企业所得税例题及答案
企业所得税习题及答案
企业所得税习题及答案企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据其实际利润额计算并缴纳的一种税种。
对于企业来说，了解企业所得税的相关知识是非常重要的，这样才能正确计算和申报税款，避免因为税务问题而导致不必要的损失。
下面将列举一些常见的企业所得税习题，并给出相应的答案，希望对大家有所帮助。
1. 企业所得税的计算公式是什么？答：企业所得税的计算公式为：应纳税所得额× 税率 - 速算扣除数 = 应纳税额。
其中，应纳税所得额是指企业在一定时期内实际取得的利润额减去相关的减免项目后的金额。
2. 企业所得税的税率是多少？答：根据中国税法规定，一般企业的税率为25%，但对于小型微利企业，税率可以适当降低为20%。
此外，对于高新技术企业、科技型中小企业等符合条件的企业，还可以享受更低的税率。
3. 企业所得税的减免项目有哪些？答：企业所得税的减免项目包括：生产性科技成果转化、技术改造、研发投入、环境保护、节能减排等方面的支出；对于符合条件的高新技术企业、科技型中小企业等，还可以享受相应的减免政策。
4. 企业所得税的纳税期限是什么时候？答：企业所得税的纳税期限一般为每年的3月31日前，即企业应在每年的3月31日前向税务机关申报上一年度的企业所得税。
如果企业需要办理税务登记、变更等手续，还需要提前办理相关事项。
5. 企业所得税的税务登记需要准备哪些材料？答：企业所得税的税务登记需要准备的材料包括：企业的营业执照、组织机构代码证、税务登记证等相关证件；企业的法定代表人身份证明；企业的银行开户许可证等。
6. 企业所得税的税前扣除项目有哪些？答：企业所得税的税前扣除项目包括：生产经营成本、费用支出、损失、税前准备金等。
企业可以根据实际情况合理申报这些扣除项目，以减少应纳税所得额。
7. 企业所得税的税后扣除项目有哪些？答：企业所得税的税后扣除项目包括：企业的留存收益、再投资、公益事业捐赠等。
企业可以根据实际情况选择适当的税后扣除项目，以减少实际需要缴纳的税款金额。
企业所得税练习题答案及解析
企业所得税练习题答案一、单选题1.答案：C解析：个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
2.答案：C解析：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税的征税范围。
3.答案：D解析：可以扣除的利息费用为：400×6％×10/12＝20（万元）。
利息费用调增应纳税所得额＝28－20＝8（万元）。
4.答案：A解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。
5.答案：B解析：A国的扣除限额＝50×25％＝12.5（万元）在A国实际缴纳的所得税＝50×20％＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。
企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（万元）。
6.答案：C解析：非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。
前者适用25％税率，后者适用20％税率（实际征税率10％）。
7.答案：A解析：企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
8.答案：D解析：按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
税法——企业所得税计算题附答案版
企业所得税計算題1.某酒厂2003年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元，其他业务收入200万元，其中国库券利息收入20万元，企业债券利息收入20万元。
分析计算该酒厂2003年度应缴纳所得税税额。
发生其他费用情况如下：1）业务务招待费30万元。
2）直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。
3）支付流转税税金滞纳金20万元。
4）向有意进行联营的单位赞助20万元。
1题：(1)该酒厂的收入总额：6000+200=6200万元(2)准予扣除的项目：①销售成本4000万元，可以完全扣除；②销售税金40万元，可以完全扣除；③国库券利息收入20万元可以扣除，但企业债券利息收入20万元不可扣除；④直接向受赠人捐赠的50万元不能扣除；⑤违反税法规定而支出的滞纳金20万元不能扣除；⑥非广告性质的20万元赞助费支出不能扣除。
(3)综上所述，该酒厂2003年应纳税所得额为：6200-4000-40-20=2140万元应纳所得税=2140*33％=706.2万元2．某企业年终汇算清缴企业所得税，在对各项收入予以调整后，得出全年应纳税所得额为1500万元，并按此数额计算缴纳企业所得税495万元。
但当税务机关核查时，发现该企业已有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调整。
请分析并计算企业应补缴所得税税额。
2题：⑴将100万元捐赠从营业外支出中剔除，计入所得所得额＝1500＋100＝1600（万元）⑵捐赠扣除限额＝1600*3%＝48（万元）⑶应纳税所得额＝1600－48＝1552（万元）⑷应纳企业所得税额＝1552*33%＝512.16（万元）⑸应补缴所得税额＝512.16－495＝17.16（万元）3．某企业在2003年获得产品销售收入500万元，其产品销售成本为230万元，产品销售税金为55万元，发生各种费用70万元，其中，包括向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构），受让专利权的支出1万元，为帮助某国有企业发展捐赠3万元，业务招待费2万元。
企业所得税试题及答案
