企业财务审核的方法
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分析的主要角度：报告期内情况、未来趋势
分析的主要方法：包括财务因素和非财务因素；不应 简单引述财务报表内容，应进行逐年比较、与同行业 对比分析等便于理解的形式。
❖ 注册会计师出具的文件：
财务报表及审计报告 盈利预测报告及审核报告（如有） 内部控制鉴证报告 经注册会计师核验的非经常性损益明细表
其它由发行人提供的财务会计资料
❖ 主要会计政策、会计估计的合规性、稳健性， 常见问题（二） ：
资产减值准备计提政策不稳健、不合规，如关联 方应收款项不计提减值准备、坏账准备计提比例 偏低、长期无利用价值的无形资产不计提减值准 备等；
固定资产的折旧政策与同行业上市公司相比明显 不稳健；
在建工程结转固定资产时点滞后、借款费用资本 化的范围扩大、时间延长；
❖ 各报表之间勾稽关系的合理性，由于分类不 准确、会计差错或存在重大金额的非货币性 交易未披露，导致现金流量表的数据与资产 负债表和利润表的数据勾稽关系异常。
重点关注：销售商品提供劳务收到的现金、购买商 品接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支 付的现金、购建固定资产、无形资产和其他长期资 产所支付的现金。
❖ 第24条主要内容：内部控制制度健全且被有 效执行；能够合理保证财务报告的可靠性、 生来自百度文库经营的合法性、营运的效率与效果。
❖ 第56条主要内容：财务报表在其最近一期截 止日后六个月内有效；财务报表应当以三、 六、九、十二月末为截止日。
❖ 招股说明书中涉及财务会计信息披露的相关 章节（主要包括风险因素、发行人基本情况、 业务和技术、同业竞争与关联交易、财务会 计信息、管理层讨论与分析、募集资金运用、 股利分配政策等）。
❖ 财务会计主要内容：
依据招股说明书准则第十节 “财务会计信息”相关要求：
披露合并财务报表和母公司财务报表； 普遍比较重要的会计政策和会计估计的内容及变更情况； 披露主要资产负债项目、现金流量表项目的具体情况； 主要财务指标； 非经常性损益； 最近一年及一期，收购兼并企业资产、收入或净利超发行人20%
盈利预测结果严重脱离预测年度已审实现数、未 审实现数及已签订的合同订单，且预计变动趋势、 变动幅度与前三年一期经营业绩变动趋势不符；
盈利预测结果与同行业已上市公司相比，在收入 及毛利率上存在重大差异。
3.与发行条件直接相关的其他问题
❖ 非经常性损益计算不准确。 ❖ 净资产收益和每股收益指标计算不准确。
❖ 解析：
保证发行前拥有一定的净资产规模；
预防发行人资产结构出现较大风险；
上市后具备向投资者分红的基本能力。
❖ 第34条主要内容：依法纳税，优惠符合法律 法规规定；经营成果对税收优惠不存在严重 依赖。
❖ 解析：
纳税情况能从税务角度佐证发行人盈利水平和对 相关法规的遵守程度；
严重依赖税收优惠的发行人，政策风险高。
❖ 具体内容
《管理办法》第四节（第28－37条）：财务会计基本条件 其他相关条款：
❖ 第9条：有限责任公司整体变更折股 ❖ 第24条：内部控制制度的目标 ❖ 第56条：财务报表有效期及截止日 ❖ 第68条：盈利预测未实现的监管措施
❖ 第28条主要内容：
资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较 强，现金流量正常。
❖ 主要会计政策、会计估计的合规性、稳健性，常见 问题（三） ：
对会计估计变更进行追溯调整：
案例：
A公司主营业务为小电器的制造与销售，报告期内变更模 具费用摊销年限，由2-3年变更为3年摊销年限；
发行人将此视为会计政策变更，对会计报表进行追溯调 整，调增2003年、2004年净利润824万元、2400万元，占 当期净利润的12%、31%，对经营成果有重大影响；
随意地确定折现率 对于估计, 假设缺乏合理依据。 案例D
5. 出资是否合法、及时足额到位且产权明 晰的问题
❖ 《公司法》规定：股东可用货币出资，也可用能估 价并可依法转让的非货币财产作价出资
