{财务管理内部控制}衍生金融工具的内部控制框架
财务内控制度框架
财务内控制度框架财务内控制度框架引言财务内控制度是企业内部为了保护企业财务利益和确保财务信息的准确、可靠和完整而建立的一套管理体系和制度。
良好的财务内控制度是企业内部控制的重要组成部分，对于企业的正常运营和持续发展具有重要意义。
本文将介绍财务内控制度框架的概念、目的、原则和实施步骤。
1. 概念财务内控制度框架是指企业建立和实施财务内控制度的总体架构和指导原则。
它是企业内部控制的基础，对企业内部控制的完善和规范起到了重要的作用。
财务内控制度框架包括了财务内控制度的基本要素、内控流程、责任分工和监督机制等方面。
2. 目的财务内控制度框架的目的在于保护企业的财务利益，确保财务信息的准确、可靠和完整。
通过建立和实施财务内控制度框架，企业能够预防和控制财务风险，提高财务管理的效率和质量，保障企业的健康发展。
3. 原则- 一致性原则：财务内控制度框架应与企业内部控制框架相一致，确保整体内部控制的有效性和统一性。
- 合理性原则：财务内控制度框架应根据企业的实际情况和特点进行合理设计，既要全面覆盖关键环节，又要尽量简洁和灵活。
- 全面性原则：财务内控制度框架应包含涉及财务管理的所有关键环节和风险点，确保对财务活动的全面监控和控制。
- 可操作性原则：财务内控制度框架应具有明确的操作性，将各项控制措施具体化，并为其制定有效的实施方法和标准。
- 持续性原则：财务内控制度框架应持续地进行评估和改进，及时调整和完善控制措施，以适应企业的发展和环境的变化。
4. 实施步骤1. 确定需求：明确财务内控制度框架的实施目标、范围和重点，确定实施的具体需求和时间表。
2. 风险评估：对企业的财务风险进行全面评估，分析风险的来源和可能造成的影响，确定关键风险点和应对策略。
3. 设计框架：根据评估结果，制定适合企业的财务内控制度框架，包括内控目标、原则、流程、责任分工和监督机制等要素。
4. 建立制度：制定相关的制度文件和操作规范，明确各项财务内控制度的具体内容和要求，并推动制度的落地和执行。
企业衍生金融工具的内部控制的探讨
阙滨芬
（ 黑 龙 江 省 气 象局 财务 结 算 中 心 ， 哈 尔滨 １ ５ ０ ０ ０ １ ）
【 关键词】 衍生金融工具 ； 交易操作 ； 内部控制
衍生金融工具 的使用具有 “ 双刃剑 ”
的作用， 一 方 面 它 可 以 帮助 企 业 规避 国 际
进 行 认 真 思 考 的 人 ，其 他 处 于控 制 地 位
的管 理 人 员 可 能 不 易 于 理 解 或 缺 乏 信 息
的风 险意 识 ， 成 为风 险监 控 一 线 人 员 。 ２ ． 完 善衍 生 金 融 工 具 信 息 的记 录 和
披 露
去理 解与投 资对象 相联 系 的风险性 质 ，
这 就 使 得 衍 生 金 融 工 具 的 风 险容 易 积 聚 在 企 业 内 部并 最 终 引发 灾 难 性 后 果 。
金 融 衍 生 工 具 的 风 险控 制需 要 充 足 可 靠 的相 关 信 息 ． 且 主要是会计信息 ， 因
而 运 用 会 计 方 法 对 衍 生 金 融 工 具 在 其 交 易 的事 中进 行 及 时 的 记 录 和 披 露 就 显 得
协 调 涉 险 部 门如 运 作 、 财务 、 审计 等 共 同
金 融 衍 生 工 具 的风 险 特 点 对 其 内部
控制 提 出 了新 的特 点 ：
在 国外 期 货 交 易 所 没 有 交 易 席 位 ， 因 此 几 乎 所 有 出 海 资 金 都 要 借 助 别 人 的 通
１ ．金 融 衍 生工 具 操 作 时 一 般 不 需 要
层 面 。企 业 董 事 会 与 高 管 对 风 险 监 控 负
有 根 本 性 责 任 。负 责 企 业 方 针 政 策 和 监 控 程 序 的制 定 、 制 度的颁布 、 风 险 监 控 机
财务内控制度框架
财务内控制度框架什么是财务内控制度框架财务内控制度框架是指支配财务内部控制过程的总体遵循原则和方法的规定性文件，目的是规范企业内部财务业务流程，减少风险，保障财务数据的真实性、准确性和完整性。
财务内控制度框架通常包括了以下三个方面：1.控制目标：确定企业的财务目标和任务，以及实现这些目标的内部控制目标和要求。
2.控制流程：设计内部控制流程，以适应企业财务业务的需求，保证内部控制过程的连续性、有效性和合理性。
3.控制原则：明确并执行内部控制原则，确保财务数据记录的真实性、准确性和完整性，保护企业的重要财务利益。
财务内控制度框架的重要性财务内控制度框架对于企业的作用不可忽视。
它能够帮助企业在财务管理方面规范业务流程，建立信任和声誉，降低与财务相关的风险，并提高企业的财务管理水平。
1.降低风险：财务内控制度框架的建立可以有效地降低财务管理风险。
良好的财务内控制度框架可以发现和纠正潜在的风险问题，避免财务犯罪和舞弊活动。
2.提高效率：一个完备的财务内控制度框架能够规范财务管理流程，以及保证财务数据的准确性和完整性，从而提高了财务管理的效率。
3.建立信任：可靠的财务信息是企业能够建立信任和美誉度的基础，而一个完整的财务内控制度框架可以提供这种可靠性和透明性。
财务内控制度框架的要素1.控制环境：控制环境是企业内部控制的核心要素。
具备良好控制环境的企业，有利于确保及时发现异常情况，并对异常情况作出适当的反应。
2.风险评估：风险评估是企业进行内部控制的基础，包括评估风险程度以及确定适当的反应措施。
3.控制活动：控制活动是企业内部控制的重要组成部分，用于确保公司业务按照合适的流程进行。
