中级会计实务总结—长投

长期股权投资一、长期股权投资的分类

二、长期股权投资的初始投资会计处理

三、合并直接费用、证券发行费用的会计处理

①合并直接费用，入审计、法律服务、评估咨询等相关费用，直接计入管理费用，分录为：借：管理费用

贷：银行存款

②股票发行费用，依次冲减资本公积—股本溢价、盈余公积、利润分配—未分配利润，分录为：借：资本公积—股本溢价

盈余公积

利润分配—未分配利润

贷：银行存款

③债券发行费用，冲减应付债券—利息调整，分录为：

借：应付债券—利息调整

贷：银行存款

四、长期股权投资的后续计量

五、长期股权投资核算方法的转换

借：其他综合收益

贷：投资收益

3、初始投资成本大于追加投资日可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的账面价值；小于的，计入当期营业外收入。

因减资造成的成本法转权益法1、初始投资的追溯；

①如为商誉则无需追溯

②如为负商誉，则有

借：长期股权投资

贷：盈余公积

利润分配—未分配利（或营业外收入）2、被投资方分红的追溯

借：盈余公积

利润分配—未分配利润（或投资收益）

贷：长期股权投资

3、被投资方盈亏的追溯

借：长期股权投资

贷：盈余公积

利润分配—未分配利润

投资收益（亏损时做反向分录）4、被投资方其他综合收益的追溯

借：长期股权投资

贷：其他综合收益（或反之）

5、被投资方其他所有者权益变动的追溯

借：长期股权投资

贷：资本公积（或反之）

权益法转金融资产1、借：可供出售金融资产

贷：长期股权投资

投资收益

2、借：其他综合收益

贷：投资收益

3、借：资本公积—其他资本公积

贷：投资收益

成本法转金融资产借：可供出售金融资产

贷：长期股权投资

投资收益

新注资导致成本法转为权益法

因其他投资人的注资造成的本投资方的持股比例下降，由控制转为共同控制或重大影响，相应将原成本法口径追溯为权益法。

首先，按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益；

然后，按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。

六、合营安排的会计处理原则

合营安排：唯一的集体控制（集体控制是指参与方最小的共同控制组合）共同经营：各算各的

合营企业：类似于长投