企业所得税试题及答案一、单项选择题1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率是：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 企业所得税的纳税年度是：A. 1月1日至12月31日B. 7月1日至次年6月30日C. 4月1日至次年3月31日D. 企业自行决定答案：A3. 企业所得税的纳税人包括：A. 国有企业B. 集体企业C. 私营企业D. 所有上述企业答案：D二、多项选择题1. 企业所得税的应纳税所得额包括以下哪些项目？A. 销售货物的收入B. 提供劳务的收入C. 转让财产的收入D. 利息收入答案：A, B, C, D2. 以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？A. 合理的工资、薪金支出B. 社会保险费和住房公积金C. 研发费用D. 罚款支出答案：A, B, C三、判断题1. 企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和在中国境外设立但在中国境内有所得的企业。
（）答案：正确2. 企业所得税的税率是固定的，不会随着企业利润的增减而变化。
（）答案：错误四、简答题1. 简述企业所得税的征税对象。
答案：企业所得税的征税对象是企业的生产、经营所得和其他所得。
2. 简述企业所得税的纳税义务人。
答案：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和其他取得所得的组织，以及在中国境外设立但在中国境内有所得的企业。
五、计算题1. 某企业2023年度实现利润总额为500万元，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的合理工资支出为100万元，社会保险费和住房公积金支出为50万元，研发费用为30万元，无其他可扣除项目。
请计算该企业的应纳税所得额。
答案：应纳税所得额 = 利润总额 - 合理工资支出 - 社会保险费和住房公积金支出 - 研发费用= 500万元 - 100万元 - 50万元 - 30万元= 320万元六、案例分析题1. 某企业在2023年度取得销售货物收入800万元，提供劳务收入200万元，转让财产收入100万元，利息收入50万元。
企业所得税习题及参考答案
企业所得税一、单项选择题1. 某生产白酒的集体企业，1998 年全年销售额1600 万元，成本600 万元，销售税金及附加460 万元，按规定列支各种费用400万元。
已知上述成本费用中包括新产品开发费80 万元（该费用比上年实际发生额增长20% ）、粮食白酒广告费支出50 万元。
该企业当年应纳企业所得税（）。
(99 注会)A.33 万元B.46.2 万元C.49.5 万元D.62.7 万元2. 下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是( ) 。
(01 注会)A. 投资风险准备基金B. 残疾人就业保障基金C. 短期投资跌价准备金D. 长期投资减值准备金3. 某小型企业，2001 年1 月20 日向其主管税务机关申报2000 年度取得收入总额150 万元，发生的直接成本120 万元、其他费用40 万元，全年亏损10 万元。
经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。
假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得的办法，该小型企业2000 年度应缴纳的企业所得税为（）。
(01 注会)A. 7.92 万元B. 9.90 万元C. 10.56 万元D. 13.20 万元4.2002 年1 月甲公司从联营企业分回2001 年的税后利润37 万元，联营企业适用企业所得税税率15%，当年享受了定期减半征收的优惠政策；甲公司适用企业所得税税率33 ％。
甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税（）。
(02 注会)A 、6.66 万元B 、7.20 万元C 、7.84 万元D 、10.20 万元5. 下列各项中，不得在企业所得税扣除的是（）。
(02 注会)A 、无形资产开发支出未形成资产的部分B 、工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分C 、因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失D 、纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用6. 对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是（）。
企业所得税申报与会计处理习题答案
企业所得税申报与会计处理习题答案企业所得税是对企业所得利润所征收的税，是国家财政的重要税种之一。
企业所得税申报与会计处理是企业经营管理中的一个重要环节。
本文将就一些常见的企业所得税申报与会计处理的习题进行解答。
一、企业所得税申报问题1. 企业ABC于某年度实现利润200万元，企业所得税税率为25%，请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。
解答：企业所得税税率为25%，利润200万元，根据税率计算，企业应缴纳所得税金额为200万元 * 25% = 50万元。
2. 企业XYZ在某年度实现利润50万元，属于小型微利企业，享受15%的优惠税率，请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。
解答：小型微利企业享受15%的优惠税率，利润50万元，根据税率计算，企业应缴纳所得税金额为50万元 * 15% = 7.5万元。
3. 企业EFG在某年度实现利润300万元，属于高新技术企业，享受10%的优惠税率，请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。
解答：高新技术企业享受10%的优惠税率，利润300万元，根据税率计算，企业应缴纳所得税金额为300万元 * 10% = 30万元。
二、会计处理问题1. 企业甲于某年度通过出售固定资产获取非经常性收益100万元，应如何确认该非经常性收益？解答：根据《企业会计准则》，非经常性收益应在利润表中单列显示，并在净利润计算中予以调整。
