会计核算制度

会计核算制度

第一章总则

第一条为加强会计核算基础建设，规范大连铁龙实业股份有限公司（以下简称集团公司）以及控股子公司和分公司（以下简称所属公司）的会计核算，促进公司经营和财务管理，制定本管理制度

第二章会计组织和管理

第二条公司的会计核算管理制度由集团公司财务部负责制定和组织实施。

第三条公司统一采用金蝶软件（中国）有限公司提供的“金蝶K3”系统进行集中财务核算和财务管理。

第三章会计账簿设立和核算内容

第四条公司的以下业务（包括但不仅限于）都要记录于会计账册，纳入统一的会计核算体系

1、价款和有价证券的收付。

2、财物的收发、增减和使用。

3、债权和债务的发生和结算。

4、收入、成本、费用的计算。

5、财务成果的计算和处理。

6、需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。

第五条各单位需要新设立账簿进行核算的事项和业务，要向集团公司财务部申请，经集团财务部和集团公司总经理批准后，由集团公司财务部设置账户，确定核算和汇总体系后，下发到该所属公司，进行会计核算。（参见：建账审批流程）

第六条帐套的基本设置由集团财务部统一规定（参见：帐套管理流程）

第七条公司的工会组织等需要独立设立账簿的社会组织的账簿也要纳入金蝶K3系统。

第四章主要的会计政策

第八条本公司执行财政部颁发的《企业会计准则》、《企业会计制度》及其他有关规定。

第九条会计年度自1月1日起至12月31日止。

第十条会计核算以人民币为记账本位币。

第十一条公司及所属公司均以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。

第十二条公司发生外币业务时，按外币金额折合成记账本位币金额记账，折合汇率采用外币业务发生当日中国人民银行公布的汇率中间价。期末将各种外币账户的外币期末余额按当日中国人民银行公布的汇率中间价折合为记账本位币余额，折合金额与原账面记账本位币余额之间的差额，作为汇兑损益列入当期财务费用。

第十三条公司以持有的期限短（即从购买日起，三个月内到期），流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。

第十四条本公司坏账核算采用备抵法。根据公司董事会决议，按应收账款、其他应收款的账龄分析计提坏账准备。

1、账龄划分及提取比例：

2、坏账确认标准：

(1)因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，确实不能收回的应收款项。

(2)因债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回，经公司董事会批准核销的应收款项。

（3）因债务单位撤消，资不抵债或现金流量严重不足，确实不能收回。

（4）因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债

务，确实无法收回。

第十五条存货核算方法：

1、存货分类为：原材料、库存商品、开发成本、开发产品、产成品、低值

易耗品等。

2、存货按取得时的实际成本计价，存货发出时除开发产品是按个别计价法

外，其他采用先进先出法计算成本。低值易耗品和包装物领用时一次摊

入成本。

3、存货的盘存制度采用永续盘存法。

4、存货期末按成本与可变现净值孰低计价。

5、存货跌价准备的确认标准是：存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或

可变现净值低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分。

6、存货跌价准备的计提方法是：按单个存货项目可变现净值低于成本的差

额提取。

第十六条短期投资核算方法：

1、本公司短期投资成本按取得时实际支付的全部价款扣除已宣告发放的现

金股利或利息记账，其持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已

计入应收项目的现金股利或利息外，以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。

2、短期投资期末以成本与市价孰低计价。

3、投资的计价及收益确认方法：按实际支付的价款扣除如税金、手续费等

金额较小可直接计入当期损益的相关费用，减去已到付息期但尚未领取

的债券利息后的余额。

4、短期投资跌价准备的计提方法是：按单个投资项目市价低于成本的差额

提取。

第十七条长期投资的核算方法：

1、长期股权投资包括股票投资和其他股权投资。长期股权投资，按取得时

的实际成本作为初始投资成本。公司对其他单位的投资占该单位有表决

权资本总额20%或20%以上，或虽不足20%但有重大影响的，采用权益法

核算；超过50%以上或虽在50%以下，但系公司对其他公司控制的企业，

编制合并报表。公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%

以下，或虽占20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。

2、股权投资差额摊销期限：合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；没

有规定投资期限的，借方差额一般按不超过10年的期限摊销，贷方差额一般按不低于10年的期限摊销。自财政部财会〖2003〗10号文公布后,初始投资成本低于应享有被投资公司的净资产额的差额,计入资本公积(股权投资准备)。

3、长期债券投资的计价及收益确认方法：按实际支付的价款扣除支付的税

金、手续费等各项附加费用，以及实际支付的自发行日起至购入债券日止应计利息后的余额作为实际成本记账，并按权责发生制原则计算应计利息。

4、长期债权投资溢价和折价的摊销方法：采用直线法核算。

5、长期投资减值准备的确认标准是：由于市价持续下跌或被投资单位经营

状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复。

6、长期投资减值准备的计提方法是：按单项投资项目可收回金额低于长期

投资账面价值的差额提取。

第十八条固定资产的核算方法：

1、固定资产标准为：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运

输设备、管理工具等；非生产经营的设备，单位价值在2000元以上且使用年限在2年以上的。

2、固定资产的分类：房屋及建筑物、通用设备、运输设备、专用设备。

3、固定资产计价：按实际成本计价。

4、固定资产折旧采用直线法计算，并按各类固定资产原值和估计的经济使

用年限扣除5%的残值，确定折旧率，固定资产各类折旧率如下：

5、固定资产装修费用，符合资本化原则的，在“固定资产”科目下单设“固

定资产装修”明细科目，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。