企业所得税例题及答案

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1.某股份公司于2010 年4 月注册成立并进行生产经营，系增值税一般纳税人，从事食用

油生产销售，该企业执行《企业会计准则》。2010 年纳税调整后所得额为-52 万元。2011 年度有关资料如下：万元；销售免税产品取得不含税收入12000 ）销售应税产品取得不含税收入（1万元。3000

万元；免税产品成本为4000 （2）应税产品销售成本万元。1000

万元；免税产品税金及附加200 （3）应税产品销售税金及附加万元。50

万元，其中广告及宣传费（4）销售费用3000 万元。2600

万元。200 5）财务费用（

。1190 万元，其中业务招待费100 万元、新产品研究开发费30 万元（6）管理费用

万（7）取得投资收益40 万元，其中投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30

万元。元，国债持有期间的利息10

万元、违约金50 万元，其中公益性捐赠支出）营业外支出800 100 万元、非公益性捐赠（8万元。

20 支出

）资产减值损失（9万元，为本年度计提存货跌价准备。200

万元，职工工会经费和职工教育经费分800 （10）全年提取雇员工资1000 万元，实际支付万元，职工教育经费提取120 别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。全年列支职工福利性支出

万元。20 25 万元，实际支出20 万元，工会经

费计提并拨缴

公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之

间分摊。假设除上述资料所给内容外，无。其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

2011 年的会计利润1.该公司年准予税前扣

除的期间费用合计金额（包括免税项目）2.该公司2011 3.该公司年纳税调整增加额2011 该

公司2011 年纳税调整减少额4.年实际应纳所得税额5.该公司2011

- 1. 200+50）-（4000+1000）（-解析：会计

利润＝（12000+3000）（万元）

+40-800-200=4400 （3000+200+1190）

2.解析：（1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000×15%=2250（万元）；实际发生广告费和业务宣传费为2600 万元，应调增

=2600-2250=350（万元）；准予扣除的销售费用=3000-350=2650（万元）

（2）业务招待费：1500×5‰=75（万元），100×60%=60（万元），应调增=100-60=40（万元）；准予扣除的管理费用=1190-100+60=1150（万元）（3）准予扣除的期间费用合计

=2650+1150=200=4000（万元）

3.解析：（1）捐助支出；公益性捐赠限额=4400×12%=528（万元），公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50 万元调增所得。

万元。2）资产减值损失不得扣除，应调增200 （

=1000-800=200（万元）（3）工资薪金支出应调增

万元。8 14%=1124）福利费扣除限额=800×（万元），实际列支120 万元，应调增（

（万元），计提并拨缴×）工会经费扣除限额（5 =8002%=16 20 4 万元，应调增万元。-----

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（6）职工教育经费扣除限额=800× 2.5%=20（万元），提取25 万元，实际发生20 万元，应调增5万元。

（7）纳税调增合计

=40+350+50+200+200+8+4+5=857（万元）

4.解析：（1）投资收益40 万元，应调减。

（2）技术开发费加计扣除额=30×50%=15（万元），应调减。( 企业发生新产品的研究开发费用可加计扣除，未形成无形资产计入当期损益的，在按照据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。)

（3）免税项目所得=3000-1000-50-

（3000+200+1190）×3000÷（12000+3000）

=1072（万元）

（4）纳税调减合计=40+15+1072=1127（万元）

5.解析：应纳税所得额

=4400+857-1127-52=4078（万元）应纳所得税额=4078×25%=1019.5（万元）

2.某高新技术企业，以软件产品的开发、生产、销售为主要业务。2010 年其有关的生产经营情况如下：

（1）将自行开发的软件产品销售，取得收入3000 万元（不含税价格）。（2）买卖国债取得收益 5 万元，还取得国债利息收入 1.2 万元。

（3）将一项技术所有权进行转让，取得所得600 万元。（4）当年软件产品的销售成本为1800 万元。

（5）软件产品的销售费用为350 万元，其中含业务宣传费25 万元。

（6）当年企业发生的管理费用250 万元，其中含新产品的研究费用100 万元（新产品开发费

用50 万元形成了企业的无形资产，摊销期限为10 年）；业务招待费50 万元；其他费用性税

100 万元。费

（7）境外投资的分公司分回税后利润70 万元（境外分公司所在国适用的所得税税率为。30%（8）该企业上年度尚有亏损10 万元（未过弥补

期限）。

要求：

（1）计算当年境内的应税收入。（不含技术转让

所得）

（2）计算当年境内的投资转让所得应纳的企业所得税。

（3）计算允许税前扣除的业务宣传费。

（4）计算允许税前扣除的研究费用和开发费用。（5）计算允许税前扣除的业务招待费。

（6）计算境外所得的应纳税额和抵免限额。（7）计算当年的应纳税所得额和应纳所得税税额。

【答案及解析】

（1）计算当年境内的应税收入。（不含技术转让

所得）取得的国债利息收入 1.2 万元免征企业所