因此，企业甲应将该非经常性收益100万元计入利润表中，并在计算净利润时加以调整。
2. 企业乙在某年度支付捐赠款项50万元，应如何会计处理？解答：企业乙支付的捐赠款项属于营业外支出，应在利润表中单列显示，并在计算净利润时予以调整。
3. 企业丙计提了每年应付的企业所得税预提款项，请问该项应计提在负债类科目的哪一项下？解答：企业丙计提的企业所得税预提款项应计提在负债类科目的“应交税费”下。
总结：本文针对企业所得税申报与会计处理的一些习题进行了解答。
企业在进行所得税申报时需要根据实际利润和税率计算应缴纳的所得税金额。
企业所得税例题及答案
1.某股份公司于4月注册成立并进行生产经营, 系增值税一般纳税人, 从事食用油生产销售, 该公司执行《公司会计准则》。
纳税调节后所得额为-52万元。
有关资料如下:（1）销售应税产品获得不含税收入1万元；销售免税产品获得不含税收入3000万元。
（2）应税产品销售成本4000万元；免税产品成本为1000万元。
（3）应税产品销售税金及附加200万元；免税产品税金及附加50万元。
（4）销售费用3000万元, 其中广告及宣传费2600万元。
（5）财务费用200万元。
（6）管理费用1190万元, 其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30万元。
（7）获得投资收益40万元, 其中投资非上市公司旳股权投资按权益法确认旳投资收益30万元, 国债持有期间旳利息10万元。
（8）营业外支出800万元, 其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50万元、违约金支出20万元。
（9）资产减值损失200万元, 为本年度计提存货跌价准备。
（10）全年提取雇员工资1000万元, 实际支付800万元, 职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额旳2%、2.5%旳比例提取。
全年列支职工福利性支出120万元, 职工教育经费提取25万元, 实际支出20万元, 工会经费计提并拨缴20万元。
公司旳期间费用按照销售收入旳比例在各项目之间分摊。
假设除上述资料所给内容外, 无其他纳税调节事项。
公司所得税税率为25%。
规定：根据上述资料和税法有关规定, 回答问题：1.该公司旳会计利润2.该公司准予税前扣除旳期间费用合计金额（涉及免税项目）3.该公司纳税调节增长额4.该公司纳税调节减少额5.该公司实际应纳所得税额1.解析: 会计利润＝（1+3000）-（4000+1000）-（200+50）-（3000+200+1190）+40-800-200=4400（万元）2.解析: （1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000×15%=2250（万元）；实际发生广告费和业务宣传费为2600万元, 应调增=2600-2250=350（万元）；准予扣除旳销售费用=3000-350=2650（万元）（2）业务招待费：1500×5‰=75（万元）, 100×60%=60（万元）, 应调增=100-60=40（万元）；准予扣除旳管理费用=1190-100+60=1150（万元）（3）准予扣除旳期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元）3.解析: （1）捐助支出；公益性捐赠限额=4400×12%=528（万元）, 公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50万元调增所得。
企业所得税典型例题
1.直接法：广告费和业务宣传费＝4000×15%＝600〔万元〕应纳税所得额＝ 4000－2600－[ 〔770－650〕＋ 600]－〔480＋40×50%〕－ 60－〔 160－120〕＝ 80 万元2.间接法：会计利润＝ 4000－2600－770－480－60－〔 160－120〕＝ 50 万元广告费和业务宣传费调增所得额＝650－ 4000× 15%＝650－600＝50 万元三新费用加计扣除＝ 40×50%＝20 万元应纳税所得额＝ 50＋50－20＝80 万元【典型例题 2】某工业企业为居民企业，假定 2021 年发生经营业务如下：全年取得产品销售收人 5 600 万元，发生产品销售本钱 4 000 万元；其他业务收人 800 万元，其他业务本钱 660 万元；取得购置国债的利息收入40 万元；缴纳非增值税销售税金及附加300 万元；发生的管理费用 760 万元，其中新技术的研究开发费用 60 万元、业务招待费用 70 万元；发生财务费用 200 万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益 30 万元〔已在投资方所在地按 1 5%的税率缴纳了所得税〕；取得营业外收入 l00 万元，发生营业外支出 250 万元〔其中含公益捐赠 38 万元〕。
要求：计算该企业2021 年应纳的企业所得税。
（1〕利润总额＝ 5 600 ＋800＋40＋30＋100－4 000 － 660－300—760—200— 250＝400〔万元〕（2〕国债利息收人免征企业所得税，应调减所得额40 万元。
（3〕技术开发费调减所得额＝ 60×50%＝30〔万元〕（4〕按实际发生业务招待费的 60%计算＝ 70×60%＝42〔万元〕按销售〔营业〕收入的 5‰计算＝〔 5 600＋800〕×5‰＝ 32〔万元〕按照规定税前扣除限额应为32 万元，实际应调增应纳税所得额＝70－ 32＝38〔万元〕（5〕取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额 30 万元。
企业所得税例题及答案
企业所得税例题及答案A XXX was registered and started n and n in April 2010.It is a general taxpayer of value-added tax and engaged in the n and sales of edible oil。
The company follows the "Enterprise Accounting Standards"。