4.信息与通讯：信息和通讯是企业内部控制的关键成分，用于确保内部全面、准确和及时地沟通。
5.监督：监督是确保企业内部控制有效运行的重要手段，包括内部监督和外部监督。
财务内控制度框架的制定流程1.设计财务内控制度框架的初步计划：这一阶段通常需要广泛的讨论，以明确财务内控制度框架的目标，以及要实现这些目标的步骤和所需的资源。
财务管理制度的金融工程与衍生产品管理
财务管理制度的金融工程与衍生产品管理在现代经济中，金融工程和衍生产品已经成为财务管理中不可或缺的一部分。
为了规范金融工程和衍生产品在财务管理中的应用，确保公司资金的安全性和盈利性，建立和实施财务管理制度是至关重要的。
本文将探讨财务管理制度的金融工程和衍生产品管理的相关内容。
首先，财务管理制度的金融工程管理是指公司为了降低风险、提高投资回报率和优化资本结构等目标，采用各种金融工具和技术的管理过程。
在金融工程管理中，公司需要审慎评估各种金融工具的风险和回报，并根据公司的风险承受能力和投资策略进行选择和配置。
具体而言，财务管理制度应包括对衍生品合约的使用和投资组合的管理等方面的规定。
其次，衍生产品管理是财务管理制度的重要组成部分。
衍生产品是一种基于其他金融资产（称为标的资产）价格变动而衍生出的金融工具。
衍生产品包括期货、期权、掉期和互换等多种形式，这些产品的风险和回报通常与标的资产相关联。
财务管理制度应确保公司在使用和管理衍生产品时遵守相关法规和内部控制要求，并且能够评估和控制使用衍生产品所带来的风险。
在财务管理制度的金融工程和衍生产品管理中，有几个关键要点需要特别关注。
第一，风险管理是财务管理制度的核心。
金融工程和衍生产品的使用涉及到一定的风险，如市场风险、信用风险和操作风险等。
财务管理制度应包括明确的风险控制措施和风险限额，确保公司能够合理评估和控制风险，并采取相应的对策。
此外，公司还应建立完善的内部管控机制，包括审批制度、信息披露制度和风险报告制度等，确保金融工程和衍生产品的使用符合公司的风险承受能力和内部控制要求。
第二，信息披露和透明度是财务管理制度的重要内容。
公司应及时披露与金融工程和衍生产品相关的信息，包括相关风险、回报和操作细节等。
透明度可以帮助公司的股东和投资者更好地了解公司的金融工程和衍生产品策略，减少信息不对称带来的风险。
此外，公司还应建立健全的内部报告制度，及时向董事会和高级管理层汇报金融工程和衍生产品的使用情况，并接受审计和监管部门的审查。
金融衍生工具使用中的内部控制问题
越广泛 的应用 ， 也发挥 着越来越 重
具使用的利益与实体整体 目标之间的联系 ， 而且应该对全体职
要的作用。然而在金融衍生工具使
用过程 中， 对其风 险所 知无几和对
个问题 的存在 ， 呼唤着 金融衍 生工 具内部控制系统 的建立 和使 用。 一 垒融钎生王其涎 萁内部控
制要素
金融 衍 生工 具是 那些 价 值依 存于股票 、 债券或物质 财产等基础 资产 的业绩 、 率 、 率或标 准普 利 汇 尔 ５０ 合 股 票 指 数 等 的金 融 合 ０综
其 如何 用于 Ｊ 险 管理 日的 不甚 了 ｘ 【
了． 是两个最为 主要 的问题 。这两
提供专门的计量标准 ． 例如受险价值。 （ ） 三 控制活动。 控制活动是帮助保证管理指令得 执行的 政策和程序。金融衍生工具风险管理政策包括确认 、 、 计量 评怙 和限制金融衍生工具使用风 险的程序 。 这一政策的主要 内容是 ： 与管理监督和责任相联系的控制，金融衍 生工具活动的性质和 范围， 对金融衍生工具使用的限制 ， 报告过程以及经 营控制 。 ｆ ） 四 信息和交流 。信息和交流集 中关注有效控制需要 的
市 委 民会应 泼刚内部和外部市计 』 员 一 、 起监督金融 衍生工 具 险瞥｛ 政 策和程序的实施。 高级管理人员应该清楚地 了解 自已的挣制责任 ， 并仅仪舟仔细分析 比较金融衍生 工具风险和
预期利益 ． 地明确金融衍生工具使 目标和预期效果之后才 对ｊ 加以使瑚 ， 一 ｔ 般管理人 员必颊具备 ｒ解和使用金融衍生工 ｎ 能Ｙ 从事金融衍ｌ 具活动的职员也必须接受培ｉ 和锻 々 Ｊ， 牛［ 圩 １
内部控制的框架体系
内部控制框架的设计
内部控制框架的设计需要综合考虑企业的目标、风险、业务流程和组织结构，并制定相应的控制策略和措施。
内部控制实施的难点
内部控制实施的难点包括评估风险、确定适当的控制措施、提供培训和教育、确保持续监督和改进。
内部控制审计
内部控制审计是评估和验证企业内部控制体系的有效性和合规性，并提供改进建议的过程。
内部控制的重要性
内部控制对于企业的成功至关重要，它可以减少风险、防止欺诈和错误、增强合规性，并提高企业管理的透明 度和可靠性。
内部控制框架的概念
内部控制框架是一个结构化的体系，包括策略、流程和控制手段，用于帮助 企业实现目标并管理潜在风险。
内部控制框架的基本原理
内部控制框架的基本原理包括风险评估、控制活动、信息与沟通、监督和制 环境，这些原则共同构成了一个完整的内部控制体系。
监督
监督内部控制的有效性和合规性。
ERPS的内部控制框架
ERPS（Enterprise Resource Planning Systems）的内部控制框架是针对 企业资源计划系统设计的一套内部控制指南，旨在确保系统的安全和数据 的完整性。
ISO质量管理体系中的内部控制框架
ISO质量管理体系中的内部控制框架是一套用于确保产品和服务质量的内部控制指南，涵盖整个质量管理过程。
COSO内部控制框架
