中小企业内部控制现状及对策研究定稿

新疆财经大学本科毕业论文题目：中小企业部控制现状及对策研究

学生：888

学号：2011400***

院部：商务学院

专业：会计学

年级：2011级

指导教师

及职称：王艳丽副教授

完成日期：2015 年4月17 日

容提要

在经济全球发展的新时代，我国大力支持和鼓励国民创业，大量的企业应运而生，然而在企业的发展过程中，企业部控制的健全程度、部控制实施的效果，都已成为企业是否可以长久而稳定的发展的重要原因。随着社会主义市场经济的逐步完善，现代企业制度逐步的确立，我国中小企业也逐步确立了部控制制度。由于我国中小企业大多是民营企业，家族式管理模式普遍存在，尚未形成现代企业的管理制度，部控制管理方面存在薄弱、经济效益较差的现象，究其主要原因是没有建立完善的部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。因此，我国的中小企业迫切地需要加强企业的控制度，通过企业的控修正作用，优化产业结构，得到大力发展。

本文首先全面地介绍了中小企业的定义、中小企业的特点以及中小企业的部控制现状；其次总结了在中小企业在部控制中的部管理结构方面、部监督方面以及风险管理方面存在的问题；最后,对以上问题给予一些对策和建议。

关键词：中小企业部控制问题对策

目录

一、中小企业部控制理论概述 (1)

（一）中小企业的界定 (1)

（二）中小企业部控制现状 (2)

二、中小企业部控制存在的问题 (3)

（一）部管理结构不合理 (3)

（二）部监督不完善 (4)

（三）风险管理意识淡薄 (6)

三、完善中小企业部控制的对策 (7)

（一）加强部监督体系建设 (7)

（二）强化部监督 (7)

（三）加强风险管理 (8)

参考文献 (10)

中小企业部控制现状及对策研究

一、中小企业部控制理论概述

（一）中小企业的界定

中小企业是指经营规模为中等及中等以下的企业，是相对于大企业而言的，是一个基于规模差异的概念。《中华人民国中小企业促进法》是我国国家制定的扶持和促进中小企业发展的第一部专门法律。其定义了：中小型企业是指在中华人民国境依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业①。在此之后，于2011年6月28日，国家颁布了《中小企业划型标准规定》对中小企业进行了更准确的定位,具体划分标准（部分）如下表所示：

表1: 中小企业具体划分标准

（二）中小企业部控制现状

近年来，中小企业趁着我国市场经济的繁荣发展浪潮也发展的越来越好，尽管大多数中小企业有着行业分布广，效率高，应变能力强等优点，但与此同时，部管理控制的缺陷也极困扰了企业的发展。

１．缺乏有效的企业管理机制

我国中小企业缺乏相互制衡的有效治理机制和监督机制。大部分中小企业里，所有权和经营权未分离，以致决策权和所有权并行，而这种管理模式在企业慢慢壮大的过程中会给企业的发展造成一定的影响。对企业的员工而言，完全由老板一人说了算，并不利于企业的发展。在日常的工作中，遇到的问题没有一个合理应当解决的部门，都必须一一经过老板的决定才能付诸实践的管理方式，只能给企业的发展带来不利因素，影响企业的正常发展。

２．风险是指所有影响企业目标现实的因素

企业在发展的过程中时刻都存在来自部、外部的不同风险，这些风险不论企业的规模大小和结构模式，都不同程度的影响着企业。而企业风险影响着每个企业或单位的存活能力，影响着它们能否在竞争中取得成功，能否实现最终目标。有些企业不了解自身生产经营的过程中风险出现的原因、方向以及风险的特点，不能够基于企业自身的生产经营模式制定合理的风险防制度，导致企业在发展的过程中不同的阶段遭受不同程度的风险影响，给企业带来利润流失，甚至资金崩溃。风险评估作为企业部控制的重要因素，可以为企业识别、分析各类风险，帮助企业实现最终目标。

（1）风险评估信息不通畅。中小企业由于企业的规模较小和结构不够完善，有时无法做到及信息及时、准确、有效地流通。经营者和所有者之间，

上下层级之间，仅仅依靠足够的信任来完成工作。

（2）对风险评估没有形成规性标准。在有些中小企业部，一人身兼数职的现象屡见不鲜，这种职位重合会给企业的风险评估工作增加风险。有时审计部门工作人员可能身兼数职，作为风险评估的主要负责部门，一但重合职位之间存在利害关系，就给风险的发生提供了港湾。

３．监督体系不健全。

我国的部控制系统包括部控制的自我检查、会计控制、部审计监督和外部审计监督等方法。但是很多中小企业轻视部控制制度的监督，导致部监督体系不健全，相关规定不够合理，监督管理工作不到位，失去了管理工作的真正意义。而有的企业虽然有部审计，在实际的工作中却不能充分发挥其职能作用，以权谋私的现象常有发生。导致企也在发展的过程中遇到不可逾越的瓶颈。

二、中小企业部控制存在的问题

（一）部管理结构不合理

1.所有者与经营者职权未分离

由于我国大力发展市场经济体制，越来越多的人开始走创业致富的道路。随之而来的各种中小企业随处可见。我国大部分中小企业虽然以公司制的形式出现，但实际上仍可是说是“古典企业”，许多企业的所有者或者是大股东本身就是企业实际的经营者，在企业的经营决策上他们拥有绝对的权利。在人才的运用上他们可以安排自己熟悉或者信的过的人员在较高的管理职位，方便他们对权利的使用。这类由所有者直接管理的企业一般在财务工作中表现的较随意：（1）企业资金管理混乱，管理者将企业的收支与个人收支

混在一起；（2）不重视资金的流转，碍于人情和跟客户关系好就形成大量的赊销，造成企业资金周转不畅。各类款项收不回来，使原本就利润微薄的企业更加难以支撑；（3）资金达不到有效的利用，为了工作的方便，用企业收到的收入直接支付费用。中小企业因为经营规模活动一般都比较小，所以每天发生的各种收入和支出的款项都很多。本应该用公司支票支付的费用，老板们常常为了图方便就用当日收到的现金直接支付。并没有建立真正合理、有效地公司治理结构和组织机构，没有建立有效地授权和监督体系。

2.家族式管理现象严重

在我国大量的中小企业中，家族式企业也占了很大的比重，他们实行家族式管理，企业的所有者和管理者一般为家族成员，部决策权被家族成员掌握，而董事会基本上形同虚设。在人才的使用上，他们大都使用自己的亲戚在各类岗位上，认为自己人信得过。但是有时候这些亲戚完全与工作岗位不合适，而且工作能力也远远不够。甚至这些亲戚们，自认为和老板有关系，在各自的岗位上不去努力工作，依仗这层关系好吃懒做，给自己“开小灶”。由于中小企业的部结构较简单，管理人员常常出现一人身兼数职的情况。财务部门主管可能同时兼任企业材料采购部门的职务，而这种存在利害关系的两个职务之间，一旦管理者没有足够的职业操守和职业道德，很容易发生徇私舞弊的现象。出纳兼任会计的现象屡见不鲜。

（二）部监督不完善

会计部门工作不规，难以形成一系列有效地管理控制。目前，多数中小企业都是依靠企业部审核部门对企业进行部管理监督。但是一般这些部门都是在财会部门的带领和指导下进行工作的。这些会计人员的专业技术水平普