Its adjusted taxable e was -520,000 yuan in 2010.The relevant n for 2011 is as follows:1) The taxable products sold generated revenue of 120 n yuan (excluding tax)。
while the tax-exempt products generated revenue of 30 n yuan (excluding tax).2) The cost of taxable products sold was 40 n yuan。
while the cost of tax-exempt products was 10 n yuan.3) The taxable products sold incurred a tax and surcharge of 2 n yuan。
while the tax-exempt products incurred a tax and surcharge of 0.5 n yuan.4) The sales expenses were 30 n yuan。
of which advertising and XXX were 26 n yuan.5) The financial expenses were 2 n yuan.6) The management expenses were 11.9 n yuan。
企业所得税例题及答案
[例]某企业为居民企业， 2017 年度生产经营情况如下:(1)销售收入 5500 万元;(2)销售成本 3800 万元，增值税 900 万元，税金及附加 100 万元;(3)销售费用 800 万元，其中含广告费 500 万元;(4)管理费用 600 万元，其中含业务招待费 100 万元、研究新产品用 50 万元;(5)财务费用 100 万元，其中含向非金融机构 (非关联企业)借款 500 万元的年利息支出，年利率 10%( 银行同期同类贷款利率为 6%);(6)营业外支出 50 万元，其中含向供货商支付违约金 10 万元，向税务局支付税款滞纳金 2 万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠现金为 10 万元。
要求:计算该公司 2017 年度应缴纳的企业所得税。
解析:(1)销售费用中，广告费税前扣除限额 :5500x15%=825(万元)，实际发生 800 万元，据实扣除。
准予扣除的销售费用为 800 万元。
(2) 管理费用中，业务招待费税前扣除限额 :5500x0.5% 。
=27.5( 万元)<100x60%=60(万元) ，可以扣除 27.5 万元;研究新产品费用可按实际发生额的 75% 加计扣除，即 50x75%=37.5(万元)。
准予扣除的管理费用=600-100+27.5+37.5=565( 万元)(3)向非金融机构借款 500 万元的年利息支出实际数:500x10%=50( 万元) ，扣除限额:500x6%=30(万元)准予扣除 30 万元。
准予扣除的财务费用=100-50+30=80(万元)(4)营业外支出中，企业间违约金 10 万元可以列支，税务机关的税款滞纳金 2 万元不得税前扣除。
答案：利润总额=5500-3800-100-800-600-100-50=50 (万元)捐赠扣除限额=50x12%=6(万元) ，实际发生 10 万元，准予扣除 6 万元。
准予扣除的营业外支出=50-2-10+6=44(万元)该公司 2017 年应纳税所得额=5500-3800-100-800-565-80-44=111( 万元)该公司 2017 年应纳所得税额=111x25%=27.75(万元)。
企业所得税卷子例题解析
一、计算题1. 某居民企业2021年发生以下业务：〔1〕销售产品收入2000万元；〔2〕承受捐赠材料一批，取得赠出方开具增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；〔3〕转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；〔4〕收取当年让渡资产使用权专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；〔5〕取得国债利息2万元；〔6〕全年销售本钱1000万元；销售税金及附加100万元；〔7〕全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元；〔8〕全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元。
要求计算：〔1〕该企业会计利润总额；〔2〕该企业对收入纳税调整额；〔3〕该企业对广告费用纳税调整额；〔4〕该企业对招待费纳税调整额；〔5〕该企业对营业外支出纳税调整额；〔6〕该企业应纳税所得额和应纳所得税额。
【知识点】1、免税收入〔1〕.国债利息收入。
为鼓励企业积极购置国债，支援国家建立，税法规定，企业因购置国债所得利息收入，免征企业所得税。
〔2〕.符合条件居民企业之间股息、红利等权益性收益。
是指居民企业直接投资于其他居民企业取得投资收益。
〔3〕.在中国境内设立机构、场所非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系股息、红利等权益性投资收益。
该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通股票缺乏12个月取得投资收益。
〔4〕.符合条件非营利组织收入。
企业所得税法第二十六条第4项所称符合条件非营利组织收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定除外。
〔5〕.非营利组织免税收入范围。
2、业务招待费。
企业发生与生产经营活动有关业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业〕收入5‰。
3、.广告费和业务宣传费。
企业所得税直接法和间接法例题