COSO内部控制框架是一个国际上被广泛接受的内部控制标准，它提供了一 套在企业中实施内部控制的指南。
COSO五大内部控制元素
制环境
为内部控制提供基础和整体 支ห้องสมุดไป่ตู้。
风险评估
识别和评估企业所面临的内 外部风险。
控制活动
通过实施适当的控制措施来 应对风险。
内部控制的基本框架
内部控制的基本框架概述内部控制是组织运作中非常重要的一项管理活动，它涉及到资源使用、风险管理以及各项业务流程。
一个有效的内部控制系统可以帮助组织实现良好的治理，确保业务的正常运作，并保护组织的利益。
本文将介绍内部控制的基本框架，包括内部控制的定义、目标和原则。
内部控制的定义内部控制是指为了达到组织目标而建立的一套管理体系，包括组织结构、政策和程序，以及为了保护资产、预防欺诈和错误、保证财务信息的准确性和可靠性等手段和方法。
内部控制的目标内部控制主要有以下几个目标：资产保护：内部控制应确保组织资源得到适当使用，并防止资源的浪费、滥用或偷盗。
风险管理：内部控制应识别和评估组织所面临的各种风险，并采取相应的措施进行预防和降低风险。
业务流程有效性：内部控制应确保组织各项业务流程能够高效地进行，提高工作效率并达到预期结果。
财务信息准确性与可靠性：内部控制应确保财务信息的准确性和可靠性，以供决策者使用，并满足法律法规和监管机构的要求。
内部控制的原则内部控制应遵循以下几个原则：适应性原则：内部控制应根据组织特点、规模和特定环境进行设计，以满足组织的实际需求。
统一指挥原则：内部控制应有明确的指挥结构和职责划分，确保相关人员按照规定履行职责。
风险导向原则：内部控制应从风险管理角度出发，对可能造成损失或影响组织正常运作的风险进行识别和评估，并采取相应的控制措施。
分工与协同原则：在内部控制体系中，各个层级和岗位应通过明确的分工和有效的协作来实现任务分工与合理配合。
监督审计原则：内部控制应设立相应监督审计机构或职能来对内部控制工作进行监督和评估，并及时发现问题并采取改进措施。
内部控制框架一个完整且系统性的内部控制体系通常由以下三个层次构成：控制环境层面：组织结构：建立适当的组织结构，明确机构关系和职责权限。
人事管理：招聘、培训、考核和激励员工，建立健全的人力资源管理体系。
企业文化：倡导诚实守信、公正廉洁、勤勉尽责等企业核心价值观。
财务内控制度框架.doc
财务内控制度框架1公司财务内部控制设计一．内部控制的目的：自我协调，自我制约，保证营业收入资金的完整，保证营业支出的合理、正确。
准确反映经营成果。
二．内部控制的内容：（一）组织控制：组织机构、组织分工、责任制度。
（二）职务分离：批准职务与执行职务分离执行职务与检查职务分离执行职务与记录职务分离财产保管职务与财产记录分离（三）实际运作控制1、实物的限制接近2、实物保护3、实物清查4、人员不经授权，不能行使批准权。
5、所有业务不经批准，不能执行6、经营业务，一经批准，必须执行7、执行必须按批准方案进行，不能擅做主张。
（四）会计控制1、建立严密传递程序，所有凭证预先按顺序编号，入帐前严格审核。
2、建立合理会计记录程序3、严格日常核对制度，帐表核对，帐帐核对，帐证核对。
（五）会计权限1、主管人员有指导、培训人员的权利；没有财产的处置权利（处置是指：财产的报废、转移使用等，需由上一级主管批示）。
2、主管会计有账务处理的建议权及对现金、银行凭证的审核权；没有账务的处置权。
3、出纳人员有及时存款的权利和义务；没有私自提款的权利，银行提款必须按数目的多少逐级审批。
（六）会计控制的内容1、财务部经理：在公司财务总监的直接领导下，负责公司财务部资产管理工作，汇报经营状况、经营成果、财务收支及计划的具体情况。
找出存在问题，并提出解决建议，在公司授权范围内，协调内部财务往来的业务关系以及对外工作的联系和协调。
严格执行公司的各项财务管理制度和财务管理流程，保证资金在使用上的安全可靠，认真执行国家相关的法律、法规。
具体岗位职责、分工如下：（略）2、公司出纳:公司出纳在财务部经理的领导下对公司的流动资金进行管理,,严格做到不坐支现金,钱帐分管保证帐实相符,具有高度的责任感与事业心,具体岗位职责、分工如下：（略）3 、总帐会计在部门经理领导下，通过核算，准确反映企业经营状况，及时提供具体数据，对当期经营成果进行分析，具体职责、业务分工如下：（略）4 、应收帐会计:在部门经理领导下，及时统计、核对公司个部门交来应收帐资料，编制应收款帐单和统计表，跟踪收款情况，向部门经理及有关人员报告收欠款情况。
内部控制的基本框架
内部控制的基本框架内部控制是一种组织管理体系，旨在确保企业活动的正常运转、保护企业利益和资源，并预防和减少各种风险的发生。
它是每个企业都需要关注和建立的重要系统。
本文将介绍内部控制的基本框架，帮助读者了解和应用内部控制的概念和原则。
什么是内部控制？内部控制是一个组织通过它所设立的一系列政策、程序和措施来管理企业活动的过程。
这些措施旨在确保企业的目标达成，并保护企业的资产和利益。
内部控制涵盖了诸多方面，包括财务报告、运营效率、合规性和风险管理等。
内部控制的目标和原则内部控制的目标是确保企业的活动符合相关法律法规，达到预期的经济效益，并保护企业的资产免受损失。
为了实现这些目标，内部控制遵循一些基本原则：有效性与效率：内部控制应能够确保企业活动的有效性和效率，确保资源的合理利用并提高业务流程的效率。
完整性与保密性：内部控制应确保企业的数据和信息完整、准确，并防止未经授权的访问和使用。
合规性：内部控制应确保企业活动符合法律法规、规章制度和行业要求，遵守合同约定和道德规范。
