税务会计1.12 一般纳税人转让无形资产的核算
税务会计分录的大全
会计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称2171应交税金217103应交营业税217105应交资源税217106应交企业所得税217107应交土地增值税217108应交城市维护建设税217109应交房产税2171010应交土地使用税2171011应交车船使用税2171012应交个人所得税2176其他应交款217601应交教育费附加217602应交文化事业建设基金217603应交堤围防护费5402主营业务税金及附加5701所得税（个人所得税）纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理五、代扣代缴税款的税务会计处理六、其他地方税的税务会计处理七、其他税务会计处理问题一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。
增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。
一般纳税人转让无形资产的核算 课件 《税务会计》同步教学(人民邮电版)
一、相关政策
纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨 询、技术服务收入；个人转让著作权；纳税人将土地 使用权转让给农业生产者用于农业生产；土地所有者 出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土 地所有者；县级以上地方人民政府或自然资源行政主 管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地 使用权）等免征增值税。
应交税费——简易计税
10 000.00
资产处理损益
250 000.00
（三）视同转让无形资产的核算 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产，
应视同销售无形资产，但用于公益事业或者以社会公 众为对象的除外。 纳税人发生视同转让无形资产，无形资产转让完成的 当天为纳税义务发生时间。
1.对外投资 企业以投资者身份对外投资无形资产，按投资合同或
其他无形资产的转让要按6%的税率进行纳税。 ※转让的形式： 使用权 所有权
二、会计核算 （一）转让使用权的核算 企业持有无形资产期间，可以让渡无形资产使用权并
收取租金。 收到租金收入时，借记“银行存款”等科目，贷记
“其他业务收入”“ 应交税费——应交增值税（销 项税额）”等科目。期末，对无形资产成本进行摊销， 借记“其他业务成本”，贷记“累计摊销”科目。
应交税费——应交增值税（销项税额）30 000.00
资产处置损益
150 000.00
2.对外捐赠 企业将持有的无形资产无偿转让给其他单位或个人，
用于非公益事业，会计上不确认收入，但要按照视同 销售无形资产计算销项税额，缴纳增值税。 【例】裕盛公司将一土地使用权无偿赠送给客户，用于 非公益事业，该土地使用权的公允价值为200 000元 （不含税），账面余额为150 000元，累计摊销20 000 元。
《差额征税会计处理的深度解析》
《差额征税会计处理的深度解析》一、差额征税概述差额征税是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。
例如，最典型的差额征税如小规模纳税人向游客提供旅游服务收取价款不含税 100 万，替游客发生的相关支出 40 万，那增值税是按差额 60 万 * 增值税税率计算。
差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。
营业税差额征税是指纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。
增值税差额征税指纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税，即应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额，正数交税，零或负数不交税。
差额征税的目的在于避免重复征税，确保税收的公平性和合理性。
在实际操作中，不同行业和业务类型可能会有不同的差额征税规定和扣除项目。
例如，经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额等。
二、主要适用情形（一）金融商品转让金融商品转让以盈亏相抵后的余额作为销售额。
发生转让收益时，借：投资收益，贷：应交税费——转让金融商品应交增值税；发生转让损失时，可结转下月抵扣税额，借：应交税费——转让金融商品应交增值税，贷：投资收益。
交纳增值税时，借：应交税费——转让金融商品应交增值税，贷：银行存款。
年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税” 科目如有借方余额，不能转入下年度继续抵减，借：投资收益等，贷：应交税费——转让金融商品应交增值税。
会计准则 企业出售无形资产账务处理
会计准则企业出售无形资产账务处理会计准则企业出售无形资产账务处理导语：在现代经济中，企业常常会面临出售无形资产的情况，如商标权、专利权等。
然而，企业在处理这些无形资产的账务时，需要遵守相关的会计准则，以确保财务报表的准确和透明。
本文将对企业出售无形资产的账务处理进行深入解析，并探讨其中涉及的会计准则和原则。
一、概述企业出售无形资产的账务处理是指企业将其拥有的无形资产转让给其他企业或个人，并在财务报表中正确记录和披露相关信息的过程。