企业所得税直接法和间接法例题多选1、以下使用25%税率的企业有( )A在中国境内的居民企业B在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业C在中国境内建有机构场所，且税金与机构场所存有关联的非居民企业D在中国境内未设立机构场所的非居民企业【答案】AC【解析】25%的税率适用于居民企业和在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业;20%的低税率适用于在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业。
2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征税企业所得税。
对于工业企业小型微利企业的推论标准就是()。
A.年度应纳税所得额不超过30万元B.从业人员人数不少于100人C.从业人数不超过80人D.资产总额不少于万元【答案】ABD【解析】小型微利企业减按20%的所得税税率征税企业所得税。
⑴工业企业，年度应纳税所得额不超过(即小于等于)30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过万元。
3、按照企业所得税法及实行条例规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源获得的总收入，为总收入总额。
以下属“非货币形式”总收入的存有( )。
A.应收票据B.固定资产C.不准备持有至到期的债券投资D.准备工作所持至到期的债券投资【答案】BC【解析】企业获得总收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备工作所持至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
由于获得总收入的非货币形式的金额不确认，企业在排序非货币形式总收入时，必须按一定标准换算为确认的金额。
实行条例规定，企业以非货币形式获得的总收入，按照公允价值确认收入额。
4、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有( )A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方接到分配金额做为总收入的同时实现。
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
C.租金总收入，在实际接到租金总收入时证实总收入的同时实现。
关于企业所得税的经典例题
某国有百货商场2007年经营业务情况如下： 全年营业收⼊1500万元，营业成本800万元，营业税⾦及附加30万元，其中：⼟地使⽤税2万元。
营业费⽤523万元，其中⽀付合法经纪⼈佣⾦8万元，佣⾦⽐例8%。
管理费⽤98万元，其中⽀付关联企业管理费10万元，⼯商业联合会会员费5万元，⼟地使⽤税2万元。
财务费⽤50万元，其中因逾期归还银⾏贷款，⽀付银⾏加收的罚息8万元。
营业外收⼊20万元，其中因债权⼈破产应付未付款5万元。
营业外⽀出30万元，其中经批准报商品损失10万元，进项税额1.7万元，未扣除商品变价收⼊1万元。
请计算该商场2007年应缴纳的企业所得税。
【答案及解析】 （1）营业税⾦及附加中不应列⽀⼟地使⽤税2万元。
（2）营业费⽤中⽀付合法经纪⼈佣⾦8万元，可以扣除5万元（8÷8%×5%）。
（3）管理费⽤中⽀付关联企业管理费10万元不得扣除；⼯商业联合会会员费5万元，⼟地使⽤税2万元可以扣除。
（4）财务费⽤中因逾期归还银⾏贷款，⽀付银⾏加收的罚息8万元不属于⾏政性罚款，可以扣除。
（5）营业外收⼊中因债权⼈破产应付未付款5万元，应计⼊应纳所得税额。
（6）营业外⽀出中经批准的商品损失10万元，进项税⾦1.7万元可以扣除，但应扣除商品变价收⼊1万元。
应纳税所得额=1500-800-（30-2）-[523-（8-5）]-（98-10）-50+20-（30-1）=5(万元)应纳所得税额=5×27%=1.35(万元) 例.某外商投资举办的摩托车⽣产企业，1999年5⽉在我国投产，经营期限15年。
1999年～2004年的获利情况分别为－30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。
2005年1～11⽉份实现应纳税所得额140万元，12⽉份⽣产经营情况如下： （1）外购原材料，⽀付价款480万元，增值税81.6万元，取得增值税专⽤发票；⽀付运输费⽤48万元，取得运输单位开具的普通发票；（2）向国外销售摩托车800辆，折合⼈民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；（3）应扣除的摩托车销售成本300万元；发⽣管理费⽤90万元，其中含交际应酬费20万元；发⽣销售费⽤40万元；（4）发⽣意外事故，损失当⽉外购的不含增值税的原材料⾦额32.79万元（其中含运费⾦额2.79万元），本⽉内取得保险公司给予的赔偿⾦额12万元；（5）从境外分⽀机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了25％的公司所得税。
企业所得税试题及答案
【例16—12】假定某企业为居民企业，201X年经营业务如下：（1）销售产品取得产品销售收入8 000万元。
（2）产品销售成本5 200万元.（3）发生销售费用1 540万元（其中含广告费1 300万元）；管理费用960万元（其中含业务招待费50万元）；财务费用120万元.（4）销售税金320万元（含增值税240万元）。
（5）营业外收入160万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，税收滞纳金12万元）.（6）计入成本、费用中的实发工资总额400万元（经审定为合理的工资）、拨缴职工工会经费10万元、支出职工福利费62万元，发生职工教育经费14万元。