风险管理：内部控制应识别和评估企业所面临的各种风险，并采取措施进行风险的预防和降低。
监督和审计：内部控制应建立一个有效的监督机制，监控和评估内部控制的有效性，并接受内部和外部审计的检查。
内部控制的基本框架内部控制的基本框架由五个主要组成部分构成：控制环境：控制环境是内部控制的基础，它涉及企业的领导层、企业文化和价值观等因素。
一个良好的控制环境可以促使内部控制的有效实施。
风险评估：风险评估是内部控制的关键步骤之一。
企业应识别和评估自身所面临的各种风险，并确定相应的应对措施。
控制活动：控制活动是实施内部控制的核心，涵盖了企业内部各个环节的控制措施。
这些措施可以包括控制程序、审批流程、信息系统安全等。
信息和沟通：信息和沟通是内部控制的关键要素，确保信息的及时、准确和可靠，同时保证内部部门之间和外部方面的有效沟通。
监督：监督是内部控制的最后一个环节，包括内部审计、监督机构和外部审计等。
企业内部控制之衍生工具
企业内部控制之衍生工具1 衍生工具业务报告制度制度名称衍生工具业务报告制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为了加强企业对衍生工具业务的管理，减少衍生工具业务带来的风险，提高收益，特制定本制度。
第2条 本制度适用于参与衍生工具交易与管理衍生工具交易的工作人员。
第3条 本制度中的衍生工具是指具有下列特征的金融工具或其他合同协议。
1．其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同或协议的任何一方不存在特定关系。
2．不要求初始净投资或与市场情况变化有类似反应的其他类型合同协议相比，要求很少的初始净投资。
3．在未来某一日期结算。
第4条 本制度所称的金融工具，是指形成本企业金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同或协议。
第2章 衍生工具业务报告内容第5条 衍生工具业务报告采用书面形式，逐级报告，各级经手人需签署自己意见。
第6条 衍生工具业务报告程序如下图所示。
衍生工具业务报告程序示意图第6条 证券部经理报告内容如下。
1．衍生工具业务的预算。
2．衍生工具业务的可行性报告。
财务总监总裁董事会财务经理证券部经理审计人员3．具体的衍生工具的财务预测与风险分析。
4．衍生工具业务出现变动时的措施与风险管理。
5．衍生工具交易后的业务报告。
第7条审计人员关于衍生工具业务报告内容如下。
1．衍生工具业务中的原始凭据与档案记录是否一致。
2．衍生工具交易内容与档案记录是否一致。
3．衍生工具交易中的资金往来是否规范。
4．评价、监督衍生工具业务的相关风险控制政策和程序。
第8条各级经办人员在审批报告中需将审批意见与原始报告一起转呈上级，各级经手人都无权修改衍生工具业务的原始报告，出现修改问题将追查到底。
第9条证券部经理需编制报告，将衍生工具的交易情况每周汇报一次，其他须在衍生工具交易前汇报。
财务内控制度框架
财务内控制度框架一、引言随着市场经济的快速发展，企业面临着日益激烈的竞争和复杂的经营环境，建立健全财务内控制度是企业实现可持续发展的重要保障。
财务内控制度是指企业为了实现经营目标，通过制定和实施一系列内部控制措施，对财务活动进行有效管理的过程。
本文从财务内控制度框架的角度，对企业如何构建和完善财务内控制度进行探讨。
二、财务内控制度框架的构建1. 制定财务内控制度的目标和原则企业应明确财务内控制度的目标，包括合规性、有效性、可靠性和透明度等。
同时，企业应遵循以下原则构建财务内控制度：（1）全面性原则：财务内控制度应涵盖企业财务活动的各个方面，包括预算管理、资金管理、资产管理、成本管理、财务报告等。
（2）重要性原则：企业应根据财务活动的风险程度，确定关键环节和重点领域，实施有针对性的内控措施。
（3）制衡性原则：企业应建立健全内部控制机制，形成相互制约、相互协调的运行机制。
（4）适应性原则：财务内控制度应与企业经营规模、业务范围、管理模式和外部环境相适应，及时调整内控措施。
（5）成本效益原则：企业应在保证财务内控有效性的前提下，尽量降低内控成本。
2. 设立财务内控组织结构企业应设立财务内控组织结构，明确各部门和岗位的职责、权限和相互关系。
财务内控组织结构主要包括：（1）财务内控领导小组：负责财务内控制度的制定、实施和监督。
（2）财务部门：负责财务内控制度的日常执行和财务活动的管理。
（3）审计部门：负责对财务内控制度进行检查和评价，确保其有效运行。
（4）业务部门：负责执行财务内控制度，开展财务活动。
3. 制定财务内控制度体系企业应制定财务内控制度体系，包括以下内容：（1）财务内控基本制度：规定企业财务内控的整体框架、目标、原则和要求。
（2）财务内控具体制度：针对财务活动的具体环节，制定相应的内控措施。
（3）财务内控操作手册：详细描述财务内控制度的操作流程和具体方法。
4. 实施财务内控措施企业应根据财务内控制度，实施以下措施：（1）预算管理：对企业财务活动进行预算控制，确保财务资源的合理分配和有效利用。
衍生金融工具的内部控制
衍生金融工具的内部控制随着金融市场的不断发展与全球化趋势的加强，衍生金融工具在投资与风险管理中扮演着越来越重要的角色。
然而，衍生金融工具的复杂性和高风险性也使其成为潜在的风险源。
为了保护投资者利益，维护市场稳定，加强对衍生金融工具的内部控制势在必行。
一、衍生金融工具的概念和种类衍生金融工具是指其价值依赖于一个或多个基础资产的金融合约。