在这一过程中，企业需要遵守国际财务报告准则（International Financial Reporting Standards, IFRS）或中国会计准则（Accounting Standards for Business Enterprises, ASBE）等相关会计准则和原则，以确保财务报表的真实、准确和可比性。
二、会计准则和原则1. IFRS要求根据IFRS要求，企业在出售无形资产时，应按照成本法（Cost Approach）或市场法（Market Approach）确定其公允价值，并计提相应的减值准备。
在交易发生后，企业应将无形资产确认为资产组或处置组，并根据其剩余使用寿命和预期现金流量进行摊销或计提减值。
2. ASBE要求根据ASBE要求，企业在出售无形资产时，应按照成本法或可变现净值法确定其公允价值，并计提相应的资产减值准备。
在交易发生后，企业应继续按照摊销或可变现净值法对无形资产进行确认和计提。
三、账务处理步骤1. 评估和确定无形资产的公允价值企业在出售无形资产前，需要进行全面的评估和确定其公允价值。
一般而言，公允价值可通过市场价格、现金流量贴现法等方法进行确定。
评估过程中需要考虑无形资产的剩余使用寿命、市场需求和市场竞争状况等因素。
2. 计提无形资产的减值准备企业在确定无形资产的公允价值后，如果发现其公允价值小于账面价值，则需要计提相应的减值准备。
减值准备的计提应将其纳入损益表中，并在资产负债表中相应减少无形资产的账面价值。
税务师考试《税法一》试题及答案指导(2024年)
2024年税务师考试《税法一》模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于增值税应税行为的时间确定的表述中，正确的是（）A、销售货物或者加工、修理修配劳务属于书面合同签订当月B、视同销售服务、无形资产或者不动产行为的纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成当天或者不动产权属变更登记当天C、进口货物的纳税义务发生时间为货物报关进口的次日D、委托代销销售货物的纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天2、甲公司购入一台设备，增值税专用发票上注明设备价款80万元，税额13.6万元，支付运杂费1万元，设备已投入使用。
甲公司购买该设备的增值税进项税额为（）A、13.6万元B、14.6万元C、15.1万元D、12.6万元3、企业为员工支付的教育经费中，下列哪项不得在计算企业所得税税前扣除？A、为员工支付的职业技能培训费用B、为员工支付的学历教育费用C、为员工支付的出国留学费用D、为员工支付的继续教育费用4、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：A、销售货物，不论是否取得收入，均应在货物交付的当天确认纳税义务发生B、提供应税劳务，在合同约定的时间确认纳税义务发生C、转让无形资产，在资产所有权转移的当天确认纳税义务发生D、销售不动产，在合同签订的当天确认纳税义务发生5、下列关于消费税纳税地点的说法中，错误的是（）。
A、委托个人加工的应税消费品应回到委托方所在地缴纳消费税B、纳税人到外县销售自产应税消费品应回到纳税人机构所在地申报纳税C、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税D、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一省内的，在机构所在地缴纳消费税6、某白酒生产企业，将自产酒精移送加入香精、酒精等勾兑成白酒，该行为应（）。
A、视同销售白酒缴纳消费税B、视同销售酒精缴纳消费税C、不需要缴纳消费税D、只缴纳生产过程中产生的消费税7、企业为购建固定资产支付的建筑工程设计费，在会计处理时计入：A. 管理费用B. 营业外支出C. 资产成本D. 销售费用8、下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，错误的是：A. 企业购进的农产品可按13%的税率计算进项税额B. 企业购进的自用设备可抵扣其含税价格中的增值税C. 企业购进的应税服务可按6%的税率计算进项税额D. 企业购进的办公用品不可抵扣进项税额9、某企业2023年度应纳税所得额为600万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业当年实际发生广告费支出80万元，发生的业务招待费支出50万元。
无形资产转让减半征税政策
无形资产转让减半征税政策无形资产是指企业拥有的无形的非金融资产，例如专利、商标、著作权、商誉等，它们对企业的经营活动和价值有着重要的影响。
随着经济全球化和知识经济的发展，无形资产在企业价值中的比重也越来越大。
然而，在无形资产转让方面，我国的征税政策一直存在争议。
因此，适当减少无形资产转让的税负，有助于促进知识产权的创造、保护和使用，推动我国的经济转型升级和产业升级，有着重要的意义。
一、现行无形资产转让征税政策存在的问题目前，我国对无形资产转让征税的政策主要以企业所得税法为主。
根据《企业所得税法》第几号规定，如果企业转让无形资产的收入，应当按照《企业所得税法》第几号规定计算应纳税所得额。
然而，现行政策存在的问题主要有以下几个方面：1、税率过高。
根据《企业所得税法》规定，企业转让无形资产所得应纳税率为20%，如果企业不再使用该无形资产并将其转让给其他企业，相当于对企业的未来利润进行了重复征税。
这对于企业来说，既增加了企业的税负，又可能影响到企业的合法权益。
2、税收计算不确定。
根据现行政策，企业转让无形资产的收入应当按照《企业所得税法》规定计算应纳税所得额，然而在实际操作中，企业普遍存在税收计算不确定性的问题。
因为无形资产的价值往往难以界定，企业在转让无形资产时，存在较大的便利性和风险。
3、缺乏专门的税收政策。
目前，我国对无形资产转让的征税政策主要以《企业所得税法》为主，缺乏专门的税收政策，无法充分满足知识产权的特殊性。