要求：计算该企业201X年度实际应纳的企业所得税.1.直接法计算：（1）扣除项目金额调整①不准予扣除的职工福利费=62-400X14%=6不准予扣除的工会经费=10—400X2%=2不准予扣除的教育经费=14—400X2.5%=4准予扣除的产品销售成本=5 200 —（6+2+4） =5 188②本年度不准予扣除的广告费=1 300 - 8 000X15%=100准予扣除的销售费用=1 540 - 100=1 440③业务招待费：标准1准予扣除的业务招待费=50X60%=30标准2准予扣除的业务招待费=8 000X5%°=40不准予扣除的业务招待费=50-30=20准予扣除的管理费用=960-20=940④准予扣除的销售税金=320—240=80⑤不准予扣除的公益性捐赠=60 - （8 000+160-5 200—1 540—960—120—80-100）X12%=40.8税收滞纳金12万元不允许扣除准予扣除的营业外支出=100—12—40。
8=47.2（2）应纳税所得额=8 000+160-5 188—1440-940—120—80—47.2 =344。
8（3）201X年应缴企业所得税= 344。
8X25%=86.2 （万元）2。
(完整版)企业所得税试题及答案
一、单项选择题1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税()万元。
A．13.6 B.20.6C．27.2 D.41.22．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。
A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。
己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。
2013年度经审核的应纳税所得额60万元。
2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.6.83B.8.83C.9D.104．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。
该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。
2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。
A.294.5B.310C.325.5D.3305．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
A.5% 5%B.10% 10%C.15% 15%D.10% 15%6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。
A.企业购买金融债券取得的利息收入B.企业提供中介代理收入C.企业购买国债取得的利息收入D.企业提供非专利技术收入7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企业所得税税额为（）万元。
(完整版)企业所得税练习题及答案
企业所得税练习题及答案一、单项选择题1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是。
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商投资企业C.在中国境内未设立机构、场所，但有中国境内所得的企业D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有中国境内所得的企业2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是。
A.居民企业境外的所得B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所中国境内的所得C.未设立机构、场所的非居民企业中国境外的所得D.居民企业中国境内的所得3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是。
A.财政拨款B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益C.非营利组织从事营利性活动取得的收入D.国债利息收入4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是。
A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。
D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是。
A.将半成品用于连续生产成品B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.将资产赠送他人D.改变资产形状、结构或性能6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是。
A.行政罚款B.被没收的财物C.赞助支出D.经审批的流动资产盘亏损失7、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是。
A.土地增值税B.增值税C.消费税D.营业税8、根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是。
A.税收滞纳金B.企业不征税收入用于支出所形成的费用C.提取的环境保护基金用于扩大再生产D.子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用9、加速折旧属于税法规定的企业所得税税收优惠方式之一，其中采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的。
企业所得税例题有答案
一、例题:某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5700 万元，负债的账面价值3300万元，实收资本2000万元，盈余公积800万元，累计亏损400万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是100万元。
该企业全部资产可变现价值6960万元，资产的计税基础5900万元，债务清理实际偿还3100万元。
企业在清算期内支付清算费用80万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，企业以前年度欠税50万元尚未缴纳，支付职工法定补偿金300万元。
