中小会计师事务所发展困惑与应对-文档

中小会计师事务所发展困惑与应对

会计师事务所作为审计鉴证及管理咨询的重要中介机构，在我国市场经济发展中起到了越来越重要的监督评价及民间智库

作用。在当前的相关行业市场中，大型会计师事务所主要对接金融资本市场，协同政府监管部门，确保国家金融秩序和安全。而数量更为庞大的中小会计师事务所，因本身实力不够、资质不全，无法承接大型项目，例如：上市公司审计、集团并购咨询、IPO 审计等。而整个行业市场的收入与利润份额也相对集中在大型项目市场中，数量为5%的大型事务所的收入占全行业收入85%以上份额，行业利润份额占比会更高。所以会计师事务所这个行业，龙头企业带动效应十分明显，呈现出强者恒强的马太效应。由此以致中小事务所在低收入份额及竞争对手众多的残酷环境下摸

爬滚打、风雨兼程。如何才能使中小会计师事务所增强实力、提升层次，在我国经济形势一片大好的背景下抓住机遇，走向快速健康发展的道路，是所有中小事务所的当务之急，而此问题的解决办法是：真正看清企业发展缓慢的原因，结合自身条件，找出应对策略，勇于修正并创新，形成一套适合中小事务所发展的解决方案。

1 中小会计师事务所发展困惑

1.1市场竞争力弱

中小会计师事务所因自身资金不多、人才匮乏、业务经验不

足等原因导致不能承接高收入高利润的大型项目，有时参与竞标也因品牌认可度低而落败，即使有幸承接下来，也可能因为人才团队专业度不够无法顺利完成项目，从而导致客户起诉至法院索赔违约金。而一些小型项目又因收费低、竞争者众多等原因，使项目利润很低甚至是亏损。所以小事务所现处在行业里“大活儿”“甜活儿”吃不了，“小活儿”“苦活儿”吃不饱的尴尬境地。

1.2内部管理能力不足

中小会计师事务所因行业压力所致，首先考虑自身生存问题，几乎把全部精力放在承接项目上，而往往忽视业务管理方面。对于有重大审计风险的客户评估不够；对于已识别出的重大审计风险在与客户沟通时迫于经营压力，不能很好地保持独立性和客观公正的立场；对于客户的利益诱惑无法坚持职业操守；?τ谏蠹葡钅棵挥兄苊艿墓ぷ骷苹?及事前培训，也缺少严格的监控复核，以及不做事后总结；对于审计档案的收集和归档没有统一的清单标准和质量要求。

1.3人才团队建设缺失

中小会计师事务所因盈利能力有限，员工待遇不高，在用工招聘时门槛较低，新员工多是应届毕业生，没有财务相关工作经验，做项目时对财税知识点理解不够，无法做出有效的职业判断，工作效率也相对较低，客户反馈不佳。因中小事务所资深会计师人手有限，又造成了培训时间不足，只能让新员工边干边学，自

己适应，坚持不住的人员离职，能熬过来的优秀人员又因为待遇不能及时跟上，导致刚学会就离职，人才流失严重，事务所成了“会计培训学校”。所以一到审计旺季，发现项目组大多是新面孔，往年的培训工作大部分白做了，又要从头来过，无法形成一支阵容完整、训练有素的精锐之师。

1.4行业监管从严，审计风险加大

近几年，中国注册会计师协会及地方注协对本辖区内会计师事务所的行业监督检查明显增加。各事务所无不如履薄冰、战战兢兢，尤其是广大中小事务所，本来盈利能力不佳，还要应对高强度的审计风险从而投入更多的审计成本，经营压力骤然来临。一方面是国家行业强化监管，一方面是业内竞争加剧，中小事务所在承接业务的选择上以及与客户沟通审计结论时，既要规避风险，又要不丢客户保住利润，事务所有时无所适从，处于左右为难的困惑之中。

1.5量子计算、人工智能的科技浪潮来袭，行业是否被颠覆

量子计算和人工智能引领未来的科技趋势，很多行业将被机器人所取代，这是人类社会发展的必然规律，到时中低端财务和审计职位可能将不复存在，中小会计师事务所将首次面临未来科技变革的严峻挑战。

2 中小会计师事务所发展困惑的应对策略

2.1做好事务所业务的标准化工作

会计师事务所面对客户的类型、规模、行业、工作难度、周

期长短千差万别，给事务所准确及时安排人员和时间带来较大困难，因而项目组成员时常不固定，带队领导及质检复核人员也常有变化，以至于审计的时间质量标准达不到统一，签字注册会计师频繁变化，复核要求也不尽相同，下级员工为了适应每一个领导的不同要求，不断变换工作习惯和方法，导致质量参差不齐，效率低下，甚至使团队内部人际关系不和谐。

中小事务所人员流动性大，特别是在旺季存在员工大规模入离职的情况。有很多项目组甚至连带队领导和助理全是新人，以致在下户过程中往往只能参照事务所提供的审计工作底稿和报

告模板对应客户的财务数据填表，但又因中小事务所对审计流程、审计重点难点、审计风险界定、审计资料收集范围等事项没有一个清晰明确的标准，致使新员工在下户工作时手忙脚乱、一头雾水，回所写报告时又感觉很多问题和资料没有在下户时与客户沟通解决和收齐，不但在复核质检环节耽误时间，而且又要向客户重复问讯索要资料。

中小会计师事务所审计工作制度不全、标准不统一，不设立制定标准的部门，缺少审计工作指南手册和资料收集清单、客户信息登记清单、审计工作总结、审计质量复核标准表等。审计底稿和报告是审计工作最基本的工具和产品，但仅有它们还不够，因为它们只是静态表格，与审计的程序、方法、质量标准、经验总结、商业信息获取无关，而后者往往更有价值。

审计工作指南手册，是审计人员工作规范。审计工作的程序：

指导审计人员如何分工、查什么，怎么查，例如可以按内控和会计核算两条主线开展工作等，注重审计方法。审计工作要点难点：主要涉及对会计准则制度、财税政策、审计准则的精准把握，是审计技巧传授。审计认定和结论：根据审计准则和相关财税准则制度，认定财务报表是否存在错报和舞弊，认定的理由和证据，认定后会形成的结论和意见。与客户沟通及交换意见：包括初步接洽客户时如何评估风险、工作量和审计收费，如何与客户保持良好关系、查出问题如何与客户交换意见、客户不接受审计结论如何处理等方面。保持审计独立性，遵守职业道德：在注册会计师这个高度自律的特殊行业中，审计人员如何自觉不接受客户的利益诱惑，在拒绝客户一些不合理不合法的要求下如何说服客户并仍能保持良好关系，以及在客户不配合审计工作或拒不接受审计人员合理合法意见时达到何种程度可以解除业务约定等等方

面给出指导方法。资料收集清单是审计工作原始凭证清单，也是审计认定的证据，更是应对中注协行业检查最有说服力的依据。如下户时收集资料不全，不但事务所内部复核质检通过不了，如日后中注协检查必将受到严厉处罚。而中小事务所不是没有制定清单就是清单制定的太笼统不细化，下户审计人员往往凭经验自行收集，丢三落四，回到事务所在复核质检环节通不过，又要再三向客户索要资料，效率低下。所以在制定资料清单时要全面考虑各种审计证据：如内控类的证照资质、章程制度等；会计核算类的合同协议、证账表单等。