无形资产的价值主要体现在知识产权、技术创新、品牌价值等方面，这些方面的价值往往难以用金钱来衡量，因此需要专门的税收政策来满足无形资产转让的特殊性。
二、减半征税政策的必要性针对上述问题，建议对无形资产转让征税政策进行适当的调整，其中包括减半征税。
减半征税政策的实施，将有助于解决当前无形资产转让征税政策存在的问题，具有以下几个方面的必要性：1、促进知识产权的创造和保护。
减半征税政策可以降低企业的税负，为企业创造和保护知识产权提供更多的资金支持。
无形资产转让的会计核算
无形资产转让及其应交营业税无形资产是指企业为生产商品、提供劳务，出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉等。
企业所拥有的无形资产，可以依法转让。
企业转让无形资产的方式有两种：是转让其使用权，二是转让其所有权。
无形资产使用权的转让即无形资产出租而无形资产所有权的转让主要表现为出售无形资产此外也包括用无形资产抵偿债务、用无形资产换入非货币性资产等。
用不同方式转让无形资产，其相应的会计账务处理方法不同。
转让无形资产的所有权或使用权的单位和个人应当缴纳营业税应纳税额按照营业额和规定纳税率计算，其计算公式为: 应纳税额＝营业额×税率、转让无形资产的营业税税率5％。
由于不同方式转让无形资产的会计账务处理不同，相应地转让无形资产应交营业税的账务处理也不相同。
一、转让无形资产使用权应交营业税的账务处理无形资产使用权的转让仅仅是将部分使用权让渡给其他单位或个人，出让方仍保留对该无形资产的所有权，因而仍拥有使用、收益和处置的权利。
受让方只能取得无形资产的使用权，在合同规定的范围内合理使用而无权转让。
在转让无形资产使用权的情况下，由于转让企业仍拥有无形资产的所有权因此不注销无形资产的账面价值，转让取得的收入计入其他业务收入，发生与转让有关的各种费用支出计入其他业务支出。
转让无形资产使用权应交的营业税属于与转让有关的支出，因而计入其他业务支出。
例如：A公司与H企业于2002年底达成协议，A公司允许H企业2003年使用其某一商标.H企业于2003年每月月初向A公司支付商标使用费50000元。
则A公司的相关账务处理为：每月月初收到商标使用费时：借：银行存款 50000贷：其他业务收入50000同时计算出应缴纳的营业税(50000×5％)，并作如下账务处理：借：其他业务成本 2500贷：应交税金—应交营业税2500二、转让无形资产所有权应交营业税的账务处理出售无形资产是无形资产所有权转让的主要形式，出售人不再保留无形资产的所有权，因而不再拥有使用、收益和处置的权利。
税务会计
税务会计期末复习卷一．单选题1. 税收征管法规定，从事生产经营的纳税人应当自领取（A）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。
A．税务登记证件B．发票领购簿C．营业执照D．财务专用章2. 对账簿、凭证、会计等核算制度比较健全的纳税人应采取的税款征收方式为（A）。
A．查账征收B．查定征收C．查验征收D．邮寄申报3. 我国现行的增值税是（B）。
A．价内税B．价外税C．定额税D．累进税4. 我国目前征收增值税采用的类型是（A）。
A．消费型增值税B．收入型增值税C．生产型增值税D．累计型增值税5. 生产、销售下列货物适用17%税率的是（A）。
A．啤酒B．煤炭C．石油液化气D．暖气6. 我国对外购进农产品的增值税扣除率规定为（C）。
A．7%B．10%C．13% D．17%7. 购进下列货物目前允许按13%抵扣进项税额的有（A）。
A．免税农产品B．废旧物资C．固定资产D．原材料支付运输费用8. 进口货物的增值税由（B）征收。
A．进口地税务机关B．海关C．交货地税务机关D．进口方所在地税务机关9. 纳税人销售的下列货物中，属于免征收增值税的货物是（D）。
A．农业机械B．煤炭C．日用百货D．自产的农产品10. 某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29 250元，该企业当月的计税销售额为（A）。
A．25 000元B．25 884元C．27 594元D．35 240元11. 某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10%，按当月同类产品的平均售价计算为18万元。
计征增值税的销售额为（D）。
A．10万元B．9万元C．11万元D．18万元12. 某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开具发票，应纳增值税的销售额应是（B）。
A．扣除折扣额的销售额B．不扣除折扣额的销售额C．折扣额D．加上折扣额的销售额13. 某商场进行还本销售家具，家具现售价为16 500元，5年后还本。
税务管理办法-应交税费会计核算
应交税费会计核算管理办法第一章总则第一条为了规范集团税务核算工作，防范税务核算风险，确保税务申报数据及时、准确，结合公司实际情况，特制定本规范。
第二条公司涉及的应交税费主要包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、契税等，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税。
第三条本规范实施后国家又出台新的法律法规，对规定进行变动调整的，相关业务的处理以国家的新规定为准。
第四条本制度适用于集团总部及其下属全资子公司、分公司、控股子公司（以下简称各权属单位），联营企业及合营企业参照执行。
第二章增值税及其会计处理第一条增值税定义增值税是以商品和劳务、应税行为在流转过程中生产的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