❖ 案例
1994年，某商场股东以其拥有的房产使用权（从1994年 5月至2000年5月共72个月的房产使用权）作价3,840万 元投入；
❖ 关联交易的公允性，常见问题：
关联交易定价政策不合理； 关联交易定价变动频繁，合理性依据不足；
关联购销价款结算违反合同协议，以正常购销方 式掩盖实际上的违规占用资金；
与关联方（尤其是控股股东）之间存在象征性金 额或无偿的关联交易等等。
2.盈利预测是否合理、谨慎的问题
❖ 常见问题：
将生产经营计划能否实现、大宗原材料价格是否 大幅波动等可控或可预计因素作为基本假设；
❖ 发行人设立时和最近三年及一期的资产评估 报告；
❖ 发行人的历次验资报告； ❖ 大股东或控股股东最近一年及一期的原始财
务报表及审计报告（如有）。
合理运用专业判断进行财务分析
❖ 类似于注册会计师在审计过程中进行的会计 报表整体分析性复核；
❖ 考虑会计信息各构成要素之间的关系、会计 信息与相关非会计信息之间的关系；
赖； 净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益； 在用商标等的取得或使用存在重大不利变化； 其他。
❖ 解析：
不同行业千差万别，难以从正面对持续盈利能力作出具 体要求；
从防范重大风险角度，对可能对持续盈利能力产生重大 不利影响的情形作出禁止性规定。
❖ 第9条主要内容：有限责任公司整体变更的持 续经营时间；按原帐面净资产值折股。
❖ 发行人关于最近三年及一期的纳税情况的说 明：
最近三年及一期所得税纳税申报表 税收优惠、财政补贴的证明文件 主要税种纳税情况的说明及CPA的意见 主管税收征管机构出具的最近三年及一期纳税情
况的证明
其它由发行人提供的财务会计资料
❖ 原始财务报表、原始财务报表与申报财务报 表的差异表、注册会计师的意见；
我会的相关规定 ：《首次公开发行股票并上市管理办 法》、《招股说明书准则》、《申请文件准则》、《信 息披露准则》、《适用意见》及仍然保留的第5、8、16 号备忘录（即关于会后事项及封卷工作、变更中介和专 项复核等相关规定）。
❖ 制定依据：《证券法》第13条第（二）项， 即企业具有持续盈利能力，财务状况良好。
❖ 第35条主要内容：不存在重大偿债风险；不 存在影响持续经营的重大或有事项。
❖ 解析：
《审计准则》第1324号－持续经营；
发行人在财务方面存在的可能导致对持续经营假 设产生重大疑虑的事项。
❖ 第36条主要内容：不存在以下情况：
故意遗漏或虚构交易、事项； 滥用会计政策或估计； 操纵、伪造或篡改会计记录或凭证。
房产使用权不同于土地使用权，发行人、保荐人和发行 人律师均认为，该股东上述出资方式不符合国家有关规 定。
7. 关联方关系及交易（尤其是非经常性交易）是否如实 披露的问题
8. 申报财务报表格式 9. 税收政策
1.财务状况、经营业绩、现金流量是否 真实、公允的问题
❖ 主要会计政策、会计估计的合规性、稳健性， 常见问题（一）：
收入确认方法披露不清，在风险报酬实际上未发 生转移或未完全转移时提前确认收入，主要表现 为最近一个会计年度收入、净利润、应收账款的 大幅增长，预收账款的大幅下降；
❖ 解析：
《审计准则》第1141号－财务报表审计中对舞弊 的考虑；
对财务信息作出虚假报告的三种极端情形； 明确警示：恪守诚信，不得存在侥幸心理。
❖ 第37条主要内容：对于发行人持续经营能力， 发行人不得有以下情况：
经营模式、产品或服务品种结构发生重大不利变化； 行业地位或经营环境发生重大不利变化； 营业收入或净利润对关联方或不确定性客户存在重大依
IPO财务审核要点
❖受理 ❖分发 ❖见面会 ❖反馈会 ❖初审会 ❖发审会 ❖封卷 ❖批文
审核程序
主要内容
❖ 审核的依据 ❖ 审核的对象 ❖ 审核的方法 ❖ 发行审核中关注的重点财务会计问题
❖ 制度体系
国家颁布的相关法律、法规 ：《公司法》、《证券法》
会计主管部门及行业协会颁布的相关规定：包括《企业 会计准则》及其应用指南和讲解、《中国注册会计师执 业准则指南》等
4. 资产评估是否合规、合理的问题
❖ 常见问题：目前存在滥用收益现值法评估定价的倾 向
