研究中小企业内部控制的现状及对策2.doc

研究中小企业内部控制的现状及对策(2)

中小企业要做到有效的控制，首先，要建立健全与企业经营规模相适应的组织机构。这就要求企业管理者根据企业特点和人、财、物的实际情况及控制要求，灵活运用各种控制手段，科学搭建企业组织架构，科学划分不同的管理层次和管理范围。要尽可能地简单、高效、协调，既不能盲目追求面面俱到职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键职能缺失。其次，要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，并根据各职能机构的职责任务与特点划分岗位序列，确定需要的岗位。最后，根据所确定岗位的要求选择合适的人才，通过持续的培训机制保证在岗员工的胜任程度，从而最终保证内部运作、控制机制的持续有效运行。

而在内部监督机制方面，受中小企业经营规模所限，我们很难也没有必要去要求它们成立独立的内部审计部门，在这种情况下，有效的监督通常可以通过财务部门或独立的财务人员的指定工作来进行，因为监督企业经营的合法性、合规性本来就是财会部门的基本职责之一。这类工作可以是日常的监督，比如对预算完成情况的总结和汇报，对财务报销业务和单据的检查以及对企业实物资产的定期盘点等;也可以是专项的监督，比如对某重大投资决策的可行性分析及盈利预测，或者对企业收发货制度的执行情况进行穿行测试等。内部监督成功的关键是必须明确这类监督的动作由谁执行、向谁汇报，强调的是职责权限分工的明确性和监督的独立性。

(三)加强人员的配合

我们已经知道，企业内部控制贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，是由企业的治理层、管理层和所有员工共同完成的。由于在前面讲到控制环境时我们已经对企业治理层的配合进行了强调，所以在这里我们把重点放在企业管理者和普通员工上。一方面，在人员的选择上，要摆脱原来多数中小企业采用的任人唯亲的选人用人方式。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来担任。要根据岗位选择合格的人才，并不断培养适合自身的人才。对于企业内部缺少的关键岗位人才，要依靠外聘手段挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智，这对企业经营效率效果的提高和发展战略的实现有极大的促进作用。另一方面，企业要使内部控制变成一个全员参与的大项目，要定期对员工进行内控知识的教育，使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念，都有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。只有使内部控制理念深入人心，使每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。

(四)其他

当然，随着电子化、信息化手段的不断发展和企业管理理论、经验的不断提升，对于有条件的中小企业，可以逐步通过一些其他的新型控制手段来更好地合理保证实现控制目标，比如用科学的绩效考核制度来配合内部责权利的分解，比如在中小企业中引入ERP系统，通过流程的固化和运维权限的分解对主要风险点进行有效控制等。

在目前的市场经济环境下，中小企业面临着更多的机遇和挑战，而内部控制制度就是确保企业在竞争激烈的经济浪潮中立稳脚跟的那根定海神针。衷心希望更多的中小企业能够意识到内部控制制度的重要性，并不断建立和完善自己的内部控制制度体系，让它为企业的发展壮大保驾护航。