常见的衍生金融工具包括期货合约、期权合约、掉期合约和互换合约等。
这些工具的价值来源于其相关基础资产的变动。
二、衍生金融工具内部控制的重要性作为高风险工具，衍生金融工具的内部控制至关重要。
充分的内部控制可以有效降低操作风险、市场风险、信用风险和流动性风险等。
通过建立适当的控制措施，可以提高投资者对衍生金融工具的信心，维护市场的稳定运行。
三、衍生金融工具内部控制的关键要素1. 管理环境与风险意识建立有效的衍生金融工具内部控制需要从管理层开始。
管理层应树立风险意识，制定明确的风险策略和政策，确保内控制度的有效实施。
2. 控制目标的设定衍生金融工具内部控制需要明确的控制目标，包括风险管理目标、合规性目标和运营效率目标等。
根据公司自身特点和业务需求，制定相应的控制目标。
3. 风险评估与监控衍生金融工具的内部控制需要建立完善的风险评估和监控机制。
通过定期对风险进行评估，并实时监测风险暴露水平，确保公司能及时采取相应的应对措施。
4. 信息披露与信息技术衍生金融工具内部控制需要建立健全的信息披露制度，确保投资者能获取准确、完整的信息。
同时，信息技术的应用也是内控机制的重要组成部分，能够加强对交易数据和信息的管理与控制。
5. 交易结算与会计核算衍生金融工具的内部控制需要有效保障交易的结算和会计核算的准确性和及时性。
确保交易的清算、资金划拨和利息计算等环节的顺利进行，同时加强对会计核算的监督和审计。
四、衍生金融工具内部控制的挑战与对策1. 复杂性挑战衍生金融工具的复杂性给内部控制带来了挑战。
企业衍生工具内部控制实施细则
衍生工具内部控制实施细则1 衍生工具管理目标1．1 衍生工具业务目标企业在衍生工具内部控制中应建立的业务目标如图1所示。
目标保证衍生工具交易的风险评估充分可靠，相应的控制程序科学严密目标保证衍生工具交易的监督检查充分有效目标保证能够及时识别衍生工具管理的缺陷并采取补救措施目标提高衍生工具业务风险管理水平，防范衍生工具管理中的差错与舞弊目标保证衍生工具合约经过内部或外聘专家的详细解读和分析目标保证衍生工具的投资组合设计经过充分调研和严密论证图1 衍生工具业务目标1．2 衍生工具财务目标企业在衍生工具内部控制中应建立的财务目标如图2所示。
目标保证衍生工具交易能够实现锁定成本的目的目标减少外聘专家进行衍生工具合约审核的费用目标保证所投资衍生工具的内容简单，透明度高，流动性好，有效控制成本支出图2 衍生工具财务目标2．1 衍生工具经营风险衍生工具经营风险是由于越权审批、未建立相应的管理机制、未能准确传达交易指令等行为使企业交易风险增大或交易机会丧失而导致的交易损失。
具体内容如图3所示。
1衍生工具交易未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
2衍生工具交易未按照规定建立持仓预警报告和交易止损机制，导致敞口风险增加，甚至发生损失3衍生工具交易未能准确、及时、有序地记录和传递交易指令，导致交易机会丧失或发生交易损失图3 衍生工具经营风险2．2 衍生工具财务风险衍生工具财务风险是指因衍生工具保证金及清算金未按程序进行、交易过程中会计信息处理不当而导致公司面临经济损失、信誉损失等风险。
具体内容如图4所示。
1衍生工具套期保值业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
2衍生工具保证金及清算资金的收支未按照规定程序进行，导致企业资金损失3衍生工具交易过程中的资金收支核算和套期保值盈亏计算错误，导致财务报告信息不真实图4 衍生工具财务风险3．1 衍生工具交易流程3．2 衍生工具风险评估流程4 衍生工具流程相关细则、办法、制度4．1 衍生工具风险控制制度4．2 衍生工具监督检查办法。
谈衍生金融工具的演进、风险及内部控制对策
理 的对策 。杨森 、宋小彩 （ ０ ９） ２ ０ 认为衍 生金融 工具的会 计风险包括固有风险、控
制风险、 职业道德风险 。 防范衍 生金融工具
操作风险是指 因流程缺 陷、无效 的技 术 、不完善 的报告 以及业务 中断等事件而
衍 生 金 融 工 具 的 演 进 及 研 究 现 状
国外 学者对相关政策及衍生金融工具
流动性风险包括 两个 方面 的内容 ：一
是市场流动风险 ， 指市场深度不够 ， 或受到 震荡发生故障 ，即市场业务量不足或无法
获 得市 场价 格 ，此 时 衍 生 金 融 工 具 的 使
者不能轧平或冲销其头寸 ，而面临无法平 仓的风险。 二是资金流动风险 ， 是指 交易者 由于手头资金不足影响结算或无法补足追
的细微 变动 ，就 可能给投 资者 带来 巨额的 利润或 亏损
（ ）流 动 性 风 险 二
谈 生 融 具 衍 金 工 的 演 险 部 制 策 进 风 及内 控 对
一 孟 坤 刘轶卿 （ 家庄信 息工程职 业 学院 石 石 家庄 ０ ０３ ５ ０ ５）
◆ 中图分类 号 ：Ｆ ３ 文献标识码 ：Ａ ８２
衍 生金融工具 的信 用风 险敞 口随该产
品的市场价值 和结 算方法 的变化而 变化 ， 具有两种发生机 制。第一种是在合约有效
期 内 ，因市 场 力 量 发 生 变 化 而 导 致 的 合 约
风 险监控有 四方面： 金融原生工具的风 险、
衍生金融工具的 自身风险 、衍生金融工具
的 施 方风 险 、 生金 融 工 具 的 受 方 风 险 。 衍 包
力庆 、陈斯迈 （ ０ 从内部 原因和外部 ２１ １）
原 因两 方 面 分 析 了衍 生 金 融 工 具 风 险 产 生
财务内控制度框架
