015B.0015C.2005D.19957. 下列属于信赖不足风险的是 ( ) 。
A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C. ·根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 'D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度8. 在控制测试中,信赖过度风险与样本数量之间是( )变动关系。
A. 同向B. 反向C. 比例变动关系D. 不变9. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中,不恰当的是 ( ) 。
A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D. 审计抽样适用于细节性测试,不适用于实质性分析程序10、下列有关PPS抽样的说法中，错误的是（）。
A、PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例B、PPS抽样是一种运用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法C、如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小D、在利用PPS抽样时，需要对零余额或负余额的样本选取在设计时特别考虑二、多项选择题1．在编制审计计划时,需考虑影响样本量大小的有关事项,对审计抽样工作进行规划。
以下各项表述中, 正确的有( ) 。
A. 可信赖程度要求越高,需选取的样本量越大B. 划分的次级总体越多,需选取的样本量越大C. 可容忍误差越小,需选取的样本量越大D. 预期误差越小,需选取的样本量越大2. 在抽样风险中,导致注册会计师执行额外的审计程序,降低审计效率的风险有 ( ) 。
A. 信赖不足风险B. 信赖过度风险C. 误受风险D. 误拒风险3. 在进行控制测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度,应当考虑 ( ) 。
A. 增加样本量B. 执行替代审计程序C. 修改实质性测试程序D. 发表保留意见或否定意见4. 有关审计抽样的下列表述中,注册会计师不能认同的有 ( ) 。
A. 审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序B. 统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C. 统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D. 对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就应越大5. 审计抽样应当具备三个基本特征 ( ) 。
A. 选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平B. 所有抽样单元都有被选取的机会C. 审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D. 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序6. 注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件,下列对误差的描述正确的有 ( ) 。
A. 在控制测试中,误差是指控制偏差B. 在控制测试中,误差是指内部控制的缺陷C. 在细节测试中,误差就是可容忍错报D. 在细节测试申,误差是指错报7. 注册会计师在细节测试中确定样本规模时需要考虑的因素中与样本规模同向变动的有 ( ) 。
A. 预计总体错报B. 可容忍错报C. 总体变异性D. 可接受的误差风险8、关于随机选样的下列要求中，正确的有（）。
A、根据抽样单位的编号确定选号的范围B、选号起点不可随机确定C、根据抽样单位的编号确定选号的位数D、选号方向可以任意确定9、有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。
A、审计抽样适用于所有审计程序B、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C、统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断D、对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大10、 PPS 抽样方法的优点包括（）。
A、PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性B、PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用C、如果注册会计师预计存在错报， PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小D、PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层三、判断题1. 注册会计师选用统计抽样比非统计抽样更能获取充分、适当的审计证据。
( )2. 统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法,因此,采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。
( )3. 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会。
( )4. 选取测试项目旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围,在确定适当的选取测试项目的方法时 ,注册会计师需要考虑的是所测试认定有关的重大错报风险。
( )5. 风险评估程序通常不涉及审计抽样,实质性程序会涉及审计抽样。
( )6. A 注册会计师是 R 公司 2004 年度会计报表审计的项目经理,在运用审计抽样确定应收账款函证的样本量时,注意到R公司2004年12月31日应收账款余额为150000000元,由2000户顾客构成。
假定计划抽样误差为70000元,考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平,A 注册会计师确定可信赖程度为 90%, 可信赖程度系数为1.65,估计总体标准离差为 180 元。
A 注册会计师在审计工作底稿中记录有以下事项,请分别判断其是否正确。
(6) A 注册会计师确定的样本量为 72 户。
( )(7) 采取随机选样法选取样本,不考虑其金额大小,也不考虑是否为关联方余额。
( )四、简答题1. 在审计过程中,可能导致非抽样风险的原因有哪些 ?2. 审计抽样中样本设计阶段的工作主要包括哪些步骤 ?3. 注册会计师在控制测试中样本设计包括哪些阶段 ?五、计算与分析题1.ABC 会计师事务所指派X注册金计师对Y股份有限公司 ( 以下简称 Y 公司 )2002 年度会计报表进行审计,出具了无保留意见审计报告。
X 注册会计师于2004年初对Y公司2003年度会计报表进行审计时初步了解到,Y公司2003年度的经营形势、管理及组织架构与 2002年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为。
相关资料如下 :资料四 :X 注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时,一并对应收账款进行了测试。
假定Y公司2003年12月31日‘应收账款明细账显示其有 2000 户顾客,账面余额为 10000 万元。
X 注册会计师拟通过抽样函证应收账款的账面余额,计划抽样误差为+(-) 5 万元,可信赖程度为95%(95%的可信赖程度下的可信赖程度系数为 1.96), 估计的总体标准离差为 0.015 万元。
样本账户账面余额为 500 万元, 审定后的余额为 450 万元。
要求 :针对资料四,确定应收账款函证的样本量,并根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额 ( 要求列出计算过程,样本平均差额保留小数点后4位,推断的总体差额及总体余额保留小数点后 1 位) 。
2.X 公司系公开发行A股的上市公司,主要经营计算机硬件的开发、集成与销售,其主要业务流程通常为 :向客户提供技术建议书一一签署销售合同一一结合库存情况备货一一委托货运公司送货一一安装验收一一根据安装验收报告开具发票并确认收入。
注册会计师于2003年初对 X 公司2002 年度会计报表进行审计。
经初步了解,X公司 2002 年度的经营形势、管理及经营机构与 2001 年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为,其他相关资料如下(金额单位:万元) 。
资料三 : 注册会计师在编制审计计划时,准备在 X 公司 2002 年度所开具的全部发票中,采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试,检查样本发票是否有对应的安装验收报告。
注册会计师确定的预期总体误差率为1%,可容忍误差率为4%, 信赖过度风险为 5%, 在 95% 的可信赖程度下,控制测试的样本量表如下 :要求 :针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试,根据资料三中列示的各项条件,请定义 " 误差,确定样本量,并根据以下两种情况评价抽样结果 :①抽样查出的误差数为1,且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况 ;②抽样查出的误差数为3,且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。