任意扩大应用范围，在实际运用中收益现值法的使用范 围已由原来对特定的长期投资（如约定了投资报酬的长 期投资等）、某些能够用于独立经营并获利的机器设备 采用扩大到对存货采用；
注：收益现值法的适用条件为：1）资产与经营收益之间存在稳定的比例关系， 并可计算；2）未来收益可以正确预测。
❖ 第30条主要内容：会计基础工作规范，报表编制符 合规定，在所有重大方面公允反映，无保留意见的 审计报告。
❖ 解析：
《会计基础工作规范》：会计机构和人员管理、会计核算、会计监 督、内部会计制度；
根据《企业会计准则》第30－33号、审计准则第1501、1502号；
财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则》，并于2007年1月1 日起开始实施。为指导首发申请企业申报会计报表编制工作，证监 会颁布《关于做好与新会计准则相关信息披露工作的通知》和信息 披露规范问答第7号－新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编 制和披露》。申报财务报表编制基础：确认2007年1月1日的资产负 债表期初数，并以此为基础，分析《企业会计准则第38号－首次执 行企业会计准则》第五条至第十九条对可比期间利润表和可比期初 资产负债表的影响，按照追溯调整的原则编制可比期间利润表和资 产负债表。
❖ 应收账款、其他应收款账龄分析的合规性， 常见问题：
不分性质，只按债务人对应收款项进行分类，账 龄也混合处理；
在未征得债务人同意的情况，按收款先冲销账龄 最长的应收款项处理，人为优化应收款项的账龄 结构。
案例C
❖ 或有事项及承诺事项披露的充分性，常见问 题：
或有事项披露不全面； 承诺事项披露不全面。
（含），披露被收购企业收购前一年利润表。 盈利预测情况（如有）； 境内外审计差异分析（如需）； 报告期内资产评估情况、设立时及以后验资报告情况
❖ 财务会计主要内容：
第十一节 “管理层讨论与分析”相关要求：
分析的主要依据：最近三年及一期的合并财务报表
分析的主要内容：财务状况、盈利能力及现金流量情 况
❖ 第31条主要内容：编制财务报表应以实际发 生的交易或事项为依据；确认、计量和报告 时保持谨慎；对相同或类似业务采用一致的 会计政策。
❖ 解析：
《企业会计准则－基本准则》：保证较高的 会计信息质量；前提是会计信息真实、管理 层应谨慎、会计政策一致且不得随意变更。
❖ 第32条主要内容：完整披露关联关系并恰当 披露关联交易。价格公允，不通过关联交易 操纵利润。
❖ 解析：
关联交易通常较易成为粉饰报表、调控利润的工 具；
价格公允（Arm’s Length）：《企业会计准则》 第22、36号；《审计准则》第1322、1323号。
❖ 第33条主要内容：最近3年净利润为正且累计 >3000万（扣除非经常性损益后孰低）；经营 活动现金流量净额>5000万或营业收入>3亿； 发行前股本>3000万；最近1期无形资产<20%； 最近1期末未分配利润≥0。
审计机构出具了标准无保留意见，保荐机构对此未提出 异议。 案例A； 随意改变固定资产的折旧方法： 案例B；
❖主要会计政策、会计估计的合规性、稳健 性，常见问题（四） ：
随意改变应收款项坏账准备核算方法、调整坏账 准备计提比例；
人为操纵无形资产、长期待摊费用的摊销年限；
境内外会计报表选择的会计政策、会计估计不一 致。
❖ 解析：
从财务状况（资产负债表）、经营成果（利 润表）、现金流量（现金流量表）三个基本 方面作出原则规定。
❖ 第29条主要内容：内部控制在所有重大方面 是有效的，并由注册会计师出具了无保留结 论的内部控制鉴证报告。
❖ 解析：
有效的内控制度是财务报告可靠性的基本保 证；第1211号审计准则、第3101号其他鉴证 业务准则。
❖ 主要运用简易比较、比率分析、结构百分比 分析、趋势分析等方法发现疑点。
1. 财务状况、经营业绩、现金流量是否真实、公允的问 题
2. 盈利预测是否合理、谨慎的问题 3. 与发行条件直接相关的其他问题 4. 资产评估是否合规、合理的问题 5. 出资是否合法、及时足额到位且产权明晰的问题 6. 募集资金使用、效益问题