根据上述资料，计算企业清算所得应纳的企业所得税和企业能够向投资人分配的剩余资产。
二、例题:某内资制药企业(一般纳税人)自行计算2009年无纳税调整事项,当年实际缴纳所得税50万元,2009年取得产品销售收入5000万元,房屋租金收入500万元,会计自行核算的会计利润和应纳税所得额均为1000万元,2010年税务人员企业所得税复审时发现以下事项,请您进行相应的涉税分析并计算当期实际应纳所得税额.1,接受货物捐赠一批,至年度仍未销售,捐赠方账面成本50万元,公允价值65万元,取得对方以公允价65万元开具的增值税专用发票,企业支付运费5万元,并取得运费发票,企业账务处理如下:借:库存商品 54.65应交税费_应交增值税(进项税额) 11.4贷:营业外收入 66.052,2009年来源于深圳市联营企业(适用税率25%)分回利润92.50万元;在A国的分支机构分回利润200万元, A国企业所得税税率为20%,已按92.5+200=292.50万元计入应纳税所得额3,2008年11月购买的国库券价值200万元,2009年8月将此国库券转让,取得转让收入220万元,2009年取得国库券利息收入20万元, 国库券转让及利息收入未进行会计处理.4,企业费用明细账列示,全年发生的业务招待费30万元,研发费60万元,广告费支出68万元,业务宣传费30万元,工资总额180万元,同时按工资总额计提并实际列支职工福利费36万元,为本企业职工支付商业保险费15万元,对以上费用均未纳税调整5,管理费用中列支计提的环境保护的专项基金45万元6,通过当地政府向希望工程捐款100万元,向红十字事业捐款50万元,以实际发生数计入应纳税所得额7,2009年12月购买节能节水设备的投资额为234万元,当年投入使用8,营业外收入中核算的技术转让所得650万元。
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-----1.某股份公司于2010 年4 月注册成立并进行生产经营，系增值税一般纳税人，从事食用油生产销售，该企业执行《企业会计准则》。
2010 年纳税调整后所得额为-52 万元。
2011 年度有关资料如下：万元；销售免税产品取得不含税收入12000 ）销售应税产品取得不含税收入（1万元。
3000万元；免税产品成本为4000 （2）应税产品销售成本万元。
1000万元；免税产品税金及附加200 （3）应税产品销售税金及附加万元。
50万元，其中广告及宣传费（4）销售费用3000 万元。
2600万元。
200 5）财务费用（。
1190 万元，其中业务招待费100 万元、新产品研究开发费30 万元（6）管理费用万（7）取得投资收益40 万元，其中投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30万元。
元，国债持有期间的利息10万元、违约金50 万元，其中公益性捐赠支出）营业外支出800 100 万元、非公益性捐赠（8万元。
20 支出）资产减值损失（9万元，为本年度计提存货跌价准备。
200万元，职工工会经费和职工教育经费分800 （10）全年提取雇员工资1000 万元，实际支付万元，职工教育经费提取120 别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。
全年列支职工福利性支出万元。
20 25 万元，实际支出20 万元，工会经费计提并拨缴公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之间分摊。
假设除上述资料所给内容外，无。
其他纳税调整事项。
企业所得税税率为25%要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：2011 年的会计利润1.该公司年准予税前扣除的期间费用合计金额（包括免税项目）2.该公司2011 3.该公司年纳税调整增加额2011 该公司2011 年纳税调整减少额4.年实际应纳所得税额5.该公司2011- 1. 200+50）-（4000+1000）（-解析：会计利润＝（12000+3000）（万元）+40-800-200=4400 （3000+200+1190）2.解析：（1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000×15%=2250（万元）；实际发生广告费和业务宣传费为2600 万元，应调增=2600-2250=350（万元）；准予扣除的销售费用=3000-350=2650（万元）（2）业务招待费：1500×5‰=75（万元），100×60%=60（万元），应调增=100-60=40（万元）；准予扣除的管理费用=1190-100+60=1150（万元）（3）准予扣除的期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元）3.解析：（1）捐助支出；公益性捐赠限额=4400×12%=528（万元），公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50 万元调增所得。
万元。
2）资产减值损失不得扣除，应调增200 （=1000-800=200（万元）（3）工资薪金支出应调增万元。
8 14%=1124）福利费扣除限额=800×（万元），实际列支120 万元，应调增（（万元），计提并拨缴×）工会经费扣除限额（5 =8002%=16 20 4 万元，应调增万元。
----------（6）职工教育经费扣除限额=800× 2.5%=20（万元），提取25 万元，实际发生20 万元，应调增5万元。
（7）纳税调增合计=40+350+50+200+200+8+4+5=857（万元）4.解析：（1）投资收益40 万元，应调减。
（2）技术开发费加计扣除额=30×50%=15（万元），应调减。
( 企业发生新产品的研究开发费用可加计扣除，未形成无形资产计入当期损益的，在按照据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