财务内控制度框架财务内控制度框架1. 引言财务内控制度是指为了保护企业财务利益、确保财务数据的准确性和可靠性而建立的一套内部控制机制。
财务内控制度框架是指建立这些内部控制机制所需的指导原则和组织结构。
本文将介绍财务内控制度框架的基本理念、组成要素和实施步骤。
2. 财务内控制度框架的基本理念财务内控制度框架的基本理念是确保财务数据的准确性和可靠性，防止财务风险和内部失控的发生。
通过建立科学的内部控制机制，提高财务决策的科学性和准确性，避免财务欺诈行为的发生。
3. 财务内控制度框架的组成要素财务内控制度框架包括以下组成要素：3.1 控制环境控制环境是财务内控制度框架的基础，包括组织结构、管理层的行为准则和企业文化。
通过建立适应财务控制需要的组织结构和文化，形成一个良好的内部控制环境。
3.2 风险评估风险评估是财务内控制度框架的核心部分，包括对企业内部和外部风险的评估和分析。
通过科学的风险评估，确定财务风险的来源和程度，为制定相应的控制措施提供依据。
3.3 控制活动控制活动是财务内控制度框架的实施手段，包括制定和执行一系列财务控制措施，确保财务活动的合规性和准确性。
控制活动可以是制度和流程、审计和监督、数据和信息系统等多个方面。
3.4 信息和沟通信息和沟通是财务内控制度框架的重要支撑，包括财务信息的获取、处理和传递，以及内部各个部门之间、内部管理层和员工之间的沟通。
通过建立有效的信息和沟通机制，确保财务数据的及时准确传递和反馈。
3.5 监督和反馈监督和反馈是财务内控制度框架的闭环环节，包括财务控制活动的监督和评估、内部审计和管理层的反馈和调整。
通过不断监督和反馈，及时发现财务内控失效和风险问题，及时采取相应的纠正措施。
4. 财务内控制度框架的实施步骤财务内控制度框架的实施步骤包括以下几个阶段：4.1 规划阶段规划阶段是财务内控制度框架实施的起点，包括明确框架的目标和范围、确定实施计划和资源安排等。
在这个阶段，需要明确制定财务内控制度的目标，并根据企业的具体情况确定实施计划和所需资源。
衍生金融工具内部控制研究
衍生金融工具内部控制研究【摘要】本文主要围绕衍生金融工具内部控制展开研究，通过对衍生金融工具内部控制的概述和现状进行分析，探讨影响内部控制的因素以及提升内部控制的方法。
通过案例分析，揭示内部控制在实际操作中的重要性。
在研究成果部分，总结了本文的研究成果，并提出了相关建议。
展望了未来对衍生金融工具内部控制研究的发展方向。
本文旨在加深对衍生金融工具内部控制的理解，为相关实践提供参考，从而提升金融市场的健康发展。
【关键词】衍生金融工具、内部控制、研究、现状、因素、提升、方法、案例分析、成果、建议、展望1. 引言1.1 研究背景衍生金融工具是金融市场中的一种重要工具，它可以帮助投资者进行风险管理和资产配置。
由于衍生金融工具的复杂性和高风险性，其内部控制问题备受关注。
过去几年中，一些重大金融丑闻的发生，比如Enron和Lehman Brothers的破产，再次凸显了衍生金融工具内部控制的重要性。
随着金融市场的不断发展和创新，衍生金融工具的种类和数量不断增加，这给内部控制带来了新的挑战。
尽管监管部门和行业协会对内部控制提出了一系列要求和标准，但是在实践中仍然存在很多问题。
一些公司在内部控制方面的投入不足，导致监管漏洞和风险暴露。
一些公司在内部控制的执行和监督方面存在问题，导致内部控制的有效性受到影响。
为了解决这些问题，有必要进行衍生金融工具内部控制研究，深入分析当前的内部控制现状和存在的问题，探讨影响内部控制的因素，提出提升内部控制的方法和建议，从而促进金融市场的稳定和健康发展。
部分对衍生金融工具内部控制的重要性进行了阐述，引出了本文后续内容的主题和目的。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨衍生金融工具内部控制的相关问题，分析其存在的挑战与风险，探讨如何提升其内部控制水平。
通过对衍生金融工具内部控制的研究，可以更好地了解其在金融市场中的作用和影响，为金融机构和投资者提供更好的决策依据和风险管理方案。
通过对衍生金融工具内部控制的研究，可以为监管部门和相关机构提供参考，促进金融市场的稳定和健康发展。
金融衍生工具的内部控制分析
经济视野由于金融衍生工具的出现,其在一定程度上促使相关企业以及相应金融机构可以及时的避开经济风险,并在有效避开经济风险的同时也保证了企业受益不动摇。
衍生工具具有多重特点,其运用和实施都存在很大风险,因此,在使用过程中一定要控制得当。
假设能够对金融衍生工具内部进行较为科学合理的控制,其会在躲避经济风险和保证企业受益的同时提高企业特定资产产出,降低衍生工具的风险。
一、风险特点金融衍生工具的主要目的就是为了规避企业经济风险,但是随着金融衍生工具套期保值避险功能逐渐发生变化,并在基础上偏向高投机化和高风险化方向转换,根据我国有关部门颁布相关的法律规章中我们可以看出金融衍生工具本身具备着一定的风险性,同时我们也应该对其风险性特点进行掌握和了解,这样才能方便我们进行企业程序运行的过程中对企业风险防患于未然。
1、敏感性:众所周知,金融衍生产品价格就是基础经济产品价格出现变动时所产生的相应函数,所以,就经济价格变动而言,金融衍生产品具有一定的敏感性,并且此时的经济风险系数就会远远超过传统市场的经济风险数值。
2、杠杆性:一般而言,金融衍生产品在交易过程中所采用的交易方式大多为杠杆交易法,但就只要求少量参与者涉及并不能对资金做出相应调拨,而此时可交易的数额却相对较大,这就会导致在进行交易的过程中产生信用风险的状况时有发生。