分析的主要方法：包括财务因素和非财务因素；不应 简单引述财务报表内容，应进行逐年比较、与同行业 对比分析等便于理解的形式。
❖ 注册会计师出具的文件：
财务报表及审计报告 盈利预测报告及审核报告（如有） 内部控制鉴证报告 经注册会计师核验的非经常性损益明细表
其它由发行人提供的财务会计资料
❖ 主要会计政策、会计估计的合规性、稳健性， 常见问题（二） ：
资产减值准备计提政策不稳健、不合规，如关联 方应收款项不计提减值准备、坏账准备计提比例 偏低、长期无利用价值的无形资产不计提减值准 备等；
固定资产的折旧政策与同行业上市公司相比明显 不稳健；
在建工程结转固定资产时点滞后、借款费用资本 化的范围扩大、时间延长；
❖ 各报表之间勾稽关系的合理性，由于分类不 准确、会计差错或存在重大金额的非货币性 交易未披露，导致现金流量表的数据与资产 负债表和利润表的数据勾稽关系异常。
重点关注：销售商品提供劳务收到的现金、购买商 品接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支 付的现金、购建固定资产、无形资产和其他长期资 产所支付的现金。
❖ 第24条主要内容：内部控制制度健全且被有 效执行；能够合理保证财务报告的可靠性、 生来自百度文库经营的合法性、营运的效率与效果。
❖ 第56条主要内容：财务报表在其最近一期截 止日后六个月内有效；财务报表应当以三、 六、九、十二月末为截止日。
❖ 招股说明书中涉及财务会计信息披露的相关 章节（主要包括风险因素、发行人基本情况、 业务和技术、同业竞争与关联交易、财务会 计信息、管理层讨论与分析、募集资金运用、 股利分配政策等）。
❖ 财务会计主要内容：
依据招股说明书准则第十节 “财务会计信息”相关要求：
披露合并财务报表和母公司财务报表； 普遍比较重要的会计政策和会计估计的内容及变更情况； 披露主要资产负债项目、现金流量表项目的具体情况； 主要财务指标； 非经常性损益； 最近一年及一期，收购兼并企业资产、收入或净利超发行人20%
盈利预测结果严重脱离预测年度已审实现数、未 审实现数及已签订的合同订单，且预计变动趋势、 变动幅度与前三年一期经营业绩变动趋势不符；
盈利预测结果与同行业已上市公司相比，在收入 及毛利率上存在重大差异。
3.与发行条件直接相关的其他问题
❖ 非经常性损益计算不准确。 ❖ 净资产收益和每股收益指标计算不准确。
❖ 解析：
保证发行前拥有一定的净资产规模；
预防发行人资产结构出现较大风险；
上市后具备向投资者分红的基本能力。
❖ 第34条主要内容：依法纳税，优惠符合法律 法规规定；经营成果对税收优惠不存在严重 依赖。
❖ 解析：
纳税情况能从税务角度佐证发行人盈利水平和对 相关法规的遵守程度；
严重依赖税收优惠的发行人，政策风险高。
❖ 具体内容
《管理办法》第四节（第28－37条）：财务会计基本条件 其他相关条款：
❖ 第9条：有限责任公司整体变更折股 ❖ 第24条：内部控制制度的目标 ❖ 第56条：财务报表有效期及截止日 ❖ 第68条：盈利预测未实现的监管措施
❖ 第28条主要内容：
资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较 强，现金流量正常。
❖ 主要会计政策、会计估计的合规性、稳健性，常见 问题（三） ：
对会计估计变更进行追溯调整：
案例：
A公司主营业务为小电器的制造与销售，报告期内变更模 具费用摊销年限，由2-3年变更为3年摊销年限；
发行人将此视为会计政策变更，对会计报表进行追溯调 整，调增2003年、2004年净利润824万元、2400万元，占 当期净利润的12%、31%，对经营成果有重大影响；
随意地确定折现率 对于估计, 假设缺乏合理依据。 案例D
5. 出资是否合法、及时足额到位且产权明 晰的问题
❖ 《公司法》规定：股东可用货币出资，也可用能估 价并可依法转让的非货币财产作价出资
❖ 案例
1994年，某商场股东以其拥有的房产使用权（从1994年 5月至2000年5月共72个月的房产使用权）作价3,840万 元投入；