第二条一般纳税人和小规模纳税人的划分（一）自2018 年5 月1 日起，小规模纳税人的标准调整为年应征增值税销售额500 万元及以下。
不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可以选择按小规模纳税人纳税。
（二）符合条件的已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018 年12 月31 日之前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
第三条增值税征税范围（一）销售或进口的货物（二）提供加工、修理修配劳务（三）销售服务（四）销售无形资产（五）销售不动产第四条视同销售范围（一）将货物交付其他单位或者个人代销（二）销售代销货物（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外（四）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费（六）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户（七）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者（八）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人（九）单位和个体工商户想其他单位或者个人无偿提供应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公共事业或者以社会公众为对象的除外（十）财务部、国家税务总局规定的其他情形第五条税率与征收率的规定（一）税率13%：纳税人销售货物或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务（适用低税率和零税率的除外）。
税务会计试题及答案
税务会计试题及答案# 税务会计试题及答案## 一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 企业所得税的税率为：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%2. 以下哪项不是增值税的征税对象？A. 销售货物B. 提供劳务C. 转让无形资产D. 接受捐赠3. 企业所得税的纳税年度是：A. 自然年度B. 会计年度C. 财政年度D. 任意12个月4. 以下哪个不是企业所得税的扣除项目？A. 工资薪金支出B. 利息支出C. 罚款支出D. 广告费和业务宣传费5. 增值税的一般纳税人和小规模纳税人的区别在于：A. 销售额的多少B. 是否可以开具增值税专用发票C. 纳税方式D. 以上都是## 二、多项选择题（每题3分，共15分）6. 企业所得税的应纳税所得额计算中，以下哪些项目可以扣除？A. 捐赠支出B. 罚款支出C. 职工福利费D. 工会经费7. 增值税的计税方法包括：A. 简易计税法B. 一般计税法C. 差额计税法D. 预提计税法8. 以下哪些行为属于增值税的征税范围？A. 销售不动产B. 提供加工、修理修配劳务C. 无偿转让无形资产D. 销售旧货9. 企业所得税的税收优惠政策包括：A. 高新技术企业优惠B. 研发费用加计扣除C. 固定资产加速折旧D. 以上都是10. 增值税的税率包括：A. 6%B. 9%C. 13%D. 16%## 三、判断题（每题1分，共10分）11. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质不同而有所变化。
（）12. 增值税的一般纳税人和小规模纳税人在税率上没有区别。
（）13. 企业所得税的纳税年度与会计年度是一致的。
（）14. 企业所得税的应纳税所得额中，罚款支出可以扣除。
（）15. 增值税的计税方法只有一般计税法。
（）## 四、简答题（每题5分，共20分）16. 简述企业所得税的征税对象和税率。
17. 简述增值税的计税方法及其适用条件。
18. 简述企业所得税的税收优惠政策。
19. 简述增值税的税率及其适用范围。
一般纳税人的资产折旧与摊销政策
一般纳税人的资产折旧与摊销政策一、引言近年来，我国税收制度不断完善，针对一般纳税人的资产折旧与摊销政策也进行了多次调整与优化。
本文将对一般纳税人的资产折旧与摊销政策进行详细探讨，以帮助企业了解如何合理运用这些政策，最大限度地实现税收优惠。
二、资产折旧政策资产折旧是指为了反映企业固定资产在使用过程中由于使用、老化等原因逐渐减少其价值而进行的核算。
一般纳税人的资产折旧政策主要采用直线法、年限总和法和双倍余额递减法等方法。
1. 直线法直线法是一种最常用的资产折旧方法。
按照直线法计算资产折旧，可以将资产原值除以预计使用年限得到年折旧费用。
同时，在企业每年的财务报表中，直线法可以清晰反映资产价值的逐年减少情况，为企业管理者提供决策依据。
2. 年限总和法年限总和法按照资产的预计使用寿命和预计残值率计算资产折旧。
该方法将资产预计使用寿命的年限进行相加，得到一个比较大的数额作为总折旧年限，然后将资产原值减去预计残值，再按总折旧年限进行均摊即可。
这种方法更加准确地反映了不同阶段资产价值的变化情况。
3. 双倍余额递减法双倍余额递减法是指按照资产的预计使用寿命和预计残值率计算资产折旧。
该方法首先根据资产原值减去预计残值得到折旧基数，然后将折旧基数乘以一个预定的倍数，得到当年的折旧费用。
相比于直线法和年限总和法，双倍余额递减法在前期可以获得更多的折旧费用，减轻企业的税收负担。
三、资产摊销政策资产摊销是指按照资产的实际使用期限，将其原值分摊到多个会计期间的核算方法。
一般纳税人的资产摊销政策适用于无形资产和长期待摊费用。
1. 无形资产摊销我国税收制度对无形资产的摊销进行了明确规定。
企业在购置无形资产后，可以根据无形资产的使用寿命将其原值进行平均摊销。