3、不确定性因素、不可控因素以及易变性:不确定因素就是指未来产品价格在交易中会出现较为严重的价格不定因素,而不可控性则是指相关交易只是单纯的表外业务,而此种表外业务交易手段是不能构成对企业风险进行全面认知的。
我们常说的易变性是指当前金融技术和金融市场中都有着相对较高的流动性,并且此时交易头寸也会随之发生变化。
二、金融衍生欧诺个局内部控制的相关特点分析1、相对来讲,金融衍生工具在交易的过程中其操作难度较大,并且工作执行人员是理解金融衍生工具现状和掌握操作具体结果的主要负责人,其他相关工作管理人员则不能很好的去对金融衍生工具和投资对象间风险性质进行掌握,那么这就有可能导致金融衍生工具出现的风险发生集聚,并会对企业内部的建设和管理造成较为严重的后果。
衍生金融工具投资的内控建设
衍生金融工具投资的内控建设摘要：衍生金融工具的使用既可能降低也可能增加企业的财务风险，衍生工具的使用后果容易被人误解，特别是随着交易合同的日益复杂化，一项衍生工具的价值以及其实现目标的有效性，为此，本文对如何加强对衍生金融产品投资的内控建设做了具体说明。
关键词：衍生金融工具；内控建设中图分类号：f832.48 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)01-0152-01衍生工具本身的复杂和创新性使得任何单方面的风险控制措施都不能有效的降低交易风险。
针对不同工具事先做好风险监控、建立一个全面有效的内控机制、再加大加强政府外部监督监管措施，对于金融衍生交易市场能够正常运作、防范个体风险影响整个市场是十分必要的。
具体来说。
就是要：一、重视内部控制环境在控制衍生金融工具风险方面的基础地位内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观、董事会与企业管理层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。
要发挥企业内部控制制度的作用，首先必须建立具有高凝聚力和执行力的企业文化。
对于衍生工具而言，加强内部控制环境主要包括以下几个方面：(一)企业应当健全以股东大会、董事会、监事会、高级管理层等为主体的公司治理组织架构，明确不同级别人员在衍生业务投资方面的权限和职责。
1.董事会负责制定成文的衍生工具整体经营战略和政策并定期检查、评价执行情况。
明确设定使用衍生工具的范围和规模以及可接受的风险程度。
确保高级管理层采取必要措施识别、计量、监测并控制风险。
2.充分发挥独立董事的作用，应当要求独立董事对企业衍生业务的性质、积聚在企业内部的衍生产品风险以及衍生产品使用是否符合最初设定的战略目标发表独立意见。
3.公司的审计委员会或承担类似职能的董事会机构以及监事会应当积极与内部和外部审计人员合作，有效监控公司对衍生金融产品的风险管理的政策、程序和局限性。
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{财务管理内部控制}衍生金融工具的内部控制框架
衍生金融工具的内部控制
随着经济的发展，企业与衍生金融工具的联系越来越密切，如何对衍生工具进行管理和控制成为企业利用衍生工具首先要解决的一个问题。
可以考虑把COSO框架应用于衍生工具的管理和控制，用来帮助管理部门设计控制过程，为明确的表达风险管理政策提供指导，为建设性的检查当前的措施和政策提供指导。
随着经济的发展，企业与衍生金融工具的联系越来越密切，如何对衍生工具进行管理和控制成为企业利用衍生工具首先要解决的一个问题。
1992年COSO发布的报告《内部控制——整体框架》已经被广泛的接受，成为企业开发控制系统以及评价其有效性的依据。
因此，可以考虑把COSO框架应用于衍生工具的管理和控制，用来帮助管理当局设计控制过程，尤其是为明确的表达风险管理政策提供指导，也可以为建设性的检查当前的措施和政策提供一些指导。
衍生金融工具的内部控制框架
(一)控制环境
控制环境的构成既包括管理当局的哲学思想和经营方式，也包括正直、伦理价值和企业员工的能力。
一个积极有效的董事会应当提供监督。
应当认识到“高层的基调”和对待控制风险的态度会
影响到衍生工具的性质和内容。
董事会应当复核管理当局关于衍生工具的战略计划以及头寸的的适当性和有效性的计划决策。
比如，董事会应当查明过去结果的说明，以确定衍生工具有效的达到了其使用目的。
审计委员会应当和内部、外部审计师一起工作，检查风险管理政策、程序的实施和不足。
高级管理当局应当认识到他们的管理哲学和经营方式对企业有着普遍深入的影响。
因此，高级经理应当理解他们的控制职责，只有在风险和预期的受益已经过谨慎的分析之后再授权使用衍生工具，并明确的沟通使用衍生工具的目标和预期。
高级经理应当对衍生工具委托管理的授权程度做出明确的决策。
管理当局应当具有理解衍生工具所需要的能力。
参与这些活动的雇员应当具有必要的技能和经验。
培训过程可以开发和提高衍生工具的职责和预期有关的特定技能。
(二)风险评估
风险评估就是对实现目标的相关风险进行识别和分析，它形成确定如何管理风险的基础。
从风险管理的角度来看，与使用衍生工具有关的企业目标应当与风险管理目标一致。
应当存在识别和评价与企业特定环境相关的商业风险的机制。
衍生工具的使用应当以这些商业风险的谨慎评价为根据。
管理当局应当把使用衍生工
具的受益和对使用衍生工具的支持与企业目标明确的联系起来。
管理当局也应当了解员工、管理运行系统、估价方法和假设、文档资料等，并作为对衍生工具有关风险披露的管理能力进行识别和评价的基础。
