中小企业存货内部控制现状与策略研究

浅谈中小企业存货内部控制现状与策略

——以露德工艺品公司为例

【摘要】存货在中小企业流动资产中所占比重很大，一般在40％-60％，因此，存货利用和保管情况的好坏、管理效率的高低对企业的财务状况影响很大。存货的内部控制工作是企业内部控制工作最复杂又最为需要控制的一部分工作，因为其涉及到企业的多个部门、生产流通的多个环节,又贯穿于企业生产经营的始终。如何更好和更有效地强化、提高企业存货的内部控制工作，成为越来越多企业关注和研究的一个重要问题。本文主要以露德工艺品公司存货状况为例来分析企业的存货内部控制，并按照“提出问题——分析问题——解决问题”的模式来阐述存货的内部控制，分析当前我国中小企业存货内部控制中普遍存在的问题，并提出了相应的解决对策。

关键词：内部控制存货中小企业控制环境流程

目录

1.引言

2.中小企业存货内控涵义及基本特征

2.1.存货内部控制的含义及内容

2.1.1.存货内部控制的含义

2.1.2.存货内部控制的内容

2.2.我国中小企业存货内部控制的基本特征

3.中小企业存货内部控制现状及问题分析——以露德工艺品公司为例3.1.露德公司存货内部控制状况

3.1.1.露德公司概况

3.1.2.露德公司存货内控现状

3.1.3.露德公司存货流转参与者分析

3.2.露德公司存货内控存在的问题分析

3.2.1.存货内部控制环境方面

3.2.2.存货实物流程方面

3.2.3.存货内部控制监督检查方面

3.2.

4.信息与沟通方面

4.优化企业存货内部控制的具体策略

4.1.完善企业存货内部控制环境

4.1.1.提高企业管理者素质

4.1.2.完善企业存货内部控制的机构设置

4.1.3.树立良好的企业文化氛围

4.2.制定合理的实物周转流程

4.2.1.存货预算控制

4.2.2.存货采购控制

4.2.3.存货验收入库控制

4.2.4.存货存储保管控制

4.2.

5.存货领用发出控制

4.2.6.存货盘点控制

4.3.建立健全企业存货内部控制监督检查制度

4.4.建立存货内部信息沟通系统

4.5.建立有效的激励制度

5.结语

引言

随着我国改革开放程度的加深和经济的发展，中小企业如雨后春笋般成长，在市场经济大潮中，不断发展充实。我国中小企业能很好地适应市场的不断变化，有着顽强的生命力，已经占据了国民经济的半壁江山。中小企业是现阶段我国经济的增长点，在就业方面也作出了很大的贡献，因此，受到很多人的关注。

由于受经营规模、财力、人力、经验等因素的限制和一些对公司治理认识上的误区，大多数企业往往存在各种各样的问题。中小企业最主要的特点就是所有权和经营权的过度集中，这就出现了相对应的主要问题，就是企业内部控制问题。企业无论在内部控制意识上还是内部控制各环节上都比较薄弱和欠缺，这在一定程度上也制约了中小企业的健康发展。

另一方面，存货在中小企业中占有相当重要的地位，可以说是最重要的流动资产，存货管理利用的好坏直接影响到企业的财务状况。即使这么重要，还是出现了问题，企业管理者过多的把精力放在了生产和销售上，对存货内部控制重要性认识不足。徇私舞弊现象也就时常发生，久而久之，企业的发展也就停滞不前了。

因此，如何运用内部控制理论，尽快构建科学合理的存货内部控制体系具有十分重要的现实意义。

1.中小企业存货内控涵义及基本特征

1.1.存货内部控制的含义及内容

1.1.1.存货内部控制的含义

存货内部控制是企业为了保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效益，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节，对减少贪污、挪用、盗窃、损毁的不法行为，制止损失和浪费，提高财产物资的利用效率和效果，保证会计信息的真实可靠等方面都具有重要意义。

1.1.

2. 存货内部控制的内容

与存货相关的内部控制涉及企业供、产、销各个环节，包括预算环节内部控制、采购环节内部控制、验收环节内部控制、存储环节内部控制、领用出库环节内部控制、盘点内部控制等。

存货预算内部控制一般由计划部门根据市场情况和自身资源状况及存货战略的要求对存货品种进行选择，由专门的高层管理都门对其进行审核后，进行存货存储总量预算、采购批量预算、存货投入量预算、生产批量预算等的编制。在编制过程中综合考虑单位的具体生产经营方式、客户要求、自身资源、供应商供货的情况等。

采购内部控制的内容主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账实核对等。

存货验收环节内部控制主要内容包括编制验收报告、审核验收报告、编制入库单、编制退货单、违约处理等。

存储环节内部控制的主要内容是仓储部门针对存货的收发等情况进行存货登记表的编制工作，并进行存货的保管作业，存货搬运作业的控制和人员的管理，确保存货的安全性和完整性，及时满足生产和单位经营的需要。

领用出库环节内部控制的主要内容是根据生产部门的生产情况、材料等需求情况进行编制领料单，领料单事先连续编号，经相关的授权人的审核后，仓管人员进行发料工作，材料出库要做到单据齐全、名称、规格、计量单位等准确，保证其质量和数量正确，手续齐全，并有相应单据和相关的会计记录等。

盘点环节内部控制主要内容包括编制盘点计划、审核盘点计划、盘点作业、编制盘点报告、审核盘点报告、盘盈盘亏处理和账务处理等。

1.2.我国中小企业存货内部控制的基本特征

一是企业所有权与经营权基本重合。与大企业相比，中小企业的所有权和经营权都集中在企业主一个人手里。企业主可能聘用经理管理企业，但大多数情况下仍由自己直接管理，企业决策通常由企业主做出，企业主往往具有决策与执行的双重身份。企业的主要所有者直接参与生产管理，经营权与所有权也就没有真正分离。企业主的经营理念和重视程度成为了影响企业存货内部控制的决定性因素。

二是中小企业规模小，部门少，人员少，企业内部控制体系无需像大企业那么繁杂，管理者控制起来更直接、更有效。

三是中小型企业往往难以建立完备的内部控制体系。由于中小型企业规模较小，人员较少，企业结构较单一，一般只能建立基本的内部控制制度，这种基本的制度在内部控制上往往存在不同程度的漏洞。

2.中小企业存货内部控制现状及问题分析

--以露德工艺品公司为例

2.1.露德公司存货内部控制现状

2.1.1.露德公司概况

露德工艺品公司是一家工艺品生产、销售的企业。从公司创立至今，已经走过了整整8年的历程。公司的主导产品是各种建筑模型，如具有异国风情的欧洲大教堂、美国的五角大楼、帝国大厦，还有各种造型的人物、动物模型。公司产品已在省内有一定知名度，很受顾客欢迎。

企业现有员工500余人，其中高学历和技术人员100余人，设立多个职能部门，企业注册资本300万元，最初为私营独资企业，后进行股份制改造，现为露德工艺品股份有限公司，吸收资金2000万元。企业年销售额1000余万元，大部分为省内销售，其余部分销往相邻省