)（3）免税项目所得=3000-1000-50-（3000+200+1190）×3000÷（12000+3000）=1072（万元）（4）纳税调减合计=40+15+1072=1127（万元）5.解析：应纳税所得额=4400+857-1127-52=4078（万元）应纳所得税额=4078×25%=1019.5（万元）2.某高新技术企业，以软件产品的开发、生产、销售为主要业务。
2010 年其有关的生产经营情况如下：（1）将自行开发的软件产品销售，取得收入3000 万元（不含税价格）。
（2）买卖国债取得收益 5 万元，还取得国债利息收入 1.2 万元。
（3）将一项技术所有权进行转让，取得所得600 万元。
（4）当年软件产品的销售成本为1800 万元。
（5）软件产品的销售费用为350 万元，其中含业务宣传费25 万元。
（6）当年企业发生的管理费用250 万元，其中含新产品的研究费用100 万元（新产品开发费用50 万元形成了企业的无形资产，摊销期限为10 年）；业务招待费50 万元；其他费用性税100 万元。
费（7）境外投资的分公司分回税后利润70 万元（境外分公司所在国适用的所得税税率为。
30%（8）该企业上年度尚有亏损10 万元（未过弥补期限）。
要求：（1）计算当年境内的应税收入。
（不含技术转让所得）（2）计算当年境内的投资转让所得应纳的企业所得税。
（3）计算允许税前扣除的业务宣传费。
（4）计算允许税前扣除的研究费用和开发费用。
（5）计算允许税前扣除的业务招待费。
（6）计算境外所得的应纳税额和抵免限额。
（7）计算当年的应纳税所得额和应纳所得税税额。
【答案及解析】（1）计算当年境内的应税收入。
（不含技术转让所得）取得的国债利息收入 1.2 万元免征企业所得税。
应税收入=3000＋5=3005（万元）（2）计算当年境内的技术转让所得应纳的企业所得税。
----------500 万元的部分免征企业根据规定，一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过万元的部分减半征收企业所得税。
所以，所得税，超过500 100 万元应纳税。
500 万元免征企业所得税，超过的投资转让所得应纳税=100×15%×50%=7.5（万元）（3）计算允许税前扣除的业务宣传费。
根据规定，企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
所以，允许税前扣除的业务宣传费限额（万元）15%=450=3000×发生的25 万元业务宣传费可在税前扣除。
（4）计算允许税前扣除的研究费用和开发费用。
根据规定，企业发生新产品的研究开发费用可加计扣除，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
所以，允许税前扣除的研究费用（万元）150%=150=100×允许税前扣除的无形资产的摊销费用=50÷10×150%=7.5（万元）应调减所得额=50＋7.5=57.5 （万元）（5）计算允许税前扣除的业务招待费。
根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
所以，50×60%=30（万元）；3000×5‰=15（万元）。
允许税前扣除的业务招待费限额=15（万元）应调增所得额=50－15=35（万元）（6）计算当年境内的应纳税所得额和税额。
允许弥补亏损10 万元。
应纳税所得额=3005+50－1800－350－250－57.5 ＋35－10=622.5（万元）高新技术企业适用15%的税率。
应纳税额=622.5 ×15%=93.375（万元）（7）从2010 年 1 月 1 日起，抵免限额的计算可采用企业境内所得税额的优惠来源于境外的所得额=70÷（1－30%）=100（万元）抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额=100×15%=15 （万元）（8）应纳税额=（622.5+100）×15%-15=93.375 （万元）假设本题发生于2010.1.1 以前，抵免限额的计算只能采用25%的税率计算境外所得的应纳税额和抵免限额。
----------来源于境外的所得额=70÷（1－30%）=100（万元）境外所得的应纳税额=100×25%=25（万元）抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额=（93.375 ＋25）×（100÷722.5 ）≈16.38 （万元）（8）计算当年的应纳所得税税额。
因为16.38 ＜25，所以，应纳税额=93.375＋25－16.38≈101.995（万元）3.海滨市铝材公司2008 年度生产经营情况如下：（1）销售收入5000 万元，销售成本3570 万元，销售税金及附加140 万元，缴纳增值税800万元。
（2）期间费用共计1040 万元，其中：销售费用中含广告费280 万元，运输、包装、展览费用120 万元，运输用车辆的折旧费12 万元（该货车于2007 年12 月购入，原值42 万元，预计净万元、新产品研究60 4 年）；管理费用中含业务招待费残值 2 万元，期限按税法规定计提年限为万元；财务费用15 8 万元，基本医疗保险开发费用80 万元，为职工购买的商业人寿保险100万，都是向非金融机构借款用于经营的利息支出，若按银行同期同类贷款利率计算其利息支出为60 万元。
（3）营业外收入10 万元，为接受的货币性捐赠收入。
（4）营业外支出160 万元，含应付未付的工商部门罚款 1 万元、合同违约金2 万元、银行罚息3 万元、为乙企业提供与收入无关的担保，因乙企业破产而承担的预计负债20 万元。
要求：计算该企业2008 年度的应纳税所得额和应纳所得税额。
解析：企业会计利润总额＝5000-3570-140-1040+10-160 ＝100（万元）纳税调整如下：广告费扣除限额＝5000*15%＝750，实际列支280，可据实扣，无须调整；允许扣除的折旧费＝（42-2 ）÷4＝10，实际列支12，应调增 2 万元；业务招待费可扣除限额＝5000*0.005 ＝25，60*60%＝36，应调增60-25 ＝35 万；新产品研发费可据实列支，还可加扣80*50%＝40 万。
为职工购买的商业人寿保险8 万元不得扣除，应调增；利息支出应调增100-60 ＝40；罚款和预计负债应调增21 万。