管理当局应当制定实现衍生工具目标的明确衡量标准，比如风险价值。
衍生工具的风险分析过程应当包括识别风险、评估它的重要性、估计它发生的可能性等。
(三)控制活动
控制活动是有助于确保管理指令得以实施的措施和程序。
应归明确规定使用衍生工具的管理政策，并在组织内传达。
风险管理政策包括识别、衡量、评价和限制商业风险的程序，应当把它作为使用衍生工具管理风险的根据。
衍生工具风险管理政策的各个方面应当包括与管理监督和职责有关的控制；衍生工具的性质和内容(包括使用衍生工具的缺点)；以及报告过程和操作控制。
这个政策应当规定对缺陷和及时准确的向风险衡量系统传送头寸的监督披露。
它也应当规定对管理信息系统内部控制的评价，包括对提供用来保持风险衡量系统完整性的资源的评价。
(四)信息与沟通
衍生工具的信息和沟通集中在有效控制所需信息的性质和质量，以及有效交流所必需的报告上。
沟通应当确保与衍生工具有
关的职能和控制职责在组织中得到了解。
应当存在数据获取、处理、结算与管理报告，从而，衍生交易可以有序、有效的方式进行。
应当在适当的位置设计相应的机制，以获取和沟通衍生工具的相关信息。
董事和高级管理层应当获取充分及时的信息，以监督衍生工具使用目的的实现和战略的实施。
(五)监督
监督是评价系统实施质量和有效性的构成要素。
应当监督与衍生工具有关的控制系统，以确保系统所产生报告的公正性。
组织结构应当包括一个对衍生工具的独立监督职能，向高级管理层提供一个对衍生工具风险的了解，确认结果以及评价与已制定措施的一致性。
相关方的职责与措施
管理当局可以根据COSO框架中的五个控制要素的每一个评价衍生工具风险管理过程的适当性。
应当谨慎构建风险管理政策，使风险管理过程条文化，并规定衍生工具的使用，以明确不同的事情由不同的人管理。
使用衍生工具的确切原因通常不总是明显的，而且与特定活动和应用有关的风险可以做出不同的解释。
由于风险管理活动必须是什么没有标准的定义，因此，适当的控制意味着企业必须使用非常明确的语言描述使用衍生工具进行风
险管理的预期。
相应的政策应当识别目标和预期的结果，清晰的定义术语和限制，识别并澄清允许的、禁止的、或者需要特别批准的活动和预期的结果。
董事会和它的审计委员会，以及高级管理层有责任对整个风险管理系统提出鉴定性检查和评估，以确保风险管理系统运行适当，并且发挥预期的功能。
(一)董事会
董事会负责监督企业的业务活动，包括它管理风险和使用衍生工具的政策。
从另一方面说，企业的监督和其他日常经营是高层管理当局的职责。
董事会提供的政策指导在确定衍生工具应用的性质和内容方面非常重要。
董事会对要完成的主要目标提出监督、复核和批准，并提出明确的责任委托和授权，比如，对管理当局实现目标的战略、经营计划和措施进行授权和批准。
这种批准有助于确保作业层次的目标与企业整体的主要目标一致。
董事会和高级管理层应当谨慎考虑有效使用衍生工具所需要的资源。
他们应当保证所制定的政策要求聘用合格的专业人员按照它的风险管理措施来执行风险管理活动和战略，而且这些政策规定了什么时候依赖外部的咨询人员是适当的。
进一步说，应当制定补充政策，以避免过度冒险的冲动。
董事会应当有意识的对经理在使用衍生工具中的判断力做出明确的判定。
(二)审计委员会
审计委员会应当了解内部和外部审计测试与批准的风险管理政策、程序的复核性以及局限性，而且只有这些控制发挥了预期的功能，他们才会感到欣慰。
审计委员会也应当对这些控制可能被绕过的风险保持警惕。
(三)CEO
CEO对制定衍生工具政策负全部责任，而且通常应当在制定政策和监督合规性方面获得某些高级管理人员的帮助，但是，这些高级管理人员必须不是日常或衍生工具管理过程的人员。
高级管理层应当明确制定并实施这些政策、控制和限制，以确保衍生工具的风险和操作方式与董事会的授权一致。
(四)财务部门
CFO也应当在制定企业衍生工具政策和监督其实施方面发挥积极的作用。
总会计师负责对所有的衍生工具制定适当的会计处理制度。
公司会计部，不是一个单独的企业单元，它应当制定并记录衍生工具的会计政策。
公司会计部或独立业务部门的其他部门也应当通过记录、评价、以及衡量与公司适当的会计准则的符合性等职责，在实施这些政策方面发挥积极的作用。
(五)业务部门
业务部门负责推荐、批准和实施风险管理战略。
各业务部门交易起始的分离和公司总会计师或公司其他独立部门的复核有助于对企业衍生工具政策和目标的符合性建立必要的控制。
把COSO框架应用于衍生工具所要采取的行动取决于相关各方的职位和角色。
董事会、高级管理层、以及有关各方可以考虑采取的措施，具体包括：
(1)进行对企业范围控制系统的自我评价，特别关注衍生工具运作最重要的方面。
(2)通过制定和实施全面的风险管理政策，使衍生工具的管理完全的与企业整体的风险管理系统成为一体。
(3)确保阐明衍生工具使用的政策目标得以清晰的说明和记录。
(4)要求衍生工具的任何使用都应当明确的与企业整体的和作业层次上的目标相联系。
总之，衍生金融工具将会继续作为企业控制风险管理活动的重要商业工具。
随着新工具和新技术对实现风险管理以及其他目标的能力的改进和提高，它们的重要性预计会得到提高，有效的控制衍生工具的运作至关重要。
把COSO框架应用于衍生工具的运作，可以有助于确保衍生工具的应用谨慎的与整个组织的控制系统融为一体，并且使无法预料和不希望发生的后果降到最小。
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