无形资产的摊销政策使得企业能够更合理地核算费用，并根据无形资产价值的变动情况进行相应调整。
2. 长期待摊费用摊销长期待摊费用主要包括各种预付款项、发行股票的费用、买入销售权、广告宣传费等。
一般纳税人会计财务制度
一般纳税人会计财务制度一、会计制度的基本要求1.明确会计政策：会计政策是会计报告编制的基础。
企业应当明确其会计政策，包括会计报告的编制基础、方法、程序、技巧等。
会计政策要符合相关法律法规和会计准则的规定，根据企业的实际情况进行制定和调整。
2.会计核算方法的统一：企业应当确定一套完整、系统的会计核算方法，确保资产负债表、利润表等财务报告数据的准确性和可比性。
3.定期编制财务会计报告：企业应当按照相关规定，定期编制财务会计报告，向政府机构、股东、债权人等社会各界公开披露自己的经营状况和财务状况。
4.建立健全的内部控制体系：企业应当建立健全的内部控制体系，确保财务数据的真实性、准确性和可靠性，同时防范财务风险，提高企业的经营效率和管理水平。
二、财务核算制度1.资产负债表核算：企业应当按照相关规定，定期编制资产负债表，明确资产和负债的各项数据，保障资产和负债的真实性和准确性。
2.利润表核算：企业应当定期编制利润表，准确反映企业在一定期间内的收入、成本、费用和利润等情况，为企业的财务管理提供重要依据。
3.现金流量表核算：企业应当编制现金流量表，清楚反映企业的现金流入和流出情况，及时了解企业的资金状况和运营情况。
4.固定资产和无形资产核算：企业应当建立固定资产和无形资产的清查、折旧、摊销制度，及时核算和调整固定资产和无形资产的价值，规范其资产负债表的编制。
5.存货核算：企业应当建立存货的进销存制度，确保存货数据的真实性和准确性，防止存货盗损、滞销等情况。
6.应收账款和应付账款核算：企业应当对应收账款和应付账款建立专门核算制度，加强对应收账款和应付账款的管理和调控，减少坏账风险。
7.税务核算：企业应当按照税法规定，编制和申报企业的纳税报表，确保纳税资料的真实性和完整性，避免税收违规行为。
三、财务管理制度1.财务预算管理：企业应当建立财务预算制度，根据企业的发展战略和预期目标，编制年度和季度的财务预算，对企业的经营活动进行合理规划和控制。
以存货-固定资产-无形资产对外投资的税务处理与会计处理分析
以存货\固定资产\无形资产对外投资的税务处理与会计处理分析随着投资方式的多元化发展，企业以存货、固定资产、无形资产投资入股的情况越来越普遍。
从2007年开始，会计规程和税收法规进行大量的改革，会计上从2007年1月1日开始实行新的《企业会计准则》，税收上2008年1月1日开始施行新的《企业所得税法》，2009年1月1日开始施行新的《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》。
在新的会计规程和税收法规下，我们对企业以存货、固定资产、无形资产对外投资的税务处理与会计处理进行分析如下：一、以存货对外投资的税务处理与会计处理分析（一）关于增值税与发票（一般纳税人）企业以存货对外投资，按照《增值税暂行条例实施细则》（以下简称增值税细则）第四条：应视同销售货物。
销售价格的确定应按照《增值税细则》第十六条：纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（3）按组成计税价格。
《增值税细则》的规定一般可以理解为按照公允价值确定销售额，建议参考评估报告存货的不含税评估价（按照工商部门的规定以非货币性资产应出具评估报告）确定销售额。
一般纳税人应开具增值税专用发票。
（二）关于企业所得税作为投资方，根据《企业所得税法实施条例》（以下简称所得税条例）第二十五条：企业发生非货币性资产交换，应当视同销售货物；相应地，投资方以存货对外投资，应按公允价值销售存货，按公允价值加上相关税费来确认长期股权投资成本。
存货转让所得的计算是以存货的公允价值（评估价）减去存货的账面价值确认，存货的转让所得或损失并入当年的应纳税所得额。
作为被投资方，按照《所得税条例》第七十一条和七十二条：通过支付现金以外的方式取得的投资资产（包括存货），以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
（三）会计处理根据《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》：非货币性资产交换同时满足该项交换具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。
转让无形资产使用权会计分录
转让无形资产使用权会计分录
转让无形资产使用权的会计分录主要包括以下几个步骤：
1. 转让无形资产使用权的一方（转让方）确认转让的无形资产（如专利权、商标权等）的价值，并计提相应的减值准备（如果有）。
借：无形资产减值准备
贷：无形资产
2. 转让无形资产使用权的一方（转让方）将无形资产使用权转让给另一方（受让方），并确认转让收入。
借：银行存款（或应收账款）
贷：无形资产
3. 转让无形资产使用权的一方（转让方）确认转让费用（如中介费、律师费等）。
借：转让费用
贷：银行存款（或应付账款）
以上是一种常见的转让无形资产使用权的会计分录，具体分录可能因公司的情况而有所不同。
建议在执行该操作前，咨询会计师或财务专业人士以确保符合当地法规和会计准则。
新准则下无形资产及固定资产出租及出售的账务处理大全
新准则下无形资产及固定资产出租及出售的账务处理大全第一篇：新准则下无形资产及固定资产出租及出售的账务处理大全新准则下无形资产及固定资产出租及出售的账务处理1、固定资产和无形资产的出租收入的租金都计入“其他业务收入“科目累计折旧和累计摊销及费用等计入“其他业务支出”科目涉及的营业税及教育附加计入“营业税金及附加”（因为该科目包括了主营业务及其他业务）2、无形资产的出售没有无形资产清理这一科目，相关的收入，费用，税金等抵销后计入营业外收入或营业外支出3、固定资产出售通过固定资产清理这一科目，相关的收入，费用，税金等计入固定资产清理，抵销后再计入营业外收入或营业外支出固定资产如果是2008年1月1日以前购买的，出售的时候，按4%减半征收增值税，发票是4%的税率，做账的时候只计入2%的销项税，该销项税当月不管有没有进项都不能抵扣，都必须交，税务申报表会自动分开列出来的。