❖ 关联交易的公允性，常见问题：
关联交易定价政策不合理； 关联交易定价变动频繁，合理性依据不足；
关联购销价款结算违反合同协议，以正常购销方 式掩盖实际上的违规占用资金；
与关联方（尤其是控股股东）之间存在象征性金 额或无偿的关联交易等等。
2.盈利预测是否合理、谨慎的问题
❖ 常见问题：
将生产经营计划能否实现、大宗原材料价格是否 大幅波动等可控或可预计因素作为基本假设；
❖ 发行人设立时和最近三年及一期的资产评估 报告；
❖ 发行人的历次验资报告； ❖ 大股东或控股股东最近一年及一期的原始财
务报表及审计报告（如有）。
合理运用专业判断进行财务分析
❖ 类似于注册会计师在审计过程中进行的会计 报表整体分析性复核；
❖ 考虑会计信息各构成要素之间的关系、会计 信息与相关非会计信息之间的关系；
赖； 净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益； 在用商标等的取得或使用存在重大不利变化； 其他。
❖ 解析：
不同行业千差万别，难以从正面对持续盈利能力作出具 体要求；
从防范重大风险角度，对可能对持续盈利能力产生重大 不利影响的情形作出禁止性规定。
❖ 第9条主要内容：有限责任公司整体变更的持 续经营时间；按原帐面净资产值折股。
❖ 发行人关于最近三年及一期的纳税情况的说 明：
最近三年及一期所得税纳税申报表 税收优惠、财政补贴的证明文件 主要税种纳税情况的说明及CPA的意见 主管税收征管机构出具的最近三年及一期纳税情
况的证明
其它由发行人提供的财务会计资料
❖ 原始财务报表、原始财务报表与申报财务报 表的差异表、注册会计师的意见；
我会的相关规定 ：《首次公开发行股票并上市管理办 法》、《招股说明书准则》、《申请文件准则》、《信 息披露准则》、《适用意见》及仍然保留的第5、8、16 号备忘录（即关于会后事项及封卷工作、变更中介和专 项复核等相关规定）。
❖ 制定依据：《证券法》第13条第（二）项， 即企业具有持续盈利能力，财务状况良好。
❖ 第35条主要内容：不存在重大偿债风险；不 存在影响持续经营的重大或有事项。
❖ 解析：
《审计准则》第1324号－持续经营；
发行人在财务方面存在的可能导致对持续经营假 设产生重大疑虑的事项。
❖ 第36条主要内容：不存在以下情况：
故意遗漏或虚构交易、事项； 滥用会计政策或估计； 操纵、伪造或篡改会计记录或凭证。
房产使用权不同于土地使用权，发行人、保荐人和发行 人律师均认为，该股东上述出资方式不符合国家有关规 定。
7. 关联方关系及交易（尤其是非经常性交易）是否如实 披露的问题
8. 申报财务报表格式 9. 税收政策
1.财务状况、经营业绩、现金流量是否 真实、公允的问题
❖ 主要会计政策、会计估计的合规性、稳健性， 常见问题（一）：
收入确认方法披露不清，在风险报酬实际上未发 生转移或未完全转移时提前确认收入，主要表现 为最近一个会计年度收入、净利润、应收账款的 大幅增长，预收账款的大幅下降；
❖ 解析：
《审计准则》第1141号－财务报表审计中对舞弊 的考虑；
对财务信息作出虚假报告的三种极端情形； 明确警示：恪守诚信，不得存在侥幸心理。
❖ 第37条主要内容：对于发行人持续经营能力， 发行人不得有以下情况：
经营模式、产品或服务品种结构发生重大不利变化； 行业地位或经营环境发生重大不利变化； 营业收入或净利润对关联方或不确定性客户存在重大依
IPO财务审核要点
❖受理 ❖分发 ❖见面会 ❖反馈会 ❖初审会 ❖发审会 ❖封卷 ❖批文
审核程序
主要内容
❖ 审核的依据 ❖ 审核的对象 ❖ 审核的方法 ❖ 发行审核中关注的重点财务会计问题
❖ 制度体系
国家颁布的相关法律、法规 ：《公司法》、《证券法》
会计主管部门及行业协会颁布的相关规定：包括《企业 会计准则》及其应用指南和讲解、《中国注册会计师执 业准则指南》等
4. 资产评估是否合规、合理的问题
❖ 常见问题：目前存在滥用收益现值法评估定价的倾 向
