公司非财务人员的 财务知识培训课程(税务专题)ppt课件

举例
本月购进商品1170万元,销售1270万元,取得正式运费发票1万元 1.取得进项税发票情况下，当月应交增值税 销项税：1270÷1.17×0.17=184.53万 进项税：1170÷1.17×0.17+1×0.07=170.07万 本期应纳增值税=184.53-170.07=14.46万 2.部分取得购进商品进项税发票情况下，当月应交增值税 (假设 取得80%) 销项税：1270÷1.17×0.17=184.53万 进项税：(1170×80%)÷1.17×0.17+1×0.07=136.07万 本期应纳增值税=184.53-136.07=48.46万 3.未取得购进商品进项税发票情况下，当月应交增值税 销项税：1270÷1.17×0.17=184.53万 进项税：1×0.07=0.07万 本期应纳增值税=184.53-0.07=184.46万
5、增值税发票（含运费发票）抵扣时间：自该发票开具之日 起90天内向主管税务机关申报抵扣（抵扣额为发票金额x7%）， 超过90天的不予抵扣。 6、关于对代开、虚开增值税专用发票的处理对代开、虚开专 用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并 按税收《征管法》的规定按偷税给予处罚。对纳税人取得代开、 虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣 进项税额。代开、虚开发票构成犯罪的,按全国人大常委会发 布的《关 于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪 的决定》处以刑罚. 7、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐 赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确 认各项的销售收入。这要求开票时赠品必须随商品开在同一张 票上。
房产税、土地使用税
一、房产税采用比例税率，房产税计税依据有两种： 1.按房产余值计税，即房产原值一次减10%-30%后 ×1.2 % (按年计征,分两次交纳,在每年的5月和11月申 报交税) 2.按租金收入×12% (按月交纳) 二、土地使用税以纳税人实际占用土地面积（平方米） 为依据，按土地地段对应的单位税额来计算 (按年计 征,分两次交纳,在每年的5月和11月申报交税)
率征收营业税。
(2)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如 以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平 销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业 税。 (3)商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专 用发票。 4、 代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税： (1)受托方不垫付资金。 (2)受托方将发票开具给委托方，并由受托方将该发票转交给委 托方。 (3)受托方按销售方实际收取的销售额和销项税额与委托方结算 货款，并另外收取手续费。
增值税
一、增值税概概念 对单位和个人在生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收 的一种税，它一般不直接以增值额作为计税依据（确定增值额 在实际工作中是一件非常困难的事，甚至是难以做到）。 二、增值税的计税原理 1、按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中新增价 值部分增税 2、实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除 3、税款随着货物的销售逐环节转移,最终消费者是全部税款的 承担者,但政府不直接向消费者征税 ,而是在生产经营各环节分 段征收,各环节的纳税人并不是承担增值税税款。 从其计税原理不难看出,我们要求取得增值税进项税发票的 原因了。
营业税
一.营业税概念 是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位 和个人所取得的营业额所征收的一种商品与劳务税。 二.营业税特点 它一般是以营业额全额为计税依据，按不同行业设计税目税率。 （建筑业3%，文化体育业3%，转让无形资产和销售不动产5%， 服务业5%等） 三 . 我们公司涉及的主要是服务业有代理业（移动）、旅馆业 （遂宁宾馆）、广告业、租赁业（物管）、其他服务业 我们公司涉及到服务业最为复杂 ,大家在与供应商谈合同时也一 定要注意。如从供货方收取的与商品销售量、销售额无关必然联 系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、上 架费、展示费、管理费等一定要通过我方开具服务业票来收取， 而不是要供应商通过税票来支付。
公司非财务人员 的 财务知识培 训课程(税务专 题)
目前我国税收实体法的主要内容
：
一、流转税法是调整以流转额为课税对象的税收关系的法律 规范的总称。具体有增值税、消费税、营业税、关税等。 二、 所得税法是调整所得额的税收关系的法律规范的总称， 即以纳税人的所得额或收益额为课税对象的一类税，具体有企 业所得税、个人所得税等。 三、财产税法是调整财产关系的税收关系的法律规范的总称， 财产税是以法律规定的纳税人的某些特定财产的数量或价值额 为课税对象的税，具体指房产税、土地使用税等。 四、行为税是以某种特定行为的发生为条件，对行为人加以课 税的一类税，具体指印花税、车船税等。 现主要讲与我们平时经常涉及到的税种，如增值税、营业税、 房产税、土地使用税、印花税、企业所得税、个人所得税等。
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现阶段我们增值税的一些新规定和我们在实际工作中需注意 的事项 1、扩大了增值税抵扣范围：从 2009 年 1 月1 日起，允许纳税 人抵扣购进加固定资产的进项税（这里的固定资产不含与企 业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品所含的进 项税）降低了小规模纳税人的征收率。 2、从 2009 年1月 1 日起对小规模纳税人不再设置工业和商业 两档征收率，将征收率统一规定为3%。 3、商业企业向供贷方收取的部分收入。 2004年7月1日起，按照以下原则征收增值税或营业税： (1) 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无关 必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如 进场费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不 冲减当期增值税 进项税金，应按营业税的适用税目税
举例
从某供应商处取得进场费5万元(不考虑所得税) 1、由我方开具服务业发票应交税 应交营业税 5×5%=0.25万 应交城建税及附加 0.25×(7%+3%+1%)=0.0275万 2、由供应商通过税票来应交税 应交增值税 5÷1.17×0.17=0.73万 应交城建税及附加 0.73×(7%+3%+1%)=0.08万