该笔应交的增值税计入固定资产清理。
（严格来说，与此相关的城建税和教育附加也应计入固定资产清理，但因为附加是根据增值税的已交数附征的，一般要到下个月才能确定你有没有交增值税，所以该税种就不计提了下月合并计入营业税金及附加。
）如果固定资产是2008年1月1日之后购买的，出售的时候，一律按17%征收增值税，不管你之前购买时是否取得增值税发票。
但该17%的增值税是可以抵扣的。
如果抵扣后还应交增值税。
（与此相关的城建税及教育附加计入“营业税金及附加“，因为一般出售固定资产肯定是亏本卖的，没有增值，所以当月如果出现营业税金及附加肯定不是出售固定资产的增值部分引起的）如果出售的固定资产是不动产，不交增值税，应交营业税，不交房产税，但涉及土地增值税、印花税、城建，教育附加等如果出租的固定资产是不动产，则涉及营业税、房产税、城建税、教育附加、印花税第二篇：出售固定资产账务处理建议楼主按以下方法处理：1、将出售已使用过的固定资产小汽车的帐面价值转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备（如计提）贷：固定资产2、将出售收入入帐借：现金或银行存款或应收帐款贷：应交税金-应交增值税（销售额/(1+4%)*4%）固定资产清理出售已使用的固定资产小汽车应缴纳增值税，但需要注意的是，应交的增值税并非4楼朋友所述之销项税额，而应是直接计入应纳增值税额。
增值税一般纳税人应交增值税会计核算规则20120315
增值税一般纳税人应交增值税会计核算规则（试行版）一、增值税一般纳税人进行增值税会计核算时涉及会计科目如下：1、应交税费—应交增值税—进项税额（借方）应交税费—应交增值税—已交税金（借方）应交税费—应交增值税—减免税款（借方）应交税费—应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额（借方）应交税费—应交增值税—转出未交增值税（借方）应交税费—应交增值税—销项税额（贷方）应交税费—应交增值税—出口退税（贷方）应交税费—应交增值税—进项税额转出（贷方）应交税费—应交增值税—转出多交增值税（贷方）2、应交税费—未交增值税3、应交税费—增值税检查调整二、各明细科目核算内容及举例（一）、应交税费—应交增值税1、应交税费—应交增值税—进项税额（借方）（1）、核算内容：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
（2）、例1：购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料（已验票、已抵扣、已报税）。
借：原材料3510应交税费—应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款（1112101 购买商品支付的现金） 3000发生退货时，如退货2000元，则注本分录在NC账套中操作方法：根据原蓝字凭证，选择红冲，生成一张和蓝字凭证一样的红字凭证，再修改红字金额即可生成部分退货的红字凭证。
借：原材料-2000应交税费—应交增值税（进项税额） -340贷：银行存款（1112101 购买商品支付的现金） -23402、应交税费—应交增值税—已交税金（借方）（1）、核算内容：核算企业当月缴纳本月增值税额注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”。
（2）、例2：某企业每15天预缴一次增值税，每次预缴20000元。
预缴时的会计处理：借：应交税费—应交增值税（已交税金） 20000贷：银行存款（11123 支付的各项税费）200003、应交税费—应交增值税—减免税款（借方）（1）、核算内容：反映企业按规定减免的增值税款。
《税务会计》[课程代码05327]校考试题[含答案解析]
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《税务会计》(课程代码05327)第一大题：单项选择题1、税务会计所依据的准绳是（）∙ A.国家税收法令∙ B.会计制度∙ C.会计准则∙ D.财务会计2、增值税按纳税基数分类，我国增值税属于（）∙ A.收入型增值税∙ B.混合型增值税∙ C.生产型增值税∙ D.消费型增值税3、下列各项中，应作为营业税计税依据的是（）∙ A.提供加工修理、修配劳务的收入∙ B.建筑业不扣除其转包工程额的全部承包额∙ C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用∙ D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用4、关税按征收目的分类可以分为（）∙ A.进口关税和出口关税∙ B.保护关税和财政关税∙ C.自主关税和协定关税∙ D.特惠税和普通税5、生产企业出口货物，对增值税实行（）∙ A.免、抵、退税管理办法∙ B.免税管理办法∙ C.先征后退管理办法∙ D.免、退管理办法6、某企业年销售收入净额为2000万元，按规定允许列支的业务招待费的限额为（）∙ A.50000元∙ B.60000元∙ C.90000元∙ D.30000元7、纳税人抗税，依照《税收征收管理法》有关条款的规定，未构成犯罪的，由税务机关追缴拒缴的税款，并处以拒缴税款多少倍的罚款（）∙ A.5倍以上∙ B.3倍以上∙ C.10倍以下∙ D.5倍以下8、A企业受托加工一批应税消费品，委托方提供的材料成本10000元，双方协商加工费为1500元，消费税税率为10％。
