外贸企业增值税纳税申报填报指南

外贸企业增值税纳税申报填报指南

一、外贸出口企业外购货物收到的增值税专用发票必须按相关规定要

求和时限进行认证和申报。

二、外贸出口企业的内、外销必须分开核算。

三、外贸出口企业出口货物和内销货物所对应的进项发票应分别取

得、核算和申报。其中内销货物对应的进项发票允许抵扣，外销货物对应的进项发票计入待抵扣税额；如取得的同一份进项发票既有用于外销的货物也有用于内销的货物，则应采取换票方式进行处理；出口货物中属于不予退（免）税货物的，其对应的进项发票准予抵扣。对购进的货物不能区分是否用于出口和内销的，一律暂视同出口货物处理，对应的进项发票计入待抵扣进项税额。

四、财务核算上，在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明

细科目。

外贸企业退税实行的是"免、退税"政策,即免出口环节的增值税，退购进环节的进项增值税，进项退税是“先征后退”。

一、外贸企业增值税纳税申报表需要填写的项目如下：

1）主表：销售额（人民币）填写主表第9栏（免税货物销售额）后，第8栏（免税销售额）的数字自动生成；附表一第16栏（开具普通发票；货物及加工修理修配劳务）也填写此销售额人民币，并且等于你的损益表的当月销售收入栏。主表第7栏

（免、抵、退办法出口销售额）生产企业填写，外贸企业不填。2）附表一：只需填写第17和第18栏的免税货物销售额，并且等于当月的销售收入额。

3）附表二：进项税额（在认证后申报时）填写在附表二第24栏（认证相符的税控增值税专用发票）、25栏（期初已认证相符但未申报抵扣；与前一申报期附表二第27栏相衔接）及26栏（本期认证相符且本期未申报抵扣）“其中：按税法规定不允许抵扣”

栏中（也即28栏），它的数字等于你当月去税务局认证的发票的合计数。

补充：出口货物销售额应填写在主表第8栏“免税货物及劳务销售额”和第9栏“免税货物销售额”中，购进供出口的货物进项税额填写在附表2第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”中,主表中无需体现。收到退税在纳税表也不用做处理。4）附表三和附表四只需填空表即可。

5）外贸企业内销货物和出口视同内销货物（一般贸易出口方式）的应税收入（销售额），填入增值税纳税申报表主表第2栏（应税货物销售额），并区别情况将应税收入（销售额）分别填入增值税纳税申报表附列资料（表一）第1栏（开具税控增值税专用发票—销售额）、3栏（开具其他发票—销售额）、4栏（开具其他发票—销项应纳税额），其对应可抵扣的进项税额，以“负数”填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》（本期进项税额明细）第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”中。

出口视同内销货物（进料加工复出口贸易方式）的应税收入，填入增值税纳税申报表主表第5栏（按简易办法计税销售额），并区别情况将应税收入分别填入增值税纳税申报表附列资料（表一）第8-11栏。

进项税额按照出口转内销证明所列的“可抵扣税额”填写在增值税纳税申报表附表二第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”

处。

二、外贸企业发生出口业务填写增值税纳税申报表步骤:

首先，外贸企业拿到当月增值税专用发票后都应及时通过进项发票认证，区分用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票和用于内销而采购货物的防伪税控增值税专用发票，前者是属于按税法规定不允许抵扣的专用发票。

其次，认真做好月初的申报工作。

1. 外贸企业销售货物的销售额（报关后）应填写在主表的第9栏（免税货物销售额）里，第8栏（免税销售额）自动生成。附表一的第十六栏（货物及加工修理修配劳务）[开具普通发票]也必需填写此笔销售额。注：销售额都是人民币表示。

2. 外贸企业购进出口货物的进项税额（取得进项票，认证并申报

时），填入《增值税纳税申报表附列资料〈表二〉》第26栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”、第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”及第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”栏中。25栏（期初已认证相符但未申报抵扣）；25栏数据与上一期

申报表附表二第27栏相衔接。此项数据主表中无需体现，收到退税在纳税表也不用做处理。相应数据不得填入“主表”的第12栏及“附表二”的第二项“进项税额转出额”的各栏中。

3.主表第七栏（免抵退办法出口货物销售额）是生产型出口企业填

写的，外贸企业不需要填写。

4. 纯出口外贸企业，没有内销业务，销售额（报关后）一般填写在

主表8、9、10三栏和附表一的第16栏（货物及加工修理修配劳务）。进项税额填写在附表二的24、25、26栏，具体的按照栏次的汉字要求填写，这些数额是累计的，办理退税的时候也不需要减掉，也不需要做进项转出。

5. 购进货物发生了内销或视同内销的(其相应的23、24、25栏数

据不作调整)，使用进出口税收管理部门开具的《出口货物转内销证明》或《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》予以抵扣，可抵扣的进项税额填列在主表第12栏“进项税额”，以及附表二第11栏“税额”中。

6.按规定需征税的出口货物计提的销项税额，填入《增值税纳税申

报表附列资料〈表一〉》（本期销售情况明细）“一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”部分中第4栏“开具其他发票”一栏中。其对应可抵扣的进项税额，以“负数”填入《增值税纳税申报表附列资料〈表二〉》（本期进项税额明细）第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一栏中。

7.出口货物的应退税额以及进项金额乘以征税率与退税率之差转成

本部分只进行账务处理，不在“主表”、“附表一”及“附表二”

中体现。

8.商贸型外贸企业(有内销和外销）的增值税纳税申报表（主表）第12项进项税额是指？（宁波国税回答）

主表第12项“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。该数据一般情况下应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。

9.增值税纳税申报表（主表）第14项进项税额转出是指？

主表第14项“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致。如发生的业务是内销，获取的进项可以作为进项抵扣税金，如发生的业务是外销则需作进项转出。

10. 如何填写附表（二）中的内容？

1、内销货物

（1）外贸企业购进内销货物取得的增值税专用发票，按照规定的时限进行认证，并在认证的当月将申报抵扣的数据填入增值税纳税申报表附列资料（表二）第2栏；取得的非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证按规定时限采集，并区别情况分别填入增值税纳税申报表附列资料（表二）第5-8栏。

（2）第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”，填写本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售