任意扩大应用范围，在实际运用中收益现值法的使用范 围已由原来对特定的长期投资（如约定了投资报酬的长 期投资等）、某些能够用于独立经营并获利的机器设备 采用扩大到对存货采用；
注：收益现值法的适用条件为：1）资产与经营收益之间存在稳定的比例关系， 并可计算；2）未来收益可以正确预测。
❖ 第30条主要内容：会计基础工作规范，报表编制符 合规定，在所有重大方面公允反映，无保留意见的 审计报告。
❖ 解析：
《会计基础工作规范》：会计机构和人员管理、会计核算、会计监 督、内部会计制度；
根据《企业会计准则》第30－33号、审计准则第1501、1502号；
财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则》，并于2007年1月1 日起开始实施。为指导首发申请企业申报会计报表编制工作，证监 会颁布《关于做好与新会计准则相关信息披露工作的通知》和信息 披露规范问答第7号－新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编 制和披露》。申报财务报表编制基础：确认2007年1月1日的资产负 债表期初数，并以此为基础，分析《企业会计准则第38号－首次执 行企业会计准则》第五条至第十九条对可比期间利润表和可比期初 资产负债表的影响，按照追溯调整的原则编制可比期间利润表和资 产负债表。
❖ 应收账款、其他应收款账龄分析的合规性， 常见问题：
不分性质，只按债务人对应收款项进行分类，账 龄也混合处理；
在未征得债务人同意的情况，按收款先冲销账龄 最长的应收款项处理，人为优化应收款项的账龄 结构。
案例C
❖ 或有事项及承诺事项披露的充分性，常见问 题：
或有事项披露不全面； 承诺事项披露不全面。
（含），披露被收购企业收购前一年利润表。 盈利预测情况（如有）； 境内外审计差异分析（如需）； 报告期内资产评估情况、设立时及以后验资报告情况
❖ 财务会计主要内容：
第十一节 “管理层讨论与分析”相关要求：
分析的主要依据：最近三年及一期的合并财务报表
分析的主要内容：财务状况、盈利能力及现金流量情 况
❖ 第31条主要内容：编制财务报表应以实际发 生的交易或事项为依据；确认、计量和报告 时保持谨慎；对相同或类似业务采用一致的 会计政策。
❖ 解析：
《企业会计准则－基本准则》：保证较高的 会计信息质量；前提是会计信息真实、管理 层应谨慎、会计政策一致且不得随意变更。
❖ 第32条主要内容：完整披露关联关系并恰当 披露关联交易。价格公允，不通过关联交易 操纵利润。
❖ 解析：
关联交易通常较易成为粉饰报表、调控利润的工 具；
价格公允（Arm’s Length）：《企业会计准则》 第22、36号；《审计准则》第1322、1323号。
❖ 第33条主要内容：最近3年净利润为正且累计 >3000万（扣除非经常性损益后孰低）；经营 活动现金流量净额>5000万或营业收入>3亿； 发行前股本>3000万；最近1期无形资产<20%； 最近1期末未分配利润≥0。
审计机构出具了标准无保留意见，保荐机构对此未提出 异议。 案例A； 随意改变固定资产的折旧方法： 案例B；
❖主要会计政策、会计估计的合规性、稳健 性，常见问题（四） ：
随意改变应收款项坏账准备核算方法、调整坏账 准备计提比例；
人为操纵无形资产、长期待摊费用的摊销年限；
境内外会计报表选择的会计政策、会计估计不一 致。
❖ 解析：
从财务状况（资产负债表）、经营成果（利 润表）、现金流量（现金流量表）三个基本 方面作出原则规定。
❖ 第29条主要内容：内部控制在所有重大方面 是有效的，并由注册会计师出具了无保留结 论的内部控制鉴证报告。
❖ 解析：
有效的内控制度是财务报告可靠性的基本保 证；第1211号审计准则、第3101号其他鉴证 业务准则。
❖ 主要运用简易比较、比率分析、结构百分比 分析、趋势分析等方法发现疑点。
1. 财务状况、经营业绩、现金流量是否真实、公允的问 题
2. 盈利预测是否合理、谨慎的问题 3. 与发行条件直接相关的其他问题 4. 资产评估是否合规、合理的问题 5. 出资是否合法、及时足额到位且产权明晰的问题 6. 募集资金使用、效益问题