A企业应代收代缴的消费税税额为（）∙ A.1000元∙ B.1278元∙ C.1150元∙ D.10455元9、我国的税务会计类型是（）∙ A.以流转税与所得税并重的税务会计∙ B.以流转税为主的税务会计∙ C.以所得税为主的税务会计∙ D.以增值税、房产税及城建税为主的税务会计10、不属于税收的基本特征的是（）∙ A.税收的强制性∙ B.税收的固定性∙ C.税收的优惠性∙ D.税收的无偿性11、甲企业出租包装物给A企业，收取租金共计5850元，增值税率17％，甲企业应纳增值税额是（）∙ A.994.5元∙ B.800元∙ C.900元∙ D.850元12、甲企业不属于房地产开发企业，销售不动产取得收入200000元，按规定应缴的营业税应记入的账户是（）∙ A.其他业务支出∙ B.固定资产清理∙ C.营业外支出∙ D.营业税金及附加13、某烟厂出售卷烟10个标准箱，每标准条调拨价格60元，共计15万元，计算应纳消费税税额为（）。
转让无形资产所有权会计分录
转让无形资产所有权会计分录转让无形资产的所有权，听起来好像挺高大上的，但其实它和我们日常生活中的买卖差不多。
想象一下，有一天你手上有个绝妙的创意，像是一个超级好用的手机App，或者是你朋友辛辛苦苦研发出来的独特配方，这些无形资产可是金光闪闪的哦！如果你决定把它转让给别人，恭喜你，你正在踏上一个新旅程。
好啦，咱们先来聊聊转让的过程。
这就像是给朋友介绍一个绝妙的餐厅。
你得准备好所有的材料，得把这个无形资产的价值搞清楚。
这可是关键所在，得让对方看到这个资产的闪光点，不然人家可不会轻易掏腰包。
说到底，谁愿意买个没价值的东西呢？所以，得把你的App功能、独特配方或者品牌故事讲得生动有趣，仿佛在讲一个充满惊喜的故事。
就要进入会计分录的环节了。
想象一下，这就像是在做一场大买卖。
你把这个无形资产从你的账上“搬”到别人那边，简单直接。
这时候，需要做的第一步是确认你出售的金额，这个金额可得经过深思熟虑，不能随便报个价。
然后，在账本上，咱们要记得减掉你原来账上的无形资产，收入的那一栏也得写上这个转让金额。
哎，生意就是这样，你买我卖，来来往往，简简单单！不过，别忘了有些细节哦。
比如，可能会有一些转让费用，或者是税务方面的问题。
这就像是吃饭时，别忘了给小费。
那些费用得在账本上列出来，别把自己搞得像个忘东忘西的糊涂蛋。
要是没记清楚，等账务核对时可就会出大麻烦，那时候可就哭都来不及。
再说到转让的协议，这就像是和朋友约好去哪家店吃饭，得有个明确的约定，大家心里都得明白。
这份协议里得清楚写明转让的内容、金额、支付方式等等，不然以后可就不欢而散，谁也不想和朋友撕破脸皮。
把这些都写清楚，就算日后有什么问题，也能找得着证据，省得互相指责，像在踢皮球一样。
转让无形资产的会计分录还要考虑到后续的管理和跟踪。
就像买了新车，得定期保养。
如果转让后，对方有任何问题，你也得保持联系。
毕竟，曾经的“心头宝”总是让人挂念。
你也想看看它在别人手里如何发光发热，甚至说不定以后还能有机会再合作，互相帮助，共同发展呢！转让无形资产不仅是账上的数字变化，更是心态的转变。
一般纳税人转让不动产一般计税方法税率
一般纳税人转让不动产一般计税方法税率
一、计税方法
1.实际利润法：根据实际利润来计算所得税。
一般纳税人转让不动产时，可以将成本调整后的利润作为计税依据，根据不同的税率进行计算缴纳所得税。
2.销售额法：根据不动产转让的销售额来计算税费。
一般纳税人转让不动产时，根据成交价格或者市场价格来确定销售额，然后根据不同的税率来计算缴纳税费。
二、税率
1.增值税：增值税是一种对商品和劳务增值部分征收的税费。
对于一般纳税人转让不动产时产生的增值部分，根据不同的税率来计算和缴纳增值税。
一般纳税人转让住房时，适用的增值税税率为5%，非住房时，适用的增值税税率为5%或者11%。
2.个人所得税：个人所得税是对个人所得进行征收的税费。
一般纳税人转让不动产时，根据实际利润或者销售额进行计算，然后根据不同的税率进行缴纳个人所得税。
当前，一般纳税人转让不动产时个人所得税的税率为20%。
3.城市维护建设税和教育费附加：城市维护建设税是对不动产转让收入进行征收的税费，税率为7%；教育费附加是对城市维护建设税的附加税，税率为3%。
一般纳税人转让不动产时，根据不同的税率来计算和缴纳城市维护建设税和教育费附加。
研发支出转无形资产分录
研发支出转无形资产分录在企业的运营过程中，研发支出是一项常见的费用。
然而，有时候，一些研发项目会取得了一定的技术或经济效益，成为了企业的无形资产。
本文将以“研发支出转无形资产分录”为题，来探讨研发支出如何转化为无形资产，并给出相应的分录示例。
一、研发支出的定义和特点研发支出是指企业为了开发或改进产品、生产工艺、技术等而进行的支出。
研发支出的特点是经济利益不一定能够立即获得，具有长期效果，具有创造性和不确定性。
根据会计准则的规定，一般情况下，研发支出需要在发生时立即计入当期费用。
二、研发支出转为无形资产的条件研发支出如果满足一定的条件，可以转化为无形资产。
主要的条件包括：技术可行性、经济可行性以及预计能够产生未来经济利益。
只有同时满足这些条件，才能将研发支出予以资本化，并将其划归为无形资产。
三、研发支出转无形资产的会计处理方法研发支出转为无形资产的会计处理方法主要包括资本化和摊销。
资本化指的是将研发支出记录在资产一方，并在以后的期间内摊销；摊销则是指按照一定的方法和期间，将无形资产的账面价值分摊为当期费用。
下面以一个实际案例为例，说明研发支出转为无形资产的分录记录方法。
假设某企业于2019年开展了一个技术开发项目，该项目预计能够产生未来经济利益，因此满足了转化为无形资产的条件。
该项目的研发支出总计为100万元。
首先，在2019年末，需要进行如下分录记录：无形资产（股权） 100万元研发支出 100万元其中，无形资产（股权）是科目名称，可以根据具体情况进行命名调整。
然后，在以后的几年内，每年需要进行摊销分录。
假设摊销期限为5年，每年进行20%的摊销。
2020年底的分录如下：摊销费用 20万元累计摊销（无形资产） 20万元依此类推，2021年底、2022年底、2023年底以及2024年底的摊销分录也按照以上方法进行。
四、研发支出转无形资产的财务报表影响研发支出转为无形资产后，会影响企业的财务报表。
在资产方面，无形资产（股权）的账面价值会不断减少，直到被摊销完毕。
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借：银行存款
318 000.00
累计摊销
30 000.00
贷：无形资产——非专利技术 180 000.00
资产处置损益
168 000.00
2.简易计税 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，
可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价 外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售 额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
其他无形资产的转让要按6%的税率进行纳税。 ※转让的形式： 使用权 所有权
二、会计核算 （一）转让使用权的核算 企业持有无形资产期间，可以让渡无形资产使用权并
收取租金。 收到租金收入时，借记“银行存款”等科目，贷记
“其他业务收入”“ 应交税费——应交增值税（销 项税额）”等科目。期末，对无形资产成本进行摊销， 借记“其他业务成本”，贷记“累计摊销”科目。
【例】裕盛公司将一著作权出租给其他企业使用，租期 为3年，每月月初收取当月租金10 600元（含税）并存 入银行，每月摊销成本4 000元。
（1）确认收入
借：银行存款
10 600.00
贷：其他业务收入
10 000.00
应交税费——应交增值税（销项税额） 600.00
（2）摊销成本
借：其他业务成本 4 000.00
协议约定的价值记入投资的实际成本，投资者按视同 销售进行账务处理。 【例】裕盛公司以一商标权向乙公司投资，甲公司提供 的增值税专用发票上注明价款50万元，税款3万元。该 商标的账面余额为40万元，累计摊销5万元。
借：长期股权投资
530 000.00
累计摊销
50 000.00
贷：无形资产
400 000.00
贷：累计摊销
4 000.00
（二）转让所有权的核算。 企业出售无形资产时，应按实际收到的金额借记“银
行存款”等科目，按已计提的累计摊销额，借记“累 计摊销”科目，贷记“无形资产”“应交税费——应 交增值税（销项税额）”，按其差额记“资产处置损 益”等科目。
1.一般计税 （1）转让非免增值税无形资产的核算 【例】君好公司与上海某公司签订了一项售出合同，售 出产品为一项服装类商标权，增值税专用发票上注明的 价格为500 000元，税额为30 000元。该商标权账面余 额为285 000元，已累计摊销75 000元。
应交税费——简易计税
10 000.00
资产处理损益
250 000.00
（三）视同转让无形资产的核算 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产，
应视同销售无形资产，但用于公益事业或者以社会公 众为对象的除外。 纳税人发生视同转让无形资产，无形资产转让完成的 当天为纳税义务发生时间。
1.对外投资 企业以投资者身份对外投资无形资产，按投资合同或
借：银行存款
530 000.00
累计摊销
75 000.00
贷：无形资产——商标权
285 000.00
应交税费——应交增值税（销项税额）30 000.00
资产处置损益
290 000.00
（2）转让免增值税无形资产的核算
【例】裕盛公司将一免征增值税的非专利技术出售，开 具的增值税普通发票注明价款31.8万元，款项已存入银 行。该非专利技术成本为18万元，出售时已摊销3万元。
1.12ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ一般纳税人转让无形资产的核算
一、相关政策
纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨 询、技术服务收入；个人转让著作权；纳税人将土地 使用权转让给农业生产者用于农业生产；土地所有者 出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土 地所有者；县级以上地方人民政府或自然资源行政主 管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地 使用权）等免征增值税。
借：资产处置损益
142 000.00
累计摊销
20 000.00
贷：无形资产
150 000.00
应交税费——应交增值税（销项税额）12 000.00
【例】裕盛公司以400 000元（不含税）的价格出售一 项2015年取得的土地使用权，该土地使用权取得成本为 200 000元，累计摊销50 000元。
应纳税额=（400 000-200 000）×5%=10 000（元）
借：银行存款
410 000.00
累计摊销
50 000.00
贷：无形资产——土地使用权 200 000.00
应交税费——应交增值税（销项税额）30 000.00
资产处置损益
150 000.00
2.对外捐赠 企业将持有的无形资产无偿转让给其他单位或个人，
用于非公益事业，会计上不确认收入，但要按照视同 销售无形资产计算销项税额，缴纳增值税。 【例】裕盛公司将一土地使用权无偿赠送给客户，用于 非公益事业，该土地使用权的公允价值为200 000元 （不含税），账面余额为150 000元